审计学复习资料

1、审计学复习资料重难点归纳1、注册会计师的审计方法的调整，主要是随着审计目标的变化。2、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表 重大错报风险。3、注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是被审计单位系统变动导致 某类交易记录信息在期中后难以获取。4、注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是重 新执行重要内部控制。5、 注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有选择被询证者、设计询证 函、发出询证函、收回询证函。6注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向银行、其他债 权人函证短期借款。7、 注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险财务报表、交

2、易的 认定、账户余额的认定层次、列报的认定层次8、有关注册会计师审计的说法，正确的有注册会计师审计是一种有偿审计、 注册会计师审计体现为双向独立。9、如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册 会计师应当考虑出具保留意见、无法表示意见的审计报告。10、在确定审计证据的相关性时，不属于注册会计师应当考虑的是复核被审 计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性。11、在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险， 如与计划审 计工作时评估的重要性和审计风险不一致， 注册会计师应当考虑实施的审计程序 是否充分。12、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容

3、有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、 公司员工整体的道德价值观、 公 司对控制的监督、公司的业绩评价体系。13、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有控制的执行频 率、控制的预期偏差、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。14、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务 是否遵循了赊销批准制度，应检查销售单上是否有审批人的签字。15、专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到不承接自己不胜任的业 务、注册会计师不仅要具有专业知识，技能和经验，而且应经济、有效地完成业 务。16、会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括明确被审计

4、单位应协助的工作、商定审计收费、明确审计业务的性质和范围、初步了解被审计单 位的基本情况。17、审计时，盘点库存现金一般采用突击方式进行。18、风险评估程序、实质性程序是每次审计时必须实施的。19、可以作为审计证据的有原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录、被 审计单位的会议记录、内部控制手册、注册会计师编制的各种计算表。20、 有关审计报告的论述，不正确的有审计报告的收件人是被审计单位、出 具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段、审计报告的日期是指审计报 告编写完成日。21、 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计证据的质量因 素有关、重大错报风险因素有关。22、基于被审计

5、单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审 计目标有当期计提的存货跌价准备正确、存货的入账成本正确。23、检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期是否在同一会计 期间是主营业务收入截止测试的关键所在。24、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外 地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是完整性。25、实物证据通常用来证明实物资产的存在。26、控制测试程序的类型包括询问和观察、检查、穿行测试和重新执行。27、计划风险评估程序不属于总体审计策略内容。28、关于财务报表层次重大错报风险的说法，正确的是与财务报表整体广泛 相关、可能影响多项认定、很可能源于薄弱的

6、控制环境29、 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元， 利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性 水平为100万元。30、对保证登记入账销售业务的真实性来讲，各项控制中最无效的是销售价 格、付款条件、运费等已经适当的授权批准。31、企业采购与付款业务的岗位，他们不相容的有请购与审批、询价与确定 供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款的申请、审 批与执行。32、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，防范措施能够消除威胁独立 性情形的有将李莉调离审计小组、请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿。33、 某企业20X7年

7、年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清， 注 册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有应付票据明细表、 应付 票据的函证回函、管理层提供票据到期即付的声明书。34、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有存货数量大幅增 加或减少、存货成本项目发生变动、存货核算方法发生变动、存货跌价准备计提 基础发生变动35、属于“完整性”认定的有当期的全部销售交易均已登记入账、资产负债 表所列示的存货包括了所有存货交易的结果1、按审计主体的不同，可以划分为政府审计、内部审计何注册会计师审计2、按审计范围不同，可以划分为全面审计、局部审计、综合审计和专题审 计。3、按审计地点不同，可以划

8、分为就地审计、送达审计何远程网络审计。4、按审计时间不同，可以划分为事前审计、事后审计、期中审计、期末审 计、定期审计和不定期审计。5、按照鉴定对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可将 鉴定业务分为6基于责任方认定的业务、直接报告业务。7、按审计动机分，可以划分为法定审计、任意审计。8、审计是一个客观地获取、评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据， 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度， 并把审计结果传达给有利害关系的 用户的系统过程。9、鉴定业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方何预期使用者。10、内部审计程序包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。11、 财务报表是否

9、在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成 果何现金流量。12、审计证据有两大重要的特征：充分性和适当性。13、 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，整理为最终审计档 案。1、被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是：被审计单位管理层责任为：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计 准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计2、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤：进行初步的业务活动；制 定总体审计策略；制定具体审计计划。3、分

10、析程序指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据 之间的内在关系，对财务信息做出的评价。4、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德和专业标准 的要求，建立、健全和实施审计质量控制制度，与委托人签定业务约定书，审慎选择被审单位，深入了解被审单位业务，提取风险基金或购买责任保险，聘请法 律顾问。5、如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见 的审计报告：（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有 重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工

11、作，在审计过程中未受到限制。6获取审计证据的方法有：（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观 察（4）询问（5）外部函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序7、营业收入截止测试的路线及其各自目的是：（1）是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记 账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开 具发票并发货，有无多记收入。（2）是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发 运凭证与账簿记录，目的是确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间 确认收入，有无漏记收入现象。（3）是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发

12、运凭证查至发 票开具情况与账簿记录，目的是确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间， 防止少计收入。8、内部控制及其所包含的要素：控制环境、风险估价、控制活动、信息交 流、监督。9、 控制测试并不是在任何情况下都需要实施，只有当存在下列情况之一时， 注册会计师才需要实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。（2）仅通过实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 案例例一：注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日 记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额 300 000元。查 阅其相应的凭证，其会计

13、分录为：借：银行存款300000贷：主营业务收入300000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知， 无发票记账联，经过询问当事人 并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为 2007年 1月5日。要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。解：（1）存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时 确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了 2006年利润。（2）处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。(3) 审计调整分录：借：营业收入300000贷：预收账款300000同时调整财

14、务报表的其他项目 例二：准备用来赚取股420000元，其中“应收股利”账户,甲公司2005年9月购入乙股份有限公司的股票 20000股, 票差额，每股面值10元，每股购入价20元，实际支付金额为 包含已宣告发放，但未支付的股利 20000元，甲公司作以下分录：借：短期投资200000投资收益20000贷：银行存款220000要求：根据以上资料，指出存在的问题，作出账务调整解：购买短期股票时收到的已宣告发放尚未支付的股利应计入 不应计入“投资收益”账户。借：应收股利20000贷：投资收益20000七夕，只因有你,总有一些人牵肠挂肚难以忘记,总有一些日子温暖甜蜜最为珍惜从春夏到秋冬，从陌生到熟悉,

15、虽不能时时联系，却总在特别的日子想起你,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你,因为有你，再苦生活也不觉得累,再大的险阻也无所畏,再大的波折也不担忧,再痛的经历也会忘记,因为有你，我就拥有了整个世界,谢谢你出现在我的生命里。七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你相识，是最珍贵的缘分,牵挂，是最真挚的心动,思念，是最美丽的心情,问候，是最动听的语言,在这七夕到来之际，最美的祝福送给你,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你雨点轻敲窗，风吹散了梦想,唯有你的模样依旧在脑海里徜徉,夜深人静时，你占满了心房,舍半生轻狂，半世时光,只为拥有一段和你相处的珍贵情缘,七夕快乐，我的朋友。七夕，只因有你,虽然相距很远，但两颗心却紧紧相连虽然不常见面，音容笑貌犹如眼前,悄悄的挟一缕情丝，放飞在炎炎夏日默默的拽一丝牵挂，悬挂在无垠宇宙静静的捎一声问候，盛开在七夕佳节七夕快乐，我的