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1、会计学1准则下递延所得税会计讲解自编准则下递延所得税会计讲解自编第1页/共24页第2页/共24页第3页/共24页比较项目准则制度资产负债表 债务法纳税影响会计法应付税款法债务法递延法理论基础资产负债观 全面收益收入费用观 配比收益收入费用观 配比收益收入费用观 配比收益核算基础暂时性差异时间性差异时间性差异-差异性质时点差异,强调内容范围较时间性差异大时间划，强调差异的形成和转回，范围较小时间划，强调差异的形成和转回，范围较小所有差异同永久性差异推算方向资产负债表倒推出利润表由利润表倒推出资产负债表由利润表倒推出资产负债表-第4页/共24页作为非流动资产和非流动负债在资产负债表列示，也提出了对

2、所得税费用及暂时性差异在会计报表附注中的披露要求。第5页/共24页第6页/共24页第7页/共24页第8页/共24页会计：实际成本+（）公允价值变动影响税收：持有期间=实际成本。应收账款、无形资产、长期应收账款、无形资产、长期待摊费用等待摊费用等第9页/共24页第10页/共24页分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。第11页/共24页第12页/共24页第13页/共24页第14页/共24页第15页/共24页第16页/共24页第17页/共24页第18页/共24页u递延所得税资产和递延所得税负债在会计报表中作为非流动资产和非流动负债列示，并且不要求折现。第19页/共24页第20页/共24页第21页/共24页分别确定资产、负债科目的账面价值和其计税基础的差异将各种暂时性差异分别确定是可抵扣还是应纳税分别按应纳税（可抵扣）暂时性差异*%=递延资产（递延负债）的金额递延资产（递延负债）的金额与期初的差额倒挤出应计入递延所得税费用的金额按当期应纳税所得额计算出当期所得税费金额当期所得税费用

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