中国税收习题：习题课（二）消费税

1、消费税习题1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条，平均价200元/条（均为不含税价）。2015年2月生产经营情况如下：（1）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。（2）从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元；本月全部领用生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000

2、万元，由于货款收回及时，给予商场2%的现金折扣，实际取得收入1960万元，支付不含税销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税货运专用发票。销售给烟草批发企业卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。（3）将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元，增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。（4）假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本

3、月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）当月卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额；（2）当月A企业应代收代缴消费税；（3）当月卷烟厂销售卷烟、雪茄烟应计算的销售税额、消费税（不考虑已纳消费税额的扣除）（4）当月卷烟厂换取原材料应计算的销项税额、消费税；（5）当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。解答：（1）烟叶进项税额=买价13%买价=收购价格+价外补贴（烟叶价外补贴为10%）1+烟叶税（烟叶税税率为20%）买价=80（1+10%）（1+20%）=105.6烟叶进项税额=105.613%=13.73万元烟叶采购成本=105.6-13.728+3=94.87万

4、元（2）委托加工消费税政策受托方代扣代缴消费税，按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类销售价格的，按照组成计算价格计算纳税。从价定率：应纳税额=（材料成本+加工费）（1比例税率）比例税率=（94.87+10）（1305）30%=44.94万元（3）应纳销项税额=2000+2500+3.51/(1+17%)+600+8.19/（1+17%）17%=868.7万元应纳消费税=2000+2500+3.51/(1+17%)56%+600+8.19/（1+17%36%+（400150+500150）10000=2753.7万元（4）销项税额=620025017%10000=5.1万元消费税=62

5、1025056%10000+615010000 =17.73万元（5）应纳增值税=（868.7+5.）（13.73+311%+1.7+200017%+6011%+5.1）=506.34万元应纳消费税=2753.7+17.73（20+2000-35）30%=2175.93万元2. 某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2015年3月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工完工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元，增值税1.36万元。（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、购货佣金3万

6、元，支付进扣化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费1.1万元（不含税），取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。（3）将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品的成本利润率5%，消费税税率为30%。

7、要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）2015年3月该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税；（2）2015年3月该企业进口化妆品应纳的进口环节税金；（3）2015年3月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税；（4）2015年3月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税。解答：（1）受托加工消费税=（20+8）/（1-30%）30%=12万元（2）应纳进口关税=（60+9+1）20%=14万元组成计税价格=（60+9+1）（1+20%）/（1-30%）=120万元进口环节增值税=12017%=20.4万元进口环节消费税=12030%=36万元总计税金=14+20.4+36=70.

8、4万元（3）销项税额=48+150+1.4（1+5%）/（130%）17%+1.36=35.38万元进项税额=1.111%+20.4=20.52万元应纳增值税=35.3820.52=14.86万元（4）消费税=48+150+1.4（1+5%）/（130%）30%3680%=31.23万元3. 某首饰商场为增值税一般纳税人，2015年2月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取”以旧换新“方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取

9、得差价款0.03万元；（3）将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（4）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税；（4）商城2月份应缴纳的增值税。解答：（1）销售成套礼盒消费税=29.25（1+17%）5%=1.25万元（2）“以旧换新”销售金

10、项链消费税=20000.03（1+17%）5%=2.56万元（3）无偿赠送客户消费税=70.2（1+17%）5%=3万元（4）增值税=（29.25+20000.03+70.2）（1+17%）17%8.5=14.67万元4. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务：（1）提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格，并且已代收代缴消费税。（2）向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物押金50万元。（3）委托乙企业加工收回的散装白

11、酒1000公斤，其中900公斤用于继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。（其他资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算乙企业代收代缴的消费税；（2）计算本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税；（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。解答：（1）乙企业代收代缴的消费税=10+1+（10000.52）10000 （1-20%）20%+（10000.52）10000=2.88万元（2）销售白酒应缴纳消费税=200+50（1+17%） 20%+20100020

12、.510000=50.55万元（3）销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8万元企业所得税习题选择题1. 根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ C ）A 依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B 在中国境内成立的外商独资企业C 依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但由来源于中国境内所得的企业D 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业2. 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ B ）A 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B 在中国境内未设立机构、场所的非居民企

13、业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的所得与其境内所设立机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税3. 某韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2014年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元，在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付不含增值税培训收入200万元，在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2

14、014年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（ C ）万元。A 500B 1000C 1200D 1504.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是（ D ）A 采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B 以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C 以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的差额确认销售收入D 企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额5. 下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（ C ）A 股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现B 利息

15、收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C 特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现D 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现6. 根据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ C ）A 国债利息收入B 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C 某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入D 符合条件的非营利组织的收入7. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额是扣除的是（ A ）A 增值税B 消费税C 营业税D 房产税8. 某居民企业2014年已计入成本费用扣除的实际合理工资

16、、薪金总额为500万元，职工福利费本期发生72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（ C ）万元。A 0B 2C6D 89.2014年某居民企业取得商品销售收入2000万元，结算捐赠收入20万元。该企业当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2014年度，该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（ B ）万元。A 294.5B 310C 325.5D 33010. 某居民企业2014年度取得产品销售收入5000万

17、元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中业务招待费50万元。该企业2014年度企业所得税税前可扣除管理费用（ B ）万元。A 260B 257.3C 277.3D 28011.某公司2014年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元（有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他纳税调整项目，该公司2014年度的应纳税所得额为（

18、B ）万元。A 21.86B 26.36C 30.36 D 33.3612. 某企业注册资本为3000万元，2014年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额是，准予扣除的利息金额为（ B ）万元。A 408B 360 C 180D 9013. 2014年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接受捐赠100万元，国债利息收入50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税（ A ）万元。A 177.13B 168C 172D 16

19、414. 企业缴纳的下列保险金不能在税前直接扣除的是（ C ）。A 按照国家规定的标准，为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B 为企业职工按国家标准规定缴纳的医疗保险费C 为投资者或者职工支付的商业保险费D 按照国际规定的标准，为董事长缴纳的补充养老保险金15.企业发生的下列利息支出，可以在当年所得税税前据实扣除的有（ C ）A 支付给关联企业的利息支出B 支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出C 经批准发现的企业债券利息支出D 向公司内部员工借款用于生产经营的利息支出计算题1. 某建筑企业（居民企业）2014年发生以下经营业务：（1）承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元，装修收入

20、308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552.4万元；（2）全年发生管理费用共80万元（含与生产经营有关的业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计184.6万元）；（3）全年实际发放工资总额共计48万元，实际发生职工福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；（4）营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐赠30万元；（5）12月底已预交企业所得税35万元。已知：建筑业营业税税率3%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育费附加征收率2%）要求：根据上述资料

21、，回答下列问题：（1）2014年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加；（2）2014年该企业业务招待费和广告宣传费纳税调增额；（3）2014年企业所得税税前可以扣除的工资和三项经费；（4）2014年该企业所得税前可以扣除的捐赠支出；（5）该企业2014年度企业所得税汇算清缴时，应缴纳企业所得税。解答：（1）营业税金及附加=（800+308）3%（1+7%+3%+2%）=37.23万元（2）销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=800+308=1108万元业务招待费5060%=30万元销售（营业）收入5%0=11085%0=5.54万元业务招待费纳税调增额=50-5.54=

22、44.46万元广告宣传费扣除限额：销售（营业）收入15%=166.2万元广告宣传费纳税调增额=184.6-166.2=18.4万元（3）全年实际发放工资总额共计48万元实际发生职工福利费8万元，税法限额=4814%=6.72实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），税法限额=482%=0.96实际发生职工教育经费1万元，税法限额=482.5%=1.2可税前扣除的工资与三项经费=48+6.72+0.96+1=56.68万元（4）会计利润=1108552.4802204880.9613037.23=130.41万元130.4112%=15.65万元捐赠纳税调增=30-15.65=14.35万

23、元（5）应纳税所得额=130.41+44.64+18.4+（8-6.72）+14.35=209.08万元应纳税额=209.0825%35=17.27万元2. 2014年某居民企业自行核算主营业务收入2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。企业所得税汇算清缴时，发现下列情况：（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于建造厂房，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率6%；（会计利润调增9万元）（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元；（会计利润调减4060%17%=4.08万元）（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司分回股息10万元；国债利息收入5万元；（5）全年实际支付工资总额300万元，发生职工福利费支出45万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工教育经费7万元，为职工支付商业