旅游饭店绩效分析PPT学习教案

1、会计学1 旅游饭店绩效分析旅游饭店绩效分析 2 一、旅游饭店绩效的含义一、旅游饭店绩效的含义 第1页/共43页 3 一、旅游饭店绩效的含义一、旅游饭店绩效的含义 第2页/共43页 4 二、旅游饭店绩效分析的意义二、旅游饭店绩效分析的意义 n（一）旅游饭店进行正确决策的保障 n（二）旅游饭店实施科学管理的基础 n（三）促进旅游饭店所有者权益最大 化的实现 第3页/共43页 5 第二节旅游饭店绩效分第二节旅游饭店绩效分 析的内容与方法析的内容与方法 n旅游饭店绩效分析的内容 n旅游饭店绩效分析的方法 第4页/共43页 n旅游饭店绩效分析的内容 1、财务分析旅游饭店管理者为了判断 本饭店财务状况和经

2、营成果而进行的分析， 是对饭店财务绩效的诊断性分析。 2、非财务分析-是对饭店内外部除财务以 外的有关利害关系的分析。 第5页/共43页 7 一、旅游饭店绩效分析的内容一、旅游饭店绩效分析的内容 n（一）旅游饭店财务分析的内容 n1、收益性分析：主要考察旅游饭店创造利润的 能力及其状况； n2、营运性分析：主要考察各类资产的周转利用 情况； n3、偿债性分析：主要考察旅游饭店的偿债能力。 第6页/共43页 8 一、旅游饭店绩效分析的内容一、旅游饭店绩效分析的内容 n（二）旅游饭店非财务分析的内容 n1、顾客维度的分析：主要是针对旅游饭店顾客 关系状况及顾客忠诚度高低两个关键性指标； n2、内部

3、流程维度的分析：旅游饭店内部流程维 度关注的是关键时刻和流程协调； n3、学习与成长方面的分析：学习与成长的实施 载体是旅游饭店员工，员工素质如何是制约学 习结果和成长结果的基本因素。 第7页/共43页 9 二、旅游饭店绩效分析的方法二、旅游饭店绩效分析的方法 n（一）比较分析法 n1、概念-是将各指标在同一基础上进行比较 从而发现问题。 n2、比较的标准- 、实际指标与预算指标比较； 、实际指标与历史指标比较； 、个体指标与行业指标比较。 n3、注意的问题-选取的比较指标的可比性，比较的 内容和时间段应该一致。 第8页/共43页 10 二、旅游饭店绩效分析的方法二、旅游饭店绩效分析的方法 n

4、（二）因素分析法 n1、因素分析法的步骤：确定构成某一经济指 标的因素；确定各个因素与该指标的关系；分 别测定各个因素对该指标的影响方向和影响程 度；综合各种因素对该指标所带来的总的影响。 n2、因素分析法的计算方法； n3、因素分析法的注意事项。 n（1）所确定的影响因素必须是与指标紧密相连的客观 因素，不能随意拼凑。 n（2）各种因素进行排列时必须是与指标紧密相连的客 观因素。 第9页/共43页 11 二、旅游饭店绩效分析的二、旅游饭店绩效分析的 方法方法 n（三）比率分析法 n (a/b)100% n1、结构比率： 部分/总体 如各类资产 结构、人力资源结构等状况及合理程度； n2、效率

5、比率： 所得/所费 如投资效益 等。 n（四）趋势分析法 n趋势分析法是将相同项目的两期或数期指 标进行对比分析，以求得增减变动的方向 和幅度，从而揭示饭店经营状况变化及趋 势的一种方法。 第10页/共43页 12 第三节第三节 旅游饭店财务绩效分析旅游饭店财务绩效分析 n旅游饭店财务分析的主体 n旅游饭店财务分析的客体 n旅游饭店收益性分析 n旅游饭店营运性分析 n旅游饭店偿债性分析 第11页/共43页 13 一、旅游饭店财务分析的主体一、旅游饭店财务分析的主体 n（一）内部主体 n饭店各层级的经营管理者； n（二）外部主体 n1、国家税务部门 n2、债权人 n3、投资者 n4、审计部门 第

6、12页/共43页 14 二、旅游饭店财务分析的客体二、旅游饭店财务分析的客体 n（一）损益表 n损益表又称利润表，它提供了一个会计期内旅 游饭店经营成果的有关信息，是旅游饭店管理 者审查营业状况最有用的报表之一。 n是一张反映饭店利润形成过程的动态报表，它 的编制设计某个时期。 n1、损益表要素（教材p233页表11-1） n2、管理部门报告（教材p234页表11-2） n3、比较损益表（教材p234页表11-3） 第13页/共43页 15 二、旅游饭店财务分析的客体二、旅游饭店财务分析的客体 n（二）资产负债表 n资产负债表又称财务状况表，反映的是饭店在 某一特定时点上的财务状况，它是按照“

7、资产= 负债+所有者权益”的会计平衡式编制的静态报 表。 n1、资产负债表的要素 n（1）流动资产 n（2）长期资产 n（3）负债 n（4）所有者权益 第14页/共43页 16 二、旅游饭店财务分析的客体二、旅游饭店财务分析的客体 n2、资产负债表的局限性 n（1）缺乏对变化的及时反映； n（2）常常不能反映某些大额资产的现值； n（3）不能完全反映旅游饭店经营中的各种价值 要素，尤其是无形资产这部分对旅游饭店经营 成功至关重要的价值要素。 n3、比较资产负债表 P238 第15页/共43页 17 二、旅游饭店财务分析的客体二、旅游饭店财务分析的客体 n（三）现金流量表 n现金流量表反映了会计

8、期内饭店经营活动、投资活 动和融资活动对现金的影响，它解释了会计期内现 金方面的变化情况及其变化的原因。 n1、现金流量表的要素 n（1）饭店经营活动对现金的影响 n（2）饭店投资活动对现金的影响 n（3）饭店的融资活动对现金的影响 第16页/共43页 n2、现金流量表的分类 n（1）经营性现金流量； n（2）投资性现金流量； n（3）融资性现金流量。 18 二、旅游饭店财务分析的客体二、旅游饭店财务分析的客体 融资活动 出售股票的现金 发行债券的现金支付股利的现金 偿还债务的现金 回收股票的现金 贷款的现金 经营活动 投资活动 向客人销售商品或服务的现 金 利息和股利收入的现金 售卖财产和设

9、备的现金 售让投资和有价证券的现金 贷款收回的现金 向供应商购买原材料支出的现金 向债权人支付利息的现金 向雇员支付工资薪资的现金 向其他单位支付费用的现金 向政府部门支付的税金 购买投资的现金 购买财产和设备的现金 现金流入现金流入活动活动现金流出现金流出 第17页/共43页 n3、现金流量表的编制 n（1）直接法：将损益表上个项目有权责发生制转化为 收付实现制； n（2）间接法：通过计算饭店个项活动对现金流的影响， 将损益表上的净利润转化为净现金流量，其公式为： n经营活动净现金流入（流出）=本期净利润营业外支 出（收入） 不动用现金的费用或借项收入或贷款 与营业有关的流动资产减少（增加）

10、数与营业有关的 流动负债增加（减少）数 19 二、旅游饭店财务分析的客体二、旅游饭店财务分析的客体 第18页/共43页 20 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 （一）旅游饭店营业收入分析 （二）旅游饭店成本费用分析 （三）旅游饭店利润分析 教材P251 1、客房部营业收入分析 2、餐饮部营业收入分析 3、商品销售营业收入分析 1、客房部成本费用分析 2、餐饮部成本费用分析 3、商品流通成本费用分析 4、管理费用分析 第19页/共43页 21 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n（一）旅游饭店营业收入分析 n1、客房部营业收入分析：计算客房销售收入公 式： 第20页/共4

11、3页 22 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n从表可以看出，该饭店2005年5月份客房营业收 入为1130880元，比2004年5月份增加了42780元， 增长率为3.93%，进一步分析造成收入增加的因 素及影响程度，需要用因素分析法进行分析： n（1）出租率对收入的影响 40031(80%-78%)12590%=27900 (元) 由于出租率提高，使饭店2005年5月份客房收入增 加了27900元。 第21页/共43页 23 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n（2）名义房价对收入的影响 4003180%(120-125)90%=-44640 (元) 由于名义房价下

12、降，使客房收入减少了44640元。 n（3）折扣率对收入的影响 4003180%120(95%-90%)=59520 (元) 由于折扣率下降，使客房收入增加了59520元。 n将三项因素综合起来是客房收入比2004年5月份 增加了42780元。 第22页/共43页 24 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n由上面的分析可以看出，造成客房收入增加的 主要原因是出租率提高和房价折扣率下降。出 租率提高带来客房收入的增加在日常经营中通 常受到较高关注。客房价格折扣率的变化也应 受到同样的重视，出租率相同，由于折扣率的 不同回事客房收入有很大的差别。另外，饭店 还需进一步分析出租率和折扣率

13、变化的原因， 如饭店商誉好，回头客多，或外部经营环境改 善等。 第23页/共43页 25 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n2、餐饮部营业收入分析 n（1）酒水的销售收入分析 n酒水销售比食品销售的毛利率高。 n（2）食品的销售收入分析 n构成餐厅食品销售收入的因素主要有三个： n 餐位数量：一次能容纳多少客人同时就餐的座位数。 n 餐位周转率：在一个饭口或一天之中，每个餐位使 用的次数，也称餐位利用率。餐位数量和餐位周转率共 同指出就餐人次。为增加营业收入必须提高餐位周转率。 第24页/共43页 26 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n餐位数量和餐位周转率共同指出

14、就餐人次。为增加营业 收入必须提高餐位周转率。计算公式为： n餐位消费水平 = 100% 就餐人次 餐位利用率 餐位数 = 100% 3 一天就餐总人数 餐位平均利用率 餐位数 = 餐厅销售收入 餐位平均消费水平 就餐人次 第25页/共43页 27 三、旅游饭店收益性分析三、旅游饭店收益性分析 n3、商品销售营业收入分析 n把商品划分为不同类别计算： n商品部销售收入计算公式： = 某类商品的销售收入 同类商品的销售数量 某类商品平均销售价格 商品部 销售收入 每类商品 销售数量 每类商品平均销售价格 ） = （ 第26页/共43页 （二）旅游饭店成本（二）旅游饭店成本 费用分析费用分析 n1

15、、客房部成本费用分析 可变费用总额=客房数量计算期天数出租 率单位可变费用 n2、餐饮部成本费用分析 n3、商品流通成本费用分析 费用率分析 4、管理费用分析 第27页/共43页 29 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 （一）流动资产周转率（一）流动资产周转率 （二）应收账款周转率（二）应收账款周转率 （三）存货周转率（三）存货周转率 （四）固定资产周转率（四）固定资产周转率 （五）总资产周转率（五）总资产周转率 （六）所有者权益周转率（六）所有者权益周转率 第28页/共43页 30 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 n（一）流动资产周转率 n流动资产周转率=销

16、售收入/流动资产平均占用额 n流动资产周转天数=360天/流动资金周转次数 =360=360天天/ /流动资产周转次数流动资产周转次数 = =流动资产平均占用额流动资产平均占用额/ /销售收入销售收入360360 =360/=360/流动资产周转率流动资产周转率 第29页/共43页 31 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 n（二）应收账款周转率 n应收账款周转率是指收入总额与应收账款平均占用余额 之比，是反映应收账款变现速度快慢的一项指标，公式 为： n应收账款周转率=营业收入额/应收账款平均余额 n营业收入额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让- 销售折扣 n应收账款平余

17、额=(期初应收账款+期末应收账款)/2 n应收账款周转天数=360/应收账款周转率 第30页/共43页 32 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 n（三）存货周转率 n存货周转率表示一定时期内存货更新的次数，是用以考 察旅游饭店购入存货、投入生产、销售收回等各环节管 理状况的综合性指标。公式为： n存货周转率=本期销售成本/本期平均存货 n本期平均存货=(期初存货余额+期末存货余额)/2 n存货周转天数=360/存货周转率 第31页/共43页 33 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 n（四）固定资产周转率 n固定资产周转率是营业收入与平均固定资产占用余额之 比（净

18、值）。公式为： n固定资产周转率=营业收入/固定资产平均占用余额 n固定资产平均占用额=(期初固定资产占用余额+期末固 定资产占用余额)/2 第32页/共43页 34 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 n（五）总资产周转率 n总资产周转率又称总资产周转天数，是销售收入净额与 平均资产总额对比所确定的一个比率。反映资产总额的 周转速度，集中反映旅游饭店总资产的营运能力，公式 为： n总资产周转率=营业收入/平均资产总额 n平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2 第33页/共43页 35 四、旅游饭店的营运性分析四、旅游饭店的营运性分析 n（六）所有者权益周转率 n所有者

19、权益是指饭店投资人对饭店净资产的所有权。所 有者权益周转率是用来衡量饭店对这部分净资产的利用 程度。公式为： n所有者权益周转率=营业收入/所有者权益平均余额 n所有者权益平均余额=(期初所有者权益余额+期末所有 者权益余额)/2 n所有者权益周转天数=360/所有者权益周转率 第34页/共43页 36 五、旅游饭店偿债性分析五、旅游饭店偿债性分析 n（一）短期偿债能力分析 n短期偿债能力是判断旅游饭店近期财务状况是否稳定的 重要标准之一。短期偿债能力的主要分析指标有流动比 率和速动比率： n1、流动比率：是旅游饭店的流动资产与流动负债之比， 用以衡量旅游饭店短期内清偿债务的能力，公式如下：

20、n流动比率=流动资产/流动负债 n公式中的流动资产包括现金、应收账款、应付税金、有 价证券、存货等。 n公认的理想比率2:1 第35页/共43页 37 五、旅游饭店偿债性分析五、旅游饭店偿债性分析 n2、速动比率：是指旅游饭店的速动资产与流动负债的比 率。 n速动比率=速动资产/流动负债 n速动资产够用天数=速动资产/预计每天营业支出 n预计每天营业支出=(预算全年营业支出-非现金支 出)/360 n其中速动资产是指旅游饭店流动资产中易变现的部分， 即流动资产扣除存货等不易变现的部分后的余额。主要 包括货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他 应收款等。 n一般认为，速动比率达到或超过1，对流动负债的偿还比 较有保证。 第36页/共43页 38 五、旅游饭店偿债性分析五、旅游饭店偿债性分析 n（二）长期偿债能力分析 n长期偿债能力是指旅游饭店偿还长期债务的能力，反映 的是旅游饭店长期财务状况是否良好。一般通过资产负 债率、股东权益比率、负债权益比率、利息保障倍数等 指标进行分析。 n1、资产负债率：也称负债比率或举债经营比率，是旅 游饭店负债总额与全部资产之间的比率，公式为： n资产负债率=负债总额/资产总额 n反映借贷在总资产中所占比重的大小。 第37页/