2020年中级会计实务试题419.doc

1、2020 年中级会计实务试题多选题1、下列选项中，属于营业外支出的是() 。A处置固定资产净损失B非常损失C捐赠支出D出售无形资产净损失单选题2、行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源是指（）A行政单位的资产B事业单位资产C流动资产D固定资产单选题3、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为 20万元，流动资金投资为 30 万元，建设期资本化利息为10 万元。 则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是 () 。A原始投资为 160 万元B建设投资为 130 万元C固定资产原值为 110 万元D项目总投资为 150 万元简答题4、B 股份有限公司 ( 本题下称 B

2、公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年发生了如下有关收入的经济业务：(1)2008 年 1 月 1 日， B 公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 6000 万元，分 2 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。(2)B 公司于 2008 年 10 月 1 日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产

3、品质量。该技术方案要求在 2008 年 2 月末前完成，合同总价款150 万元，在合同期内每月支付 30 万元。B 公司自 10 月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2008 年年末已投入劳务成本 80 万元，其中用银行存款支付杂费30 万元，发生人员薪酬 50 万元。预计全部劳务成本将达到110 万元。假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。(3)B 公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2008年 8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。该投资性房地产转让前采用成本模式计量

4、，其账面余额为2000 万元，投资性房地产累计摊销 600 万元，未计提减值准备。(4)B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2008年 10 月 20 日，永胜公司向国外出口货物一批， 货款总计 200 万美元，当日的即期汇率为 1 美元 =7.6 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。2008 年 12 月 31 日，当日即期汇率为1 美元 =7.5 元人民币。要求：(1) 计算 B 公司分期收款销售应确认的收入， 并对 2008 年相关业务进行账务处理( 利息采用实际利率法按年计算) ；(2) 计算 B 公司 2008 年应确认的技术服务劳务收入，

5、并进行相关的账务处理( 该业务非公司主营业务 ) ；(3) 对 B 公司转让土地使用权作出账务处理；(4) 对 B 公司出口销售作出账务处理， 计算 2008 年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。多选题5、下列符合收益性支出定义的项目是（）。A购入机器设备支出B购买办公用品支出C支付的销售运费D支付的工人工资单选题6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题7、根据各国对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税可分为

6、() 。A生产型增值税B销售型增值税C收入型增值税D支出型增值税E消费型增值税单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应

7、计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是 () 。A按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整B作为发现当期的会计差错更正C按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D在发现当期报表附注做出披露简答题12、国珊股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下。(1)1998 年 1 月 1 日，经批准发行两年期面值为800 万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券， 票面年利率为 6%，发行价格为

8、812 万元 ( 发行费用略 ) ；发行债券筹集的资金已收到，该债券的溢价采用直线法摊销。(2)1998 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680 万元，增值税额为 115.6 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4 万元。(3) 该设备安装期间领用工程物资24 万元 ( 含增值税额 ) ；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用 3.99 万元。1998 年 3 月 31 日，该设备安装完成并支付使用。该设备预

9、计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)2000 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306 万元，并存入银行。 另外，用银行存款支付清理费用0.4 万元。 假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1) 编制该公司发行债券的会计分录 ( “应付债券”科目要求写出明细科目 ) 。(2) 计算该设备的入账价值 ( 假定不考虑发行筹集资金存人银行产生的利息收入 ) 。(3) 计算该设备 1998 年、 1999 年和 2000 年应计提的折旧额。(4) 编制出售该设备的会计分录。单选题13、固定资产投资可以促进消费增长，提高人民生活水

10、平， 下列不属于投资对消费的促进作用的选项是 () 。A固定资产投资通过建设过程的各种支出，有一定比例的投资资金要转入消费领域B投资项目的建设，直接为建筑业提供就业岗位C生产投资可以扩大生产能力，促进生产发展D投资具有促进企业发展和经济增长的作用，可以为社会带来更多的就业机会，提高全社会劳动者收入的平均水平，为促进人们扩大消费支出提供条件多选题14、在界定资产负债表日后事项时，其基本的判断标准是() 。A资产负债表日以前已经存在，但是在资产负债表日后才得以证实的事项B对以资产负债表日存在状况编制的财务会计报表产生重大影响的事项C资产负债表日后才发生、对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项D资

11、产负债表日以前已经存在，但在资产负债表日后还未发生的事项多选题15、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益简答题16、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206

12、年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600 万元，其

13、中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000 万元，其他权益变动增加额为600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万

14、元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税

15、所得额中扣除。要求：计算甲公司当年度发生的递延所得税；单选题17、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用单选题18、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资单选题19、在下列企业财务活动中，属于投资活动的是（）。A发行股票B可转换债券转作资本C赊购材料D购买政府公债单选题20、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负

16、债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008

17、年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 4

18、00 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中正确的是 () 。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105 万元C购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009 年期初留存收益 300 万元D可供出售金融资产公允价值变动应

19、该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润90 万元简答题21、A 公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。(1)1999 年 12 月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为56.8 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。预计使用年限为6年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，经过 3 个月的改扩建，完成

20、了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出26.89 万元，全部以银行存款支付。(4) 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了 4 年，即为 10 年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3%，折旧方法仍为年限平均法。(5) 为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。要求：(1) 若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 70 万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2002 年和 2003年计提的折旧额。(2) 若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能

21、给企业带来的可收回金额为 60 万元，计算 2002 年和 2003 年计提的折旧额。多选题22、工程造价资料的作用主要表现在() 。A作为编制固定资产投资计划的参考B进行单位生产能力投资分析C用作编制工程决算的重要依据D用作编制初步设计概算的重要依据E用作编制施工图预算的重要依据多选题23、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D以外币计价的可供出售货币牲金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益多选题24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务

22、会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错单选题25、2006 年 10 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2006 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量， 原账面价值为 6720 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为增值 220 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万

23、元。A220B300C6720D80多选题26、影响房地产市场转变的社会经济力量有以下几方面（）。A房地产产权与交易政策B生产和工作方式的转变C自然环境的变化D家庭生命周期E物价水平简答题27、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 黄河公司2003 年度的财务会计报告于2004年4月20 日经董事会批准对外报出， 假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。黄河公司20032004年度发生的经济业务和事项如下：(1)2003 年 8 月 1 日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程

24、，该产品的销售成本为180 万元，市场销售价格为200 万元，适用的增值税税率为17%。为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100 万元，增值税额 17 万元，黄河公司在进行会计处理时将214 万元计入了公司在建工程的资产支出。(2)2003 年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失20 万元， 2003 年 12 月 31 日尚未判决。黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大， 估计赔偿金额在 16 万 18 万元之间 ( 包括诉讼费 1 万元 ) ，并在资产负债表中确认了一项负债。 2004 年 3 月 20

25、日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18 万元，另支付诉讼费用 1 万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。 当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。判断黄河公司对事项 (1) 中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题29、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有() 。A投资性房地产B无形资产C累

26、计摊销D投资性房地产累计摊销多选题30、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有() 。A对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理B对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目C对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额-1- 答案： A,B,C,D 解答 营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项支出，上述的选项都属于这一类，故答案为ABCD。2-

27、 答案： A行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的， 能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。所以，本题选 A。3- 答案： C 解析 建设投资 =固定资产投资 +无形资产投资 +其他资产投资 =100+20+0=120 万元4-答案：答案暂无解析5- 答案： B,C,D【解析】购入机器设备形成了企业的固定资产，所以属于资本性支出。6- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。7- 答案： A,C,D根据各国对购进固定资产价款的处理方法不同， 增值税可分为三种类型， 即消费型增值税、收入型增值税

28、、生产型增值税。8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A暂无解析12- 答案： (1) 编制发行债券的会计分录暂无解析13- 答案： B暂无解析14- 答案： A,B,C,D暂无解析15- 答案： A,B,C 解

29、析 选项 A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项 B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项 C，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值；选项 D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) 。16- 答案：计算甲公司当年度发生的递延所得税：暂无解析17- 答案： B 解析 根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销 ) ”。18- 答案： D 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具的确认和计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。19- 答案： D 考点 第二章会计基础与财务管理第八节企业财