现金流量表编制实例

1、现金流量表编制实例一、公司年资产负债表、利润表如表7、表2所示。表八/资产负债表会企刃表编制单位：公司力年总月刃日单位：元资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余 额年初余 额流动资产：流动负债：货币资金4筋0杓$4370短期借款300001X0 000交易性金融资产09000交易性金融负债0应收票据36001476C0应付票据60000120000应收账款35892017466应付隊款572 280572 20预付款项6000060000预收款项0应收利息00应付职工薪胡10800066 000应收股利00应交税费136曲2160其他应收款30005000应付利息06G0存货10S201S

2、48000应付股利19 3300一年内到期的非流动资产0其他应付款SOGCOSOOOO其他流动资产6000060000一年内到期的非流动动负债0600000流动资产合计2S014榜250其他流动负债00非流动资产：0流动负债合计勺551现宓可供出售金融资产00非流动负债：00持有至到期投资00长期借款6% 000560000长期应收款00应付债券00长期股权投资ISO 000ISO GOO长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产IS20600660000预计负债00在建工程2S6SOOqooGOO递延所得税负债00工程物资00000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计6

3、96 000360000生产性生物资产00负债合计165164?皿0伽油气资产00股东权益：无形资产S24000S60000实收资木（或股 木）3 000000SOOOOOO开发支出00资木公积00商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积7X6260000递延所得税资产45000未分配利润ISO SOS50000其他非流动资产120000120000股东权益合计3 205670SGOOOO非流动资产合计2 5SS9002曲0000资产总计4TS7S汐5(001%?负债和股东权益总 计4K7519S(MOWO表2利润表企会表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入750000减：营业成本45

4、0000营业税金及附加1200销售费用12000管理费用94260财务费用24 900资产减值损失“河力n：公允价值变动收益（损失以一”号填列）投资收益（损失以一”号填列）枢900其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）16X000力n：营业外收入30000减：营业外支岀卸其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）让6 “0减：所得税费用5110四、净利润（净乃损以“一”号填列）135000五、每股收益：（略）（-）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（-）其他综合收益编制单位：公司%年度单位：元（二）综合收益总额二、其他相关资料如下：I

5、. 20U年度利润表有关项日的明细资料：G管理费用的组成：职工薪酬。元，无形资产摊销丸加。元，折旧费 12000氏,支付其他费用丸妙元。财务费用的组成：计提借款利息元，支付应收票据（银行承兑汇 票）贴现利息加元。（刃资产减值损失的组成：计提坏账准备购元，计提固定资产减值准备 /殆加元。上年年末坏账准备余额为須元。投资收益的组成：收到股息收入/叱元，与本金一起收回的交易性 股票投资收益20元，自公允价值变动损益结转投资收益况矽元。营业外收入的组成：处置固定资产净收益歐犹元（其所处置固定资 产原价为須如元，累计折旧为宓元，收到处置收入疗0如元）。假定 不考虑与固定资产处置有关的税费。营业外支出的组

6、成：报废固定资产净损失滋0元（其所报废固定资产 原价为力0元，累汁折旧为W000元，支付清理费用曰力元，收到残值收 入“元）。所得税费用的组成：当期所得税费用556X0元，递延所得税收益“宓 兀。除上述项目外，利润表中的销售费用仏妙元至期末已经支付。2资产负债表有关项目的明细资料：（本期收回交易性股票投资本金炉如元、公允价值变动况矽元，同时实 现投资收益刼0元。存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬勿元，折旧费“航犹3丿应交税费的组成：本期增值税进项税额25仍.6元，增值税销项税额 127500元,已交增值税妙元；应交所得税期末余额为1205X.2元，应交所 得税期初余额为0:应交税费期末数

7、中应由在建工程负担的部分为0泌元。应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工 程人员职工薪酬/勿妙元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部 分为”磁元。应付利息均为短期借款利息，其中本期汁提利息矽加元，支付利息切 兀。本期用现金购买固定资产元，购买工程物资/殆宓元。本期用现金偿还短期借款150 000元,偿还一年内到期的长期借款600 妙元；借入长期借款笏6加0元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制*公司公司年度的现 金流量表。项目木期金额上期金额一.经营活动产生的现金流址：略销售商品.提供劳务收到的现金77 500收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金0经

8、营活动现金流入小计77 500购买商品.接受劳务支付的现金2SSSS.6支付给职工以及为职工支付的现金10 000支付的各项税费104 21. f支付其他与经营活动有关的现金翻000经营活动现金流出小计56Y 1口4经营活动产生的现金流量浄额219 迪6二、投资活动产生的现金流址：0收回投资收到的现金乡宓収得投资收益收到的现金处迓固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额10 ”0处宜子公司及其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计2000购建固定资产.无形资产和其他长期资产支付的现金S60 600投资支付的现金0取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

9、0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计560 600投资活动产生的现金流虽浄额-152 520三.筹资活动产生的现金流址：0吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金336 000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计S36 000偿还债务支付的现金7SO 000分配股利.利润或偿付利息支付的现金7500支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计757 SOO筹资活动产生的现金流虽净额-421 SOO四.汇率变动对现金及现金等价物的影响0五.现金及现金等价物净增加额701.4表1 -2会企加表编制单位：彳公司%年单位：元现金流量表加：期初现金及现金等价物余额S43

10、 70六.期末现金及现金等价物余额4浙 078.6表7 Y现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流虽：略净利润ISS 000力1：资产减值准备IS S40固定资产折旧、汕气资产折耗、生产性生物资产折旧60 G00无形资产摊销36 000长期待摊费用摊销0处宜固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）000固定资产报废损失（收益以号填列） 20公允价值变动损失（收益以W号填列）0财务费用（收益以号填列）6 qoo投资损失（收益以“”号填列）诣 qoo递延所得税资产减少（増加以号填列）-4 500递延所得税负债增加（减少以号填列）0存货的减少（増加

11、以号填列）S7190经营性应收项目的减少（増加以号填列）-72000经营性应付项目的増加（减少以号填列）苗27.6其他0经营活动产生的现金流址净额21931.62.不涉及现金收支的垂大投资和筹资活动：债务转为资木一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净增变动情况现金的期末余额07S.6减：现金的期初余额S43 70加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金及现金等价物净増加额-SS4701.47. “公司勿年度现金流量表各项目金额，分析确定如下:如销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入十应交税费（应交增值税一一销项税额）十（应收账款年初余额-应收账款期末余额）十

12、（应收票据年初余额-应收票据期末余额）当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=750000 P27500弋（179460- 3520）（ 147600-39600 ）-540- 1000=7X7500 （元）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本十应交税费（应交增值税一一进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+ （应付账款年初余额-应付账款期末余额）+ （应付票据年初余额-应付票据期末余额）+ （预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费=450 000 +25479.6 - （153000- 1490X20 ）+（ 572

13、20-57220）- （120 000-60 000）+（60 000-60 000）- 140-4000= 23535.6 （元）（刃支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬十（应付职工崭酬年初余额-应付职工崭酬期末余额）立付职工崭酬（在建工程）年初余额-应付职工崭酬（在建工程）期末余额丿=苗的40七10260七（66 000-10 000） - （0-1600）= 1X0 000 （元）支付的各项税费=当期所得税费用十营业税金及附加十应交税费（应交增值税一一已交税金）（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=556X0+1200弋60 000- （ 1205

14、?. 2-0）= 104X21.（元）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用十销售费用=36 000 +12 000=4000 （元）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额十交易性金融资产-收回的投资收益=%力十=坍00 （元）取得投资收益收到的现金=收到的股息收入=1000 （元）仞处宜固定资产收回的现金净额=1X0 000+ （40-300）=1010 （元）传丿购建固定资产支付的现金=用现金购买的固泄资产、工程物资十支付给在建工程人员的耕酬=60600+1X0 000+120 000=360600 （元）刃取得借款收到的现金=?丸宓（元）偿还债务支付的现金=150 000 +600 000=750 000 （元）刃偿付利息支付的现金= 7500 （元）2将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：G资产减值准备=540七诣000 =“540 （元）固左资产折0=12 000七躯000=60 000 （元）刃无形资产摊销=丸宓（元）处置固左资产、无形资产和苴他长期资产的损失（减：收益）=-30 000 （元）固左资产报废损失N疗 （元）财务费用F宓（元）投