《会计综合实训（第二版）》课件：3-5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算

1、学习子情境3.5预付货款采购与采购退回、核销坏账核算会计岗位综合实训会计岗位综合实训情景引例业务24：采购A产品和B产品配件12月11日，向大通人和家具厂购买A产品配件2000套，单价50元套，B产品配件 2000套，单价40元套，收到对方开具的增值税发票，材料入库，货款采用电汇结算方式已付，电汇手续费200元。业务25：材料入库（部分退货）12月11日，9日向光明家具厂购买的材料运到，验收入库998张，其中有2张因质量不符合要求，准备退货。情境动画：情境动画：采购采购A 产品和产品和B产品配件产品配件情境动画：情境动画：材料入库并准材料入库并准备部分退货备部分退货3.5 预付货款采购与采购退

2、回、核销坏账核算情景引例业务26：预付部分货款（购买X成型板）12月11日，向光明家具厂购买X成型板6000张,单价156元，根据合同规定预付货款30%，转账付讫。业务27：申请银行汇票（购买X成型板）12月11日，向红光家具厂购买X成型板1700张，单价156元张，向银行提交申请办理银行汇票320000元。情境动画：情境动画：预付部分货预付部分货款款情境动画：情境动画：申请银行汇票申请银行汇票3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算情景引例业务28：采购X成型板（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）12月12日，货物验收入库。收到对方开具的增值税专用发票和运杂费2000元（其中杂费800

3、元）发票，以银行汇票方式支付。业务29：取得红字发票（采购退货）12月12日，收到光明家具厂开出的红字发票。情境动画：情境动画：采购采购X 成型板成型板情境动画：情境动画：取得红字发票取得红字发票3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算情景引例业务30：采购X成型板12月13日，12月11日向光明家具厂购入的X成型板6000张，全部验收入库，收到对方开具的增值税发票。余款向银行申请承兑期为1个月的银行承兑汇票，并向银行支付手续1%0元，并用申请银行承兑汇票支付。业务31：收到退货款12月13日，收回2张退货税款。情境动画：情境动画：采购采购X成型板成型板情境动画：情境动画：收到退货款收到退

4、货款3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算情景引例业务32：发生坏账予以核销12月13日，因德星装饰公司破产，债务无法偿还，经批准该单位应收款确认为坏账。业务33：银行汇票多余款退回12月13日，接银行通知，向红光家具厂购料时采用银行汇票结算完毕，银行退回汇票余款。情境动画：情境动画：发生坏账予发生坏账予以核销以核销情境动画：情境动画：银行汇票多余银行汇票多余款退回款退回3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算工作任务1. 针对业务24-33，采用手工方式进行会计业务处理。（1）会计主管审核预付货款采购、分期付款采购、采购退货、核销坏账业务

5、的每笔经济业务的原始凭证，会计与出纳分工填写需财务部门填制的原始凭证、登记有关备查簿并交会计主管审核签 字。（2）会计1 填制记账凭证并交会计主管审核，会计2 登记相关明细账，出纳登记现金或银行存款日记账。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算工作任务2. 针对业务24-33，采用电算方式进行会计业务处理。（1）预付货款采购、分期付款采购、采购退货、核销坏账业务的处理过程。（2）会计2 进行存货核算业务处理，会计2 和出纳进行应收、应付业务处理，出纳登记支票备查簿。（3）会计1 生成或填制记账凭证，会计主管审核，会计2 进行记账处理。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业

6、务24：现购业务（单货同到并付款，电汇付款）核算采购A产品和B 产品配件操作演示：操作演示：业务业务24软件处理软件处理除付款方式不同外，参见业务11。业务流程：业务流程：原材料入库（图原材料入库（图3-15）3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务25：采购退货业务核算材料入库并准备部分退货（一）手工处理1. 会计2根据发票填写材料入库单中的实际成本。2. 会计主管审核材料入库单。3. 会计1根据材料入库单填制材料入库的记账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1. 在“采购管理”中，编制到货单，责任人审核。2. 在“库存管理”中，编制采购入库单，责

7、任人审核。操作演示：操作演示：业务业务25软件处理软件处理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务26：采购业务核算预付货款（一）手工处理1.会计主管审核付款报告书、预付货款的收据。2.出纳签发转账支票预付货款，登记支票登记簿。3.会计主管审核转账支票存根。4.会计1 根据付款报告书、预付货款的收据和转账支票存根填制预付货款的记账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1.在“采购管理”中，填制采购订单，责任人审核。2.在“应付款管理”中，编制“预付款类型”的付款单。3. 在“应付款管理”中，审核付款单。4.在“应付款管理”中，选择“收付款单制单”编制付

8、款凭证。操作演示：操作演示：业务业务26软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务27：采购业务核算银行汇票（用于采购X 成型板）办理（一）手工处理1.出纳填写银行汇票申请书办理银行汇票，登记银行付款结算凭证登记簿。2.会计主管审核银行汇票申请书的回单。3.会计1 根据审核无误的银行汇票申请书回单填制申请银行汇票的记账凭证。业务流程：业务流程：银行汇票结算银行汇票结算方式业务流程方式业务流程图图3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1.在“基础档案”中，增加新的供应商信息。2.在“采购管理”中，填制采购订单，责任人审核。3. 在总账系统中直接填

9、制付款凭证并审核、记账。操作演示：操作演示：业务业务27软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务28：采购业务（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）核算采购X 成型板（一）手工处理1.会计2 根据增值税专用发票、运费发票填写材料入库单中的实际成本。2.会计主管审核付款报告书、增值税专用发票、运费发票和材料入库单。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务28：采购业务（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）核算采购X 成型板（一）手工处理3.出纳根据运费发票和经过审批的支票付款申请书，签发转账支票支付运费，登记支票登记簿；根据增值税专用发票和材料入库

10、单和支付给供货方的银行汇票的第二、三联，登记银行付款结算凭证登记簿。4.会计主管审核转账支票存根。5.会计1 根据审核无误的付款报告书、增值税专用发票、运费发票、转账支票存根和材料入库单填制记账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1.在“采购管理”中，根据采购订单生成采购到货单，责任人审核。2.在“库存管理”中，根据到货单生成入库单，责任人审核。3.在“采购管理”中，生成专用发票并现结，生成运费发票并现付。4.在“采购管理”中，进行费用分摊，对采购发票和入库单进行结算。操作演示：操作演示：业务业务28软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）

11、电算处理5.在“应付款管理”中，查询并审核专业发票应付单和运费发票应收单。6.在“应付款管理”中，选择“发票制单”和“现结制单”以及“应付单”生成2 张记账凭证。7.在“存货核算”中，进行单据记账。8.在“存货核算”中，根据采购入库单生成转账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务29：采购退货业务核算取得红字发票并退发（一）手工处理（1）出纳到主管税务机关，办理开具红字增值税专用发票通知单，并交销售方开具红字增值税专用发票。（2）会计主管审核开具红字增值税专用发票通知单、销售方开具的红字增值税专用发票第二抵扣联和第三联发票联。（3）会计1 根据审核无误的“开具红字增值税

12、专用发票通知单”、“红字增值税专用发票”的第三联发票联，填制退货业务的记账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1.在“采购管理”中，编制红字专用发票。2.在“采购管理”中，选择手工结算对采购发票和入库单进行结算。操作演示：操作演示：业务业务29软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理3. 在“存货核算”中，进行单据记账。4.在“存货核算”中，根据采购入库单生成转账凭证。5.在“应付款管理”中，根据发票查询并审核应付单。6.在“应付款管理”中，选择“发票制单”制单生成转账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务3

13、0：采购业务（单货同到，付尾款，开出银行承兑汇票）核算采购X 成型板（预付货款采购）（一）手工处理（1）会计2 根据发票填写材料入库单中的实际成本。（2）会计主管审核付款报告书、发票、材料入库单（3）出纳填制银行承兑汇票，并办理向银行申请承兑的手续。（4）出纳填制费用报销单，申请支付银行承兑手续费，经审批同意后，填制银行收费凭条，向银行支付承兑手续费。业务流程：业务流程：商业汇票结算商业汇票结算方式（付款方方式（付款方）业务流程图）业务流程图3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务30：采购业务（单货同到，付尾款，开出银行承兑汇票）核算采购X 成型板（预付货款采购）（一）手工处

14、理（5）出纳根据银行承兑的银行承兑汇票登记应付票据备查簿。（6）会计主管审核银行承兑汇票、费用报销单、银行收费凭条。（7）会计1根据付款报告书、发票、银行承兑汇票、材料入库单填制采购材料的记账凭证，根据费用报销单、银行收费凭条填制支付承兑手续费的记账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1.在“采购管理”中，根据采购订单生成采购到货单，责任人审核。2.在“库存管理”中，根据到货单生成入库单，责任人审核。3. 在“采购管理”中，编制采购发票。4.在“采购管理”中，对采购发票和入库单进行结算。操作演示：操作演示：业务业务30软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、

15、核销坏账核算（二）电算处理5.在“存货核算”中，进行单据记账。6.在“存货核算”中，根据采购入库单生成转账凭证。7.在“应付款管理”中，审核应付单。8.在“应付款管理”中，编制用于付款的商业汇票。9.在“应付款管理”中，审核收付款单。10.在“应付款管理”中，选择“发票制单”和“收付款单制单”编制2 张转账凭证。11.在“应付款管理”中，选择“预付冲应付”编制转账凭证。12.在总账系统中，编制银行承兑汇票手续费的付款凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务31：采购退货业务核算收到退货款（一）手工处理1.出纳根据收到的转账支票，登记银行收款结算凭证登记簿。2.出纳对收到的

16、转账支票进行背书，并填制进账单，将收到的转账支票连同进账单送到银行办理进账手续。3.会计主管审核进账单收账通知联。4.会计1 根据审核无误的收据、进账单收账通知联，填制记账凭证。3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理1.在“应付款管理”中，切换为编制收款单2. 在“应付款管理”中，审核收款单。3. 在“应付款管理”中，选择“收付款单制单”编制“红字”付款凭证。操作演示：操作演示：业务业务31软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务32：核销坏账业务核算（一）手工处理1.会计主管提出坏账损失确认申请，报有关领导审批。2.会计1 根据经审批的坏账损失确认通知，填制确认坏账损失的记账凭证。业务流程：业务流程：核销坏账业务核销坏账业务流程流程3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算（二）电算处理在“应收款管理”“坏账发生”中，填制坏账发生单据明细。 在“应收款管理” 中，选择“坏账处理制单”编制转账凭证。操作演示：操作演示：业务业务32软件处软件处理理3.5 预付货款采购与采购退回、核销坏账核算操作指导业务33：银行汇票多余款退回（一）手工处理1.会计主管审核银行汇票第四联多余款收账通知。2.出纳根据银行汇票多余款收账通知，登记银行付款结算凭证登记簿。3.会计1 根据审核无误的银行汇票多余款收账通知填制记账凭证。业