企业实施全面预算管理的探讨

1、企业实施全面预算管理的探讨 【摘要】全面预算作为企业管理的一项重要手段和有效机制，在企业的经济转型，资源的有效配置中发挥了重要作用。做为提高企业竞争力和经济效益的重要内容之一，全面预算管理在实际应用中还存在不少差距。本文从实施全面预算管理存在的问题出发，探讨解决方法，促进全面预算能得到有效贯彻。 全面预算管理是市场经济下的计划管理。实施全面预算管理是一项复杂的系统工程，它是企业产权制度改革下投资者与经营者的必然选择，是企业实现全面控制的一种有效机制，也是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。在现实中具有十分重要的意义和广泛的应用。 一、全面预算管理的意义 全面预算管理是按照

2、企业制定的发展目标，层层分解于内部各经济单元，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整、科学的数据处理系统并自始至终地将各个不同的经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。其重要性在于： （一）是企业发展战略有效实施的基础。企业发展战略的实施主要通过财务战略的落实来实现，而财务战略实现的有效途径之一就是推行全面预算管理。可以说，全面预算管理的过程就是企业战略目标的分解、实施、控制和实现的过程。 （二）是高层管理者全面履职的标志。全面预算管理能使高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长远规划和对下

3、级的绩效考核上。全面预算能够细化企业战略规划和年度经营目标，使高层管理者对企业在不同阶段的发展目标了然于胸，也使各经济单位的业绩评价有了明确的依据。 （三）可以合理分配资源，强化内部控制。全面预算管理的核心在于对未来行动的事先安排。它通过对内部管理流程的规划，使企业各种有限资源重新得到合理的配置，并在过程中发现管理不足和漏洞，进而强化内部控制，降低日常经营风险。 （四）加强成本费用控制，降低运营成本。全面预算让各责任单元有了明确目标，将成本费用的控制分解为部门和员工的共同责任，提高了部门和员工降本控费，完成预算指标的自觉性，进而降低总体运营成本。 （五）促进信息化建设，提升管理水平。全面预算需

4、要自上而下、自下而上、上下结合的过程，企业内外的各类信息通过预算得以协调沟通，通过全面预算使企业内部信息的网络化管理、高效率应用找到了切入点，促进了业务、管理、财务信息系统的共享与协调利用，从而加快企业信息化管理系统的建设，全面提升基础管理水平。 二、目前存在的主要问题 全面预算管理采取事先预算、事中监督、事后分析的方法，能实现企业对内部各单元整个生产经营活动的动态管理，可操作性强。但实践中存在一定的差距，主要表现在： （一）认识不足导致预算与企业发展战略脱钩。全面预算管理与发展战略息息相关，是逐步实现战略规划的重要手段。而不少企业认识不到战略规划的重要，往往流于形式或与实际脱节，造成企业核心

5、竞争力和发展愿景止步不前。由于对未来的管理目标模糊不清，编制的全面预算通常过于重视企业的短期行为，忽视对长期目标的管理，影响全面预算作用的充分发挥。 （二）全面预算松弛使业绩评价不科学。由于企业全面预算管理在执行中看似“全面”而实际不全面，往往重视费用预算而忽视资本预算，业务预算又与瞬息万变的市场相差较大，导致指标的有效性差。在运用其进行薪酬考核、绩效评价时往往缺乏科学性，使得人们对预算抱着“干得好不如算得好”和“靠天吃饭”的态度，特别是按照预算完成情况为“数字游戏”付酬时，会造成适得其反的后果，给企业经营带来资源配置不合理、信息传递失真、掩盖存在问题、挫伤员工积极性等多种不利影响。 （三）组

6、织体系不健全，缺乏全额、全程、全员的参与。能否做好全面预算管理工作的关键在于组织体系保障。企业虽然有预算管理委员会，各级领导也在预算委员会任职，但都没有适当加入预算管理之中，而将预算的主要职责归类于财务部门，缺少各基层部门、人员的参与和沟通，削弱了预算编制的权威性和科学性，执行功能也受到影响。使得全面预算“人本管理”、“系统管理”、“战略管理”的宗旨无法真正实现。 （四）编制方法不科学，预算指标指导性差。目前企业忽视对资本预算、现金流量预算、财务预算的编制，大部分是依据业务预算，对成本费用进行重点预算控制，主要依赖于一定时期的财务报表数字，进行增量预算与讨价还价并形成了模式化。缺乏对各方面实际

7、进行深入细致的分析判断，基本没有采用零基预算、项目预算、持续改进预算等先进方法，使预算指标编制不合理、脱离实际。 （五）预算管理过程不完整，执行措施不力。多数企业在全面预算管理时存在重编制、轻执行的现象，不重视预算的跟踪检查和控制，超预算无预算的项目时有发生。由于企业缺乏严格的预算监督制度，预算执行的随意性很大。不少项目可以因预算调整权的滥用、强调其特殊性而得以实施，造成预算的编制形同虚设，可靠性不足。 三、解决的方法和对策 企业要从实际出发，取长补短，不断完善与提高基础管理，解决预算编制存在的问题： （一）树立全面预算的科学理念，发挥与企业战略的协同效应。全面预算管理是企业获得最佳配置的管理

8、模式。要实现与发展战略的对接，必须使发展战略具有明确性和可操作性，形成一种互动关系，即战略决定预算，预算修正战略，通过不同时期的预算分阶段、分步骤演绎出竞争战略、资源战略等目标，最终实现企业价值最大化。 （二）坚持刚柔相济，解决预算松弛。强调预算编制刚性原则的同时，要不断依据内外环境变化，严格按照程序调整全面预算，做到动态管理，保证预算的准确和有效。通过全员、全过程的参与，对预算指标的制定进行充分的调查和讨价还价，运用先进预算方法，配以科学的奖惩措施，最大程度上解决预算松弛问题。 （三）建立严格完整的全面预算管理体系，保障其权威性和有效性。协调全面预算的组织、执行、控制、评价等流程并形成体系，建立多层次预算管理单元，分级分层、细化责任，使得“层层有目标，人人有任务”，同时强化预算的后期管理，做好监督检查，及时纠正预算偏差，不断优化改进预算循环，使之良性发展。 （四）改进传统预算方法，科学细致编制预算。以业务预算为核心，重视资本预算和现金流量预算。在费用成本预算时，改进增量预算等传统模式，引进零基预算等科学方法，细致进行成本费用的目标控制，做好重点资本性支出目的规划，量入为出，不突破界限，保障编制预算的合理有效。 （五）重视控制检查，强化预算的执行力。建立健全关键指标的责权利机制，充分运用内部审计等手段，定期对预算执行进行检查，完善并创新预算评价环节。不仅对预算执行情况进行财