退税疑点分析[共20页]

1、 财务管理税务规划退税疑点分析 附件 3出口退税审核系统计算机审核疑点处理操作指南（供参考）1.11.21.3审核疑点级别 .2疑点调整结果处理.2外贸企业审核疑点的产生原因与处理方法.2申报数据自身审核疑点 .2出口申报数据与海关数据对审疑点 .10出口申报数据与外管局核销数据对审疑点 .16出口申报数据与总局代理出口证明数据对审疑点.17出口申报数据与远期收汇证明数据对审疑点.21暂不退税出口申报数据疑点.21进货申报数据与总局专用税票信息对审疑点.22进货申报数据与总局专用发票信息对审疑点.27函调数据审核疑点 .32生产企业审核疑点的产生原因与处理方法.32海关登记手册部分疑点 .32

2、进口明细部分疑点 .381.3.11.3.21.3.31.3.41.3.51.3.61.3.71.3.81.3.91.41.4.11.4.2- 2 - 1.4.3 出口明细部分疑点 .451.4.4 接收前期单证不齐补齐部分疑点 .591.4.5 前期信息不齐补齐部分产生的疑点.651.1 审核疑点级别1.1出口退税计算机审核系统审核疑点分为三类：一、提示类疑点：错误级别代码为“空”,不设置错误标志,不影响审核结果,应进行疑点核实,核实后做申报数据调整、人工扣留或再次审核通过处理；二、警告类疑点：错误级别代码为“W”,影响审核结果,应进行疑点核实,核实后做申报数据调整、人工扣留或人工挑过处理；

3、三、错误类疑点：错误级别代码为“E”,影响审核结果,应进行疑点核实,核实后做申报数据调整、人工扣留或人工挑过处理。1.2 疑点调整结果处理1.2针对审核疑点的处理,可以采取以下三种方式：一、数据调整：核实后如发现属于申报数据错误的,可以进行申报数据调整处理；二、人工扣留：核实后如发现属于不可调整错误的,可以进行人工扣留处理；- 3 - 三、人工挑过：核实后通过,可以进行人工挑过处理。1.3 外贸企业审核疑点的产生原因与处理方法1.31.3.1 申报数据自身审核疑点1.3.1（一）部门码不在登记分部代码范围内,错误级别为“E”。概述：部门码与出口企业登记的分部代码范围不相符。1、产生原因：（1）

4、税务机关在建立出口企业代码库时,出口企业漏报部门码或税务机关漏录出口企业代码；（2）出口企业申报退税时,部门码填报错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）税务机关在建立出口企业代码库时,出口企业漏报部门码的,应由出口企业补充申报,然后由税务机关系统维护人员调整出口企业代码库；（2）税务机关在建立出口企业代码库时,漏录出口企业代码的,由税务机关系统维护人员调整出口企业代码库；（3）出口企业申报退税时,部门代码填报错误的,应调整原错误数据,然后重新填报正确的记录。（二）不分部核算,部门码应为空,错误级别为“E”。概述：出口企业注册登记表中的部门核算代码为空,表示出口企业不分部门核算时,退税申报表

5、中的部门代码应为空。1、产生的主要原因：（1）不分部核算的出口企业申报退税时,误填部门代码；- 4 - （2）税务机关在建立出口企业代码库时,误将分部核算录成了不分部核算；（3）其他原因。2、调整方法：（1）不分部核算的出口企业申报退税时,误填部门代码的,应调整录入正确数据；（2）税务机关在建立出口企业代码库时,误将分部核算录成了不分部核算的,应由系统维护人员调整出口企业代码库；（三）该商品不是基本商品,错误级别为“E”。概述：出口退税申报表中的商品代码不是基本商品代码。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,使用了大类或中类商品码；（2）出口企业申报退税时,商品代码填报错误；（3）税务

6、机关在调整出口企业出口申报数据时,商品代码调整错误;（4）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,使用了大类或中类商品码的,应调整录入正确数据；（2）出口企业商品代码填报错误的,应调整录入正确数据；（3）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据。（四）申报计量单位（XXX）与商品码库中的（YYY）不符,错误级别为“E”。概述：退税申报表中的商品计量单位与商品代码表中的计量单位不符。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,计量单位填报错误；（2）税务机关在添加商品扩展码时,计量单位录入错误;（3）其他原因。- 5 - 2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,计量单位填报错误的,应调

7、整录入正确数据；（2）税务机关在添加商品扩展码时,计量单位录入错误的,应由系统维护人员调整出口企业商品代码库。（五）禁止出口商品或不退税商品,错误级别为“E”。概述：出口退税申报表中的商品为禁止出口商品或不退税商品。1、产生的主要原因：（1）出口企业经营了禁止出口商品或不退税商品；（2）出口企业申报退税时,使用了错误的商品代码；（3）出口企业报关出口时,使用了错误的商品代码;（4）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,商品代码调整错误；（5）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业经营了禁止出口商品或不退税商品的,经核实无误,应用调整法冲回数据；（2）出口企业申报退税时,使用了错误的商品代码的,

8、应调整录入正确数据；（3）出口企业报关出口时,使用了错误商品代码的,由出口企业与海关协商重新打印报关单并调整报关单电子信息；（4）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据。（六）免税商品,错误级别为“E”。概述：出口退税申报表中的商品为免税商品。1、产生的主要原因：（1）出口企业出口的免税商品；- 6 - （2）出口企业申报退税时,使用了错误的商品代码；（3）出口企业报关出口时,使用了错误的商品代码；（4）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,商品代码调整错误;（5）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业经营的免税商品,经核实无误,应调整申报数据；（2）出口企业申报退税时,使用了错误商品码的,应

9、调整录入正确数据；（3）出口企业报关出口时,使用了错误商品码的,由出口企业与海关协商重新打印报关单并调整报关单电子信息；（4）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据。（七）商品码库中无此商品码,错误级别为“E”。概述：退税申报表中所申报的商品代码在商品代码表中不存在。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,商品代码调整错误;（3）出口企业商品代码库使用错误；（4）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误的,应调整录入正确数据；（2）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据；（3）商品代码库使用错误的,应

10、由系统维护人员调整出口企业商品代码库。（八）申报退税率（XXX）商品码库中的规定退税率（YYY）,错误级别为“ W” 。概述：退税申报表中该商品的退税率大于商品代码库中的规定退税率。- 7 - 1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,退税率填报错误；（2）商品代码库中退税率错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,退税率填报错误的,应调整录入正确数据；（2）商品代码库中退税率错误的,应由系统维护人员调整出口企业商品代码库。（九）申报退税率（XXX）超出合理范围,错误级别为“E”。概述：退税申报表中的商品申报退税率超出合理范围。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税

11、时,退税率填报错误；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,退税率调整错误;（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,退税率填报错误的,应调整录入正确数据；（2）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据；（十）数值项不应为负数,错误级别为“E”。概述：出口退税申报表中的数值项不应为负数。如出口数量、出口进货的金额或所退增值税税额为负数。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,将出口数量、出口进货的金额或所退增值税税额录为负数；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误;- 8 - （3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,将出口数量、出口进货的金额

12、或所退增值税税额录为负数的,应调整录入正确数据；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误的,应调整录入正确数据；（十一）各项金额均为零（出口数量为零或无进货或进货无效）,错误级别为“E”。概述：出口数量为零或无进货或进货无效、出口进货金额和退增值税税额均为零。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,进货和出口使用的商品代码不一致；（2）出口企业申报退税时,进货无效；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,进货和出口使用的商品代码不一致,应调整录入正确数据；（2）出口企业申报退税时,进货无效的,应调整录入正确数据。（十二）该报关单已开过代理证明, 错误级别为“W

13、”。概述：退税申报表中的报关单号码存在于已开具代理证明的历史数据库中。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,报关单号码填报错误；（2）出口企业申报退税时,该报关单既有代理也有自营；（3）出口企业所开代理证明中的报关单号码错误；（4）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,报关单号码填报错误的,应调整录入正确数据；- 9 - （2）出口企业申报退税时,该报关单既有代理也有自营的,经核实无误,人工挑过；（3）出口企业所开代理证明中的报关单号码错误的,退回原代理证明作废,并核实无误,人工挑过。（十三）该报关单已开过退运补税证明,错误级别为“W”。概述：退税申报表中的报关单号码存在于

14、已开具退运补税证明的历史数据库中。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,报关单号码填报错误；（2）出口企业申报退税时,该报关单存在部分退运；（3）出口企业所开退运补税证明中的报关单号码错误；（4）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,报关单号码填报错误的,应调整录入正确数据；（2）出口企业申报退税时,该报关单部分退运的,经核实无误,人工挑过；（3）出口企业所开退运补税证明中的报关单号码错误的,退回原代理证明作废,并核实无误,人工挑过。（十四）出口申报数量大于进货数量,错误级别为“ ”。概述：在退税申报表中同一关联号下同一商品的数量合计大于进货明细表中的数量合计。1、产生的主

15、要原因：（1）出口企业申报退税时,出口数量填报错误；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误;（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,出口数量填报错误的,应调整录入正确数据；- 10 - （2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误的,应调整录入正确数据；（十五）实缴税额误差比例（XXX%）超出（YYY%）,错误级别为“E”；可退税额误差比例（XXX%）超出（YYY%）,错误级别为“E”。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时实缴税额或可退税额录入错误；（2）实缴税额或可退税额超出计算机设定的误差比例；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退

16、税时实缴税额或可退税额录入错误的,经核实后应用调整法将原错误数据冲掉,然后填报正确的记录；（2）实缴税额或可退税额超出计算机设定的误差比例的,经核实后,属于单价四舍五入原因造成的,可做人工挑过；经核实后,属于计算错误的,应调整原错误数据。（十六）实缴税额为零,错误级别为“E”。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,实缴税额录入错误或漏录；（2）其他原因。2、调整方法：出口企业申报退税时,实缴税额录入错误或漏录的,经核实后应调整原错误数据,然后填报正确的记录。（十七）可退税额为零,错误级别为“E”。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,可退税额录入错误（计算错误）或漏录；（2）其

17、他原因。2、调整方法：- 11 - 出口企业申报退税时,可退税额录入错误或漏录的,经核实后调整原错误数据,然后填报正确的记录。（十八）进货数量大于出口申报数量,错误为“ ”。1、产生的主要原因：（1）出口企业在申报退税时将进货数量录入错误；（2）出口企业在申报退税时将出口数量申报错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业在申报退税时将进货数量录入错误的,经核实应调整原错误数据,然后填报正确的记录；（2）出口企业在申报退税时纸质报关单中商品数量与海关信息的商品数量不符,应由出口企业与海关协商重新打印报关单并修改报关单电子信息。（十九）该发票重复申报,错误级别为“ ”。概述：申报退税时,增

18、值税专用发票号码重复。1、产生的主要原因：（1）该发票重复申报；（2）出口企业申报时,发票号码录入错误；（3）分批单申报；（4）一张发票对应多张税票。2、调整方法：（1）属于发票重复申报的,应撤回申报；（2）属于申报数据录入错误的,应进行数据调整；（3）属于分批单申报的,核实无误后,可以审核通过；- 12 - （4）属于一张发票对应多张税票的,核实无误后,可以审核通过。（二十）申报退税率（XXX）申报的征税税率（YYY）,错误级别为“W”。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报时填写错误或税务人员调整错误；（2）出口企业申报时,退税率使用错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报时

19、填写错误或税务人员修改错误的,经核实,应调整原错误数据,然后填报正确的记录；（2）出口企业申报时,退税率使用错误的,经核实,应调整原错误数据,然后填报正确的记录。（二十一）申报退税率与商品码库中的退税率不符,错误级别为“E”。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时录入错误；（2）商品代码库中退税率错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时录入错误的,经核实应调整原错误数据,然后填报正确的记录；（2）商品代码库存中退税率错误的,经核实后,由系统维护人员调整商品代码库。1.3.2 出口申报数据与海关数据对审疑点1.3.2（一）申报商品码（前位）与海关数据中的（XXX）不等,

20、错误级别为“W”。概述：出口企业申报的商品代码与海关关单中列明的商品代码不一致。- 13 - 1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误的,应调整录入正确数据；（2）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据。（二）申报商品码（前位）与海关数据中的（XXX）不等（禁营）,错误级别为“W”。概述：出口企业申报的商品代码与海关关单中列明的商品代码不一致,只对禁止出口的商品做判断。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误；（2）税务机关

21、在调整出口企业出口申报数据时,调整错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误的,应调整录入正确数据；（2）税务机关调整错误的,应调整录入正确数据。（三）申报商品码（前位）与海关数据中的（XXX）不等（免税）,错误级别为“W”。概述：出口企业申报的商品代码与海关关单中列明的商品代码不一致,只对免税的出口商品做判断。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误；- 14 - （3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,商品代码填报错误的,应调整录入正确数据；（2）税务机关调整错误

22、的,应调整录入正确数据。（四）申报出口数量（XXX）超过海关（YYY）ZZZ , 错误级别为“E”。概述：申报出口数量超过海关数据中的出口数量 2% 以上。1、产生的主要原因：（1）出口企业申报退税时,出口数量填报错误；（2）出口企业报关出口时,出口数量申报错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,出口数量填报错误的,应调整录入正确数据；（2）出口企业报关出口时,出口数量申报错误的,由出口企业与海关协商重新打印报关单并调整报关单电子信息。（五）海关数据曾被（XXX）挑过,错误级别为“W”。概述：判断退税申报表中的报关单号码,该报关单的相关信息在海关数据中已被挑过。1、产生的

23、主要原因：（1）出口企业申报退税时,报关单号填报错误；（2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,报关单号填报错误的,应调整录入正确数据；- 15 - （2）税务机关在调整出口企业出口申报数据时调整错误的,应调整后录入正确数据。（六）海关数据无效（XXX）,错误级别为“E”。概述：判断退税申报表中的报关单号码,该报关单的相关信息在海关数据中无效。1、产生的主要原因：（1）出口企业报关出口时,出口报关单内容填报错误；（2）其他原因。2、调整方法：出口企业报关出口时,出口报关单内容填报错误的,由出口企业与海关协商重新打印报关单并调整

24、报关单电子信息。（七）此贸易性质（XXX）不存在,错误级别为“E”。概述：海关数据中的贸易性质不在贸易性质代码库中。1、产生的主要原因：海关数据中贸易性质代码错误或其他原因。2、调整方法：出口企业报关出口时,出口报关单内容填报错误的,由出口企业与海关协商重新打印报关单并调整报关单电子信息；（八）此贸易性质（XXX）为其它类,错误级别为“ ”。概述：此贸易性质（XXX）为其它类。1、产生的主要原因：（1）属于贸易性质为其它类；（2）出口企业申报退税时,报关单号填报错误；（3）其他原因。2、调整方法：- 16 - （1）属于贸易性质为其它类的,经核实无误,不作调整；（2）出口企业申报退税时,报关单

25、号填报错误的,应调整录入正确数据。（九）此贸易性质（XXX,YYY）不退税,错误级别为“E”。概述：该贸易类型的退税标志为 F,表示不退税。1、产生的主要原因：（1）属于不退税贸易性质；（2）出口企业申报退税时,报关单号填报错误；（3）其他原因。2、调整方法：（1）属于不退税贸易性质的,经核实无误,应调整录入正确数据；（2）出口企业申报退税时,报关单号填报错误的,应调整录入正确数据。（十）换汇成本（XXX）低于合理下限,错误级别为“ ”。概述：出口美元值为 0 且出口进货成本中,从价定率征税不为 0 或从量定额征税不为0,或者出口进货成本/出口美元值小于换汇成本的合理下限。1、产生的主要原因：

26、（1）出口企业申报退税时,将不同价值、不同规格的出口商品混合使用统一商品代码核算；（2）出口企业申报退税时,出口或进货数量、金额及商品代码填报错误；（3）出口商品的出口或进货价格异常；（4）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误；（5）其他原因。2、调整方法：（1）出口企业申报退税时,将不同价值、不同规格的出口商品混合使用统一商品代码核算的,经核实无误,可不作调整,也可分别列入不同关联号下重新申报；- 17 - （2）出口企业申报退税时,出口或进货数量、金额及商品代码填报错误的,应调整录入正确数据；（3）出口商品的出口或进货价格异常的,经核实无误,不作调整；（4）税务机关在调整出口企业出口申报数据时,调整错误的,应调整录入正确数据。（十一）换汇成本（XXX）高于合理上限,错误级别为“W”。概述：出口美元值为 0 且出口进货成本中,从价定率征税不为 0 或从量定额征税不为0,或者出口进货成本/出口美