银行会计投资PPT学习教案

1、会计学1 银行会计投资银行会计投资 2、短期投资核算使用的会计科目 短期投资（交易性金融资产） 应收股利 应收利息 投资收益 短期投资跌价准备（公允价值变动损益） 存放央行款项 第1页/共29页 “交易性金融资产”科目，核算为交易目的所持有的债券、股票、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产 取得成本 公允价值高于账 面余额的差额 公允价值低于账 面余额的差额 出售后结转成本等 第2页/共29页 3、取得短期投资 A、取得（购入）短期股票 支付价款中不含尚未分配的股利（不含权）： 借：交易性金融资产（买价） 投资收益 （相关税费） 贷：结算备付金（存放中央银行款项准备金存款 P2

2、03） 支付价款中含尚未分配的股利（含权）： 借：交易性金融资产 投资收益 应收股利 贷：结算备付金（存放中央银行款项准备金存款） 第3页/共29页 收到现金股利： 借：结算备付金 贷：应收股利 向证券交易清算机构存入保证金 借：结算备付金 贷：存放中央银行款项 第4页/共29页 B、取得短期债券 买价中不含债券利息： 借：交易性金融资产 贷：存放中央银行款项准备金存款 买价中含应收债券利息： 借：交易性金融资产 应收利息 贷：存放中央银行款项准备金存款 (例P204) 第5页/共29页 4、收取已宣告发放但未支付的股利和尚未领 取的债券利息： 借：存放中央银行款项准备金存款 贷：应收股利（股

3、票） 应收利息（债券） P204 5、短期投资期末（报表日）计价（成本与市价比较） 市价高于成本： 借：交易性金融资产+ 贷：公允价值变动损益+ 市价低于成本 借：公允价值变动损益- 贷：交易性金融资产 - 第6页/共29页 6、短期投资的处置（出售、转让、收回）： A、借：存放中央银行款项准备金存款（实收金额） 公允价值变动损益？ 投资收益（实收金额小于账面价值） 贷：交易性金融资产（短期投资账面余额） B、借：存放中央银行款项准备金存款（实收金额） 贷：交易性金融资产 投资收益（实收金额大于账面价值） 例P205 第7页/共29页 例1：甲银行于2003年4月10日，以每股12.4元 购得

4、B公司股票50000股,该公司已于4月1日公布 了10派4元的股利分配方案，连同手续费和印花 税，实际支付了629000元。 借：交易性金融资产B公司股票600000 投资收益 9000 应收股利 20000 贷：存放中央银行款项准备金存款629000 例2：甲银行于2003年7月6日收到上述B公司发 放的股利20000元。 借：存放中央银行款项准备金存款20000 贷：应收股利 20000 第8页/共29页 例3、甲银行于2003年7月28日将上述B公司股票 50000股以11.2元出售，扣除手续费、印花税等 实得551500元。 借：存放中央银行款项准备金存款551500 投资收益 485

5、00 贷：交易性金融资产 600000 若实收金额大于账面成本价值（600000） 贷记“投资收益” 第9页/共29页 三、长期投资核算 长期投资是除短期投资以外的投资，包括持有时 间准备超过1年的各种股权性投资、不能变现或 不 准备随时变现的债券、其他债劵投资和其他长期 投资。 长期投资按投资性质分为长期股权投资 和长期债权投资（持有至到期投资）。 第10页/共29页 （一）长期股权投资 长期投资核算 权益法 成本法 按投资成本计价，不调整长期股权投资 账面价值。对被投资单位无控制和重大 影响 指最初以投资成本计价，以后按享有投 资单位所有者权益份额变动对投资账面 价值进行调整。有控制共同控

6、制或重大 影响。投资额占被投资单位表决权资本 20%以上。 第11页/共29页 1、成本法 借：长期股权投资投资成本 应收股利（已宣告发放但尚未领取的现金股利） 贷：存放中央银行款项准备金存款 A、取得长期股权投资 B、确认投资收益 被投资单位宣告分派利润或现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资投资成本 投资收益 第12页/共29页 C、处置长期股权投资 借：存放中央银行款项准备金存款 长期投资减值准备 投资收益（发生处置亏损） 贷：长期股权投资投资成本 借：存放中央银行款项准备金存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资投资成本 投资收益（发生处置收益） 第13页/共29页 2、权益法 （略

7、） （二）长期债权投资（购买长期债券）P208 1、长期债劵投资取得 A、面值购入债券 借：长期债权投资债券面值 （持有至到期投资） 长期债权投资应计利息（尚未到期的债券利息 ） 营业费用 手续费支出 贷：存放中央银行款项准备金存款 第14页/共29页 B、溢价购入债券 以高于债券面值的金额购入债券 借：长期债权投资债券面值 长期债权投资债券溢价 营业费用(投资收益） 手续费支出 贷：存放中央银行款项准备金存款 不含尚未到期的债券利息 第15页/共29页 C、折价购入债券 以低于债券面值的金额购入债券 借：长期债权投资债券面值 营业费用(投资收益） 手续费支出 贷：长期债权投资债券折价 存放中

8、央银行款项准备金存款 第16页/共29页 2、长期债券利息核算 A、到期一次还本付息，按期计提利息 借： 长期债权投资应计利息 贷：投资收益 B、分期付息、到期还本 借：应收利息 贷：投资收益 收到利息 借：存放中央银行款 项 贷：应收利息 第17页/共29页 3、长期债券溢价折价的摊销 A、溢价摊销 借：长期债权投资应计利息（到期一次还本付息） 或：应收利息（分期付息到期还本） 贷：长期债权投资债券溢价 投资收益 B、折价摊销 借：长期债权投资应计利息（到期一次还本付息） 或：应收利息（分期付息到期还本） 长期债权投资债券折价 贷：投资收益 第18页/共29页 4、长期债券到期兑付 正常情况

9、下： 借：存放中央银行款项准备金存款 长期投资减值准备 贷：长期债权投资债券面值 长期债权投资应计利息（到期一次还本付息） 如存在未摊销的溢价与折价？ 核算举例P209！ 第19页/共29页 例1：甲银行2001年1月2日以800000元购入黄河 公司同年1月1日发行的3年期债券，债券面值800 000元，年利率4%，另支付相关税费200元，到 期一次还本付息。 借：长期债权投资债券面值800000 营业费用(投资收益） 200 贷：存放中央银行款项准备金存款800200 购入时： 第20页/共29页 每年末计息时： 借：长期债权投资应计利息32000 贷：投资收益 32000 到期收回本息：

10、 借：存放中央银行款项准备金存款896000 贷：长期债权投资债券面值 800000 长期债权投资应计利息 96000 第21页/共29页 例2：若例1中甲银行以806000元溢价购入债券， 其他条件不变。 购入时： 借：长期债权投资债券面值 800000 长期债权投资债券溢价 6000 营业费用 200 贷：存放中央银行款项准备金存款806200 第22页/共29页 每年末计提利息、摊销溢价时： 每年溢价摊销=60003=2000 每年应计利息=8000004%=32000 每年实际投资收益=32000 2000=30000 借：长期债权投资应计利息32000 贷：长期债权投资债券溢价 20

11、00 投资收益 30000 到期收回本息时： 借：存放中央银行款项准备金存款896000 贷：长期债权投资债券面值 800000 期债权投资应计利息 96000 第23页/共29页 例3：又若该银行以791000元折价购入前述债券， 其他条件不变。 借：长期债权投资债券面值800000 营业费用 200 贷：长期债权投资债券折价 9000 存放中央银行款项准备金存款791200 第24页/共29页 每年末计提利息、摊销折价时： 借：长期债权投资应计利息 32000 长期债权投资债券折价 3000 贷：投资收益 35000 每年折价摊销=9000/3=3000 每年应计利息8000004%=32

12、000 每年实际投资收益=32000+3000=35000 到期收回本息时： 借：存放中央银行款项准备金存款896000 贷：长期债权投资债券面值 800000 期债权投资应计利息 96000 第25页/共29页 第二节 代理证券业务 代理证券业务 代发行证券 代兑付债券 代理凭证式国债 代发行股票、债券、基金等 全额承购包销 余额承购包销 代销 承购包销 代理兑付 银行与财政部签定国债 购买合同、接受财政部 委托 总行或兑付行接收委托 单位的委托 第26页/共29页 运用的主要账户： 代发行证券 代发行证券款 存放总行款项 存放央行款项 核算（略） 第27页/共29页 1、什么是投资？对外投资是如何分类的？ 2、“投资收益”账户的运用？ 3、我国短期投资期末计价方法？ 习题 4、甲银行2007年10月5日购入某公司2006