全面预算案例

1、全面预算规划方案案例四北方制药厂全面预算管理案例负责人：卢靓璟 学号：14906215、背景知识导入（一） 案例背景预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。预算作为计划的具体体现的有效执行过 程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方 法。（二） 相关知识全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致， 通常都是按年分季度编制。编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料 采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各 项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财

2、务预算。、数据计算过程（一）数据来源目前，北方制药厂只生产一种产品 A,销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件, 100000件和120000件，即使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长 60000元，销售也要同 步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。（二）数据计算业务预算1销售预算计算公式：预计销售收入=预计销售量X销售单价表格1北方制药厂销售预算季度计算一一一二三四全过程年预计销售量133241420005000800050000000销售单价27.7.7.7.7.55555预计销售收3=1 X222310入240000625001000037

3、50050000收到上季应4=上1291841收销货款季 3X40900060000500040004000收到本季销5=本14151263货款季 3X60%4000750026000025000000预计现金收6=4+5222210入合计7300053500310008650044000注：公司年末的应收账款为 135000( 337500X 40%)元2生产预算计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量表格2北方制药厂生产预算单位：件季度计算过一一一二四全程年预计销售量133241200050008000500040000力卩：预计期末2=下75988存货

4、量季x 10%000600000000000减：预计期初3=上67596存货量季2400000600000400预计生产量4=1+2-3334132600360014004000416003直接材料采购预算表格3北方制药厂直接材料采购预算季度计算过程一一一二二三四全年预计生产量133341426003600140040001600材料消耗定211111额预计生产耗3=1 X 2333414用量26003600140040001600力卩：期末库存4=下季387188量X 25%4008501000000000减：期初库存5=上季4887181量150400850100050预计材料采6=3+4

5、-5333414购量28503050455010001450直接材料单722222价预计材料采8=6 X 766682购额570061009100200082900支付上季应9=上季8433314付购料款X 50%50002850305045505450支付本季购10=本季333414料款8X 50%28503050455010001450预计现金支11=9+1076672出合计785059007600555086900注：本公司年末的应付账款为 41000(82000X 50%)元。4直接人工预算计算公式：预计直接人工工时=预计生产量X单位产品直接人工工时预计直接人工成本=预计直接人工工时X

6、直接人工小时工资率表格4北方制药厂直接人工预算季度计算过程一一一二二二-三四全年预计生产量133341426003600140040001600工时定额233333预计直接人3=1 X 291914工工时78000080042003200024800小时工资率411111/3/3/3/33预计直接人5=3 X 4333414工成本260036001400400016005制造费用预算表格5北方制药厂变动制造费用预算动 制 造 费 用摘要金额（元）分配率间接人工40000变动制造费用分配率=变动制造费 用预算总额/预计直接人工工时 总数=141600/424800=1/3间接材料60000水电费

7、20000维修费21600合计141600页脚内容35表格6北方制药厂固定制造费用预算表格7北方制药厂预计需现金支出的制造费用计算表季度计算过程一一一二二二-三四全年预计直接人工191914工时78000080042003200024800变动制造费用211111分配率/3/3/3/3/3变动制造费用3=133341小计X 2260036001400400041600固定制造费用4=28777723200/4080008000800080083200减：设备折旧5=1022221费0000/4500050005000500000000以现金支付的6=3+77783制造费用合计4-5840094

8、0072009800248006单位产品成本和期末存货预算表格8北方制药厂单位产品成本和期末存货预算成本项目用量标准价格标准合计单 位产 品成 本预 算直接材料1千克2元/千克2直接人工3小时1/3元/小时1变动制造费用3小时1/3元/小时1单位变动生产成本2+1+1=4固定制造费用3小时2/3小时2单位产品成本4+2=6期末存 货预 算期末存货量（件）8000单位产品成本（变动/完全）4/6期末存货成本(8000X 4)/(8000 X 6)=32000/480007销售成本预算销售成本预算=单位产品成本X预计销售量表格9北方制药厂销售成本预算季度计算过程一一一二二二四全年预计销售量1332

9、41420005000800050000000单位产品成本244444（变动）预计变动生产3=11111185成本X 228000400002000000060000单位产品成本466666（完全）预计销售成本5=112128X 492000100006800070000400008销售及管理费用预算表格10北方制药厂销售及管理费用预算摘要金额（元）说明变动销售及管理费用推销人员工资20000单位变动销售 及管理费用=变动 销售及管理费用预 算总额/预计销售 总量=70000/140000=1/2运杂费16000包装费24000办公费10000合计70000固定销售及管理费用行政及管理人员工资

10、4000广告费2400保险费2000财产税1600合计10000表格11北方制药厂预计需现金支出的销售及管理费用计算表季度计算过程一一一 *四I全年预计销售量133241200050008000500040000单位变动销售及管211111理费用/2/2/2/2/2变动销售及管理费3=111127用小计X 260007500400025000000固定销售及管理费4=122221用0000/45005005005000000以现金支付的销售5=312128及管理费用合计+485000000650050000000、专门决策预算表格12北方制药厂需现金支出的专门决策预算季度一一一二二二四全年添置

11、固定资产8400066000150000预付所得税750075007500750030000支付利润3300033000现金支出合计9150073500750040500213000三、财务预算1现金预算表格13北方制药厂现金预算季度一一一二二二-三四全年期初现金余额1153611000051506250705000力卩：本期现金收入2222104730005350031000865004000现金收入小计2323121840000865067250535503450减：本期现金支出直接材料采购76672878505900760055506900直接人工33314141260036004004

12、000600制造费用77783284009400720098004800销售及管理费用1821628050000005005000000添置固定资产8615040006000000预计所得税777730500500500500000支付利润3333000000现金支出小计2222104988507240000200748506300现金多余或不足-13671674850625070508700150向银行借款7700000000偿还借款5500000000支付利息55000000期末现金余额53622351506250705037007002预计利润表表格14北方制药厂预计利润表（变动成本法）

13、季度一一一二二二-三四全年销售收入2426213105000025000000375000000减：变动成本变动生产成本121411185608000000020000000000变动销售及管理费用1617142700000500000250000变动成本小计141512263040007500600002500000贡献毛益 =-9610841342000050000005000000减：固定成本固定制造费用70707072838008008000800200固定销售及管理费用252525210000000050000息税前利润 =-22311061126700700700700800减：利

14、息支出55000000税前利润22311051217007007006700800减：所得税757575730000000050000税后利润152432491820020000920000表格15北方制药厂预计利润表（完全成本法）季度1234全年销售收入2400026252100337501050000000000减：销售成1920002100168027000840本00000000销售毛利48000525042006750021000000减：销售及185002000165025000800管理费用0000息税前利润29500032500255042500000130减：利息支50005

15、00出0税前利润29500032500255037500000125减：所得税750075007500750000300税后利润22000025000180030000009503预计资产负债表表格16北方制药厂预计资产负债表（变动成本法）资产年初数计算过程年末数流动资产现金1100023700应收账款129000135000原材料存货(8150X 2)163008000X 216000产成品存货(6400X 4)256008000X432000流动资产小计181900206700固定资产房屋及设备aa+150000a+150000减：累计折旧bb+100000b+100000固定资产小计a

16、ba-b+50000资产合计181900+a-b256700+a-b负债及所有者权益年初数计算过程年末数流动负债应付账款4500041000短期借款cC+20000流动负债小计45000+cc+61000长期负债负债合计4500045000所有者权益实收资本dd未分配利润ee+91800-33000e+58800所有者权益合计d+ed+e+58800负债及所有c+d+e+4500c+d+e+1198者权益合计000表格17北方制药厂预计资产负债表（完全成本法）资产年初数计算过程年末数流动资产现金1100023700应收账款129000135000原材料存货16300(8150X 2)8000X

17、 216000产成品存货38400(5400 X 6)8000X 648000流动资产小计194700222700固定资产房屋及设备aa+150000减：累计折旧bb+100000固定资产小计a-ba-b+50000资产合计194700+a-b272700+a-b负债及所有者权益年初数计算过程年末数流动负债应付账款45000820000X 50%41000短期借款cc+20000流动负债小计c+45000c+61000负债合计c+45000c+61000所有者权益实收资本dd未分配利润ee+62000所有者权益合计d+ee+95000-33000d+e+62000负债及所有者权益合计c+d+e

18、+45000123000+c+d+e四、弹性预算1弹性利润预算表格18北方制药厂弹性利润预算销售量（件）110000120000130000140000150000销售收825000(1900000975000105000112500入10000X 7.5)00减：变495000(1540000585000630000675000动成本10000X 4.5)贡献毛330000360000390000420000450000益减：固293200293200293200293200293200定成本税前利368006680096800126800156800润单位变动成本=4+0.5=4.5固定成

19、本=283200+10000=293200五、零基预算表格19销售及管理费用预算摘要金额推销人员工资20000运杂费16000包装费24000办公费10000行政管理人员工资4000广告费2400保险费2000财产税1600第一层次，保险费，办公费，运杂费等属于约束性固定成本，计划期间必不可少，需全额得到保证，共计 2000+4000+1600+10000+20000+16000=53600（元）第二层次，广告费，包装费属于酌量性固定成本，尚可分配的资金=65000-53600=11400（元），需按成本受益率的比例分配资金。广告费可分配资金数额=11400X （20/（20+30）=4560

20、 （元）包装费可分配资金数额=11400X（ 30/ （20+30）=6840 （元）、案例分析评价（一）分析结果通过全面预算编制了北方制药厂的各类预算，计算出下一年企业的发展目标，促使企业获得最佳生产率和获利率。般还要编制“预计现金收入计算表”（二）评价建议其中包括前期应收账款的收回以及本期销货款的收入，以备今后编制现金预算。2生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产成品存货量计算的，目的的既考虑到企业的销售能力，又兼顾存货的多少，避免出现存货过多造成的资金积压和浪费， 或者存货过少导致 的销售收入下降的风险。存货在销售量和生产量之间存在调节作用。生产预算是编制直接材料采 购预算、直接人工预算、制造费用预算的基础。3期末产成品存货不仅影响到生产预算， 其预计金额也直接对预计利润表和预计资产负债表 产生影响。为了正确规划利润和成本，采用变动成本法计算损益，即单位产品成本只包括变动成 本，固定生产成本则全数作为期间费用计入当期损益。4销售及管理费用预算是指制造业务以外的产品销售及管理费用的预算。 其编制依据是销售 预算和生产预算。在实际工作中，还附有预计销售及管理费用的