会计报表结构与内部会计控制知识讲解

1、第三部分：掌握会计报表的构成及结构 P58-69 财务情况说明书 会计报表附注 会计报表 财务会计报告 相关附表 现金流量表 利润表 资产负债表 1 ( (一一) )资产负债表资产负债表 ( (二二) )资产负债表附表资产负债表附表 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表资产减值准备明细表、股东权益增减变动表 ( (三三) )利润表利润表 ( (四四) )利润表附表利润表附表 利润分配表、分部报表利润分配表、分部报表 ( (五五) )现金流量表现金流量表 3. 编制原则：收付实现制 量筹资活动产生的现金流 量投资活动产生的现金流 量经营活动产生的现金流 基本内容. 4 5. 作用 结构：表头基

2、本内容结构：表头基本内容 资 产 负 债 所有者权益 账户式格式：账户式格式： 流动负债 长期负债 递延税项 实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 递延税项 资产、负债均按照其资产、负债均按照其分类分项列示。分类分项列示。 利润表的结构利润表的结构 （多步式）（多步式） 第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及 工程项目内部会计控制的有关内容 P101-114 一、掌握企业财务管理的目标和内容 二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 四、熟悉财务分析的主要内容 1. 1. 利润最大化利润最

3、大化 2. 2. 每股盈余最大化每股盈余最大化 3. 3. 股东财富最大化股东财富最大化 （最适用于上市公司）最适用于上市公司） 102P财务关系 财务活动 财务管理 分配活动 投资活动 筹资活动 1. 筹资活动 ：发行股票、发行债券、取得借款、：发行股票、发行债券、取得借款、 赊购、租赁等。赊购、租赁等。 : :决定各种资金来源在总资金中所决定各种资金来源在总资金中所 占的比重，即确定资本结构，以使筹资风险和占的比重，即确定资本结构，以使筹资风险和 筹资成本相配合。筹资成本相配合。 望报酬率低需要归还，风险大、期借入资金 望报酬率高无需归还、风险小、期权益资金 : : （1）按资金的来源分：

4、 （2）按资金的使用期限分： 借款短期资金：主要是短期 长期借款长期资金：权益资金 2. 投资活动 ：包括购买政府公债、购买企业：包括购买政府公债、购买企业 股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、 增加一种新产品等。增加一种新产品等。 3. 分配活动 : :确定最佳的分配规模和分配方式，确定最佳的分配规模和分配方式， 以确保企业取得最大的长期利益。以确保企业取得最大的长期利益。 掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 1.概念 担保贷款 无担保借款 分类. 2 ：信贷额度、周转信贷：信贷额度、周转信贷 协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。协议、补

5、偿性余额、偿还条件、其他承诺。 一般包括：借款企业的应收一般包括：借款企业的应收 账款、应收票据和存货等。账款、应收票据和存货等。 扣除贴现法：发放贷款时先 收款法：到期一次支付 利息的支付方式. 3 1.概念 票据贴现 应付票据 预收账款 应付账款 形式. 2 受现金折扣延期付款，早付款可享 折扣延期付款，不涉及现金 预收账款 信用条件 商业. 3 1.概念 ( (三三) )长期借款筹资长期借款筹资 最低限间随时调整浮动利率：在最高限、 变动利率：定期调整 更固定利率：不得随意变 2.利率 1.概念 ( (四四) )资金成本的计算方法资金成本的计算方法 息等（经常发生）资金占用费：股利、利

6、一次性发生发行费等资金筹集费：手续费、)( 2.内容 3.表示方式 （1）绝对数 （2）相对数 筹资费用率）（筹资总额 资金使用费用 资金成本 1 4.作用 (1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依 据。 企业力求选择资金成本最低的筹资方式。企业力求选择资金成本最低的筹资方式。 (2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。 资金成本低于投资报酬率的项目才合算。资金成本低于投资报酬率的项目才合算。 (3)是评价企业经营成果的尺度。 经营利润率应高于资金成本。经营利润率应高于资金成本。 5.计算模式 (理解概念) (1)(1)：使用各种长期资金的成本：使用各种长期资金的成本 (2)(2) 也称综

7、合资金成本，是指企业以个别资金也称综合资金成本，是指企业以个别资金 成本为基数，以各种来源资金占全部资金的比成本为基数，以各种来源资金占全部资金的比 重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期 资金的总成本。资金的总成本。 三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 四、熟悉财务分析的主要内容 （要知道反映每一种能力的分析指标有哪 几个、指标的经济含义及指标越大越好还是越 小越好。） （一（一）盈利能力分析 1.1.净资产收益率净资产收益率 平均净资产 净利润 净资产收益率100 2.2.总资产报酬率总资产报酬率 平均资产总额 息税前利润总额 总资产报酬率10

8、0 ：税后利润 ：税前利润 ：扣除利息及所得税之前的利润 （二（二）营运能力分析 1.1.总资产周转率总资产周转率 平均资产总额 主营业务收入净额 次总资产周转率100)( 2.2.流动资产周转率流动资产周转率 平均流动资产余额 流动资产周转额 流动资产周转次数 流动资产周转次数 计算期天数 流动资产周转天数 3.3.存货周转率存货周转率 存货平均余额 主营业务成本 存货周转次数 存货周转次数 计算期天数 存货周转天数 4.4.应收账款周转率应收账款周转率 应收账款平均余额 主营业务收入净额 应收账款周转次数 应收账款周转次数 计算期天数 应收账款周转天数 （三（三）偿债能力分析 1.1.资产负债率资产负债率 资产总额 负债总额 资产负债率100 2.2.速动比率速动比率 流动负债