综合费用核算品种法ppt课件

1、本钱核算账务处置程序 原资料原资料 根本消费本钱根本消费本钱 工资工资 库存库存应付应付 辅助消费本钱辅助消费本钱 资料等资料等 商品商品职工薪酬职工薪酬 劳务费劳务费 累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 制造费制造费周转资料周转资料 在产品在产品银行存款银行存款 长等待摊费用长等待摊费用 管理费用管理费用情境4 辅助消费费用的归集和分配 一、 辅助消费费用核算的意义 1。辅助消费车间 为企业内部的消费和管理效力 情境4 辅助消费费用的归集和分配 2.辅助消费费用的内容辅助消费费用的内容 资料、工资、福利费、动力、其他要资料、工资、福利费、动力、其他要素费用、修缮费、保险费、其他车间素费用、修

2、缮费、保险费、其他车间分来费用等分来费用等情境4 辅助消费费用的归集和分配 3.辅助消费费用核算的意义和种类辅助消费费用核算的意义和种类 影响根本消费产品本钱和运营管理费影响根本消费产品本钱和运营管理费用核算的正确性用核算的正确性 必需先进展辅助消费费用的核算必需先进展辅助消费费用的核算,再再进展根本消费本钱的核算进展根本消费本钱的核算情境4 辅助消费费用的归集和分配 辅助消费的分类：劳务、产品辅助消费的分类：劳务、产品情境4 辅助消费费用的归集和分配 4.辅助消费费用核算的内容辅助消费费用核算的内容 归集归集 分配分配 情境4 辅助消费费用的归集和分配 二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用

3、的归集 一账户的设置和归集的程序一账户的设置和归集的程序 总账：消费本钱总账：消费本钱辅助消费本钱辅助消费本钱 或辅助消费本钱。或辅助消费本钱。 明细账：按辅助消费车间、车间设置明细账：按辅助消费车间、车间设置 在其下再按产品或劳务种类设置，在其下再按产品或劳务种类设置， 账页内按照本钱工程或费用工账页内按照本钱工程或费用工程设置专栏程设置专栏情境4 辅助消费费用的归集和分配 二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集 一账户的设置和归集的程序一账户的设置和归集的程序 归集程序归集程序 经过经过“制造费用制造费用辅助消费车间账户辅助消费车间账户归集归集 不经过不经过“制造费用制造费用辅助消费

4、车间账辅助消费车间账户归集户归集 情境4 辅助消费费用的归集和分配 二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集 一账户的设置和归集的程序一账户的设置和归集的程序 经过经过“制造费用制造费用辅助消费车间账户辅助消费车间账户归集归集 情境4 辅助消费费用的归集和分配 二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集 一账户的设置和归集的程序一账户的设置和归集的程序 经过经过“制造费用制造费用辅助消费车间账户辅助消费车间账户归集归集 情境4 辅助消费费用的归集和分配 二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集 一账户的设置和归集的程序一账户的设置和归集的程序 不经过不经过“制造费用制造费用辅助消费车

5、间账辅助消费车间账户归集户归集 情境4 辅助消费费用的归集和分配 二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集 一账户的设置和归集的程序一账户的设置和归集的程序 不经过不经过“制造费用制造费用辅助消费车间账辅助消费车间账户归集户归集 辅助消费本钱明细账辅助消费本钱明细账 二辅助消费费用归集的账务处置方法和程序二辅助消费费用归集的账务处置方法和程序 1.设置设置“制造费用制造费用辅助消费车间账户的情况辅助消费车间账户的情况 1直接用于辅助消费，并在直接用于辅助消费，并在“消费本钱消费本钱辅助消费本钱辅助消费本钱明细账中设有专门本钱工程的费用明细账中设有专门本钱工程的费用,发生时应记入发生时应记入

6、“消费本消费本钱钱辅助消费本钱辅助消费本钱 。 2直接用于辅助消费，未专设本钱工程的费用，及间接直接用于辅助消费，未专设本钱工程的费用，及间接用于辅助消费的费用，发生时计入用于辅助消费的费用，发生时计入“制造费用制造费用辅助消费辅助消费车间账户，然后分配转入车间账户，然后分配转入“消费本钱消费本钱辅助消费本钱辅助消费本钱 2.不设置不设置“制造费用制造费用辅助消费车间账户的情况辅助消费车间账户的情况 “消费本钱消费本钱辅助消费本钱辅助消费本钱 明细账内按假设干费用工程明细账内按假设干费用工程设置专栏。可直接计入或分配计入设置专栏。可直接计入或分配计入“消费本钱消费本钱辅助消费辅助消费本钱总账以

7、及所属明细账的相应费用工程。本钱总账以及所属明细账的相应费用工程。 各种费用分配表各种费用分配表记账凭证记账凭证辅助消费明细账辅助消费明细账 或者：或者： 各种费用分配表各种费用分配表记账凭证记账凭证“制造费用制造费用辅助消费辅助消费车间车间“辅助消费账辅助消费账有关原始凭证或有关明细账工资费用分配表制造费用明细账折旧费用分配表辅助消费本钱明细账制造费用分配表其他费用分配表外购动力费用分配表资料费用分配表有关原始凭证或有关明细账工资费用分配表折旧费用分配表辅助消费本钱明细账其他费用分配表外购动力费用分配表资料费用分配表2.8.3 辅助消费费用的分配辅助消费费用的分配 1.辅助消费费用分配的特点

8、辅助消费费用分配的特点 部分产品和劳务，直接供应部分产品和劳务，直接供应,直接对外分配，直接对外分配， 部分产品按实践领用数量和单位本钱分配。部分产品按实践领用数量和单位本钱分配。 相互提供产品和劳务者，辅助车间之间交互相互提供产品和劳务者，辅助车间之间交互分配。分配。 2.辅助消费费用的分配方法辅助消费费用的分配方法 1直接分配法直接分配法 概念：不思索各辅助消费车间之间相互提供概念：不思索各辅助消费车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接分配给辅助消劳务或产品的情况，直接分配给辅助消费以外的各受害单位。费以外的各受害单位。 举例举例 P. 计算方法和步骤含分配特点计算方法和步骤含分配特点 不

9、计算辅助消费车间之间相互提供的劳务量不计算辅助消费车间之间相互提供的劳务量 计算分配率留意分母确实定计算分配率留意分母确实定 计算各受害对象应分配的费用计算各受害对象应分配的费用 编制辅助消费费用分配表编制辅助消费费用分配表 账务处置分录账务处置分录 账务处置程序账务处置程序 辅助消费费用明细账辅助消费费用明细账辅助消费费用分配表辅助消费费用分配表记记账凭证账凭证登记有关账户登记有关账户 优缺陷和适用条件优缺陷和适用条件 计算任务简便；分配结果不够正确，普通适宜在辅助消费计算任务简便；分配结果不够正确，普通适宜在辅助消费内部相互提供劳务不多、不进展费用的交互分配对辅助消内部相互提供劳务不多、不

10、进展费用的交互分配对辅助消费本钱和企业产品废品本钱影响不大的情况下采用费本钱和企业产品废品本钱影响不大的情况下采用 2交互分配法交互分配法概念：交互分配前，一次交互分配，交互分配后概念：交互分配前，一次交互分配，交互分配后 以外的。举例以外的。举例 计算方法和步骤含分配特点计算方法和步骤含分配特点两次分配。交互分配；对外分配。两次分配。交互分配；对外分配。计算交互分配率留意分母确实定，与直接分配法比较计算交互分配率留意分母确实定，与直接分配法比较计算各辅助消费车间应分配的辅助消费费用计算各辅助消费车间应分配的辅助消费费用计算各辅助消费车间应对外分配的费用计算各辅助消费车间应对外分配的费用计算对

11、外分配率留意分母确实定，与直接分配法比较计算对外分配率留意分母确实定，与直接分配法比较计算辅助消费车间以外各受害对象应分配的费用计算辅助消费车间以外各受害对象应分配的费用编制辅助消费费用分配表编制辅助消费费用分配表账务处置账务处置根据分配结果进展账务处置分录根据分配结果进展账务处置分录留意金额确实定和交互分配时金额的方向留意金额确实定和交互分配时金额的方向账务处置程序账务处置程序辅助消费费用明细账辅助消费费用明细账辅助消费费用分配表辅助消费费用分配表记账凭证记账凭证登记有关账户登记有关账户优缺陷和适用条件优缺陷和适用条件提高了分配结果的正确性；添加任务量；计算分配结果仍不非常准确。提高了分配结

12、果的正确性；添加任务量；计算分配结果仍不非常准确。在各月辅助消费费用程度相差不大的情况下，为了简化计算任务，可以用上月的辅助消费费用分在各月辅助消费费用程度相差不大的情况下，为了简化计算任务，可以用上月的辅助消费费用分配率作为交互分配的分配率。配率作为交互分配的分配率。 3顺序分配法顺序分配法 概念：按受害程度陈列顺序概念：按受害程度陈列顺序,低在前，高在低在前，高在后，从前往后依次分配后，从前往后依次分配(按价值量按价值量 ) 举例举例 例例 P. 各辅助消费车间受害多少按价值量陈列，各辅助消费车间受害多少按价值量陈列，不是按实物量陈列。不是按实物量陈列。 各辅助消费车间受害价值量各辅助消费

13、车间受害价值量=受害数量受害数量估估计或上期实践单位本钱计或上期实践单位本钱 计算方法和步骤计算方法和步骤 首先，按各辅助消费车间受害价值量的大小排序；受害较首先，按各辅助消费车间受害价值量的大小排序；受害较 小的辅助消费车间排在前面，受害较大的辅助消费车间排在小的辅助消费车间排在前面，受害较大的辅助消费车间排在后面；后面； 然后，按排序从前往后分配各辅助消费车间的费用；然后，按排序从前往后分配各辅助消费车间的费用； 计算第一个辅助消费车间费用分配率计算第一个辅助消费车间费用分配率 计算各受害对象应分配的费用包括排在其后面的其他辅计算各受害对象应分配的费用包括排在其后面的其他辅助消费车间助消费

14、车间 计算第二个辅助消费车间应对外分配的费用计算第二个辅助消费车间应对外分配的费用 计算第二个辅助消费车间费用分配率计算第二个辅助消费车间费用分配率 计算各受害对象应分配的费用不包括第一、二个辅助消计算各受害对象应分配的费用不包括第一、二个辅助消费车间费车间 以此类推，留意各辅助消费车间的待分配费用，留意与交互以此类推，留意各辅助消费车间的待分配费用，留意与交互分配法比较分配法比较 编制辅助消费费用分配表编制辅助消费费用分配表 账务处置账务处置 根据分配结果进展账务处置分录根据分配结果进展账务处置分录留意金额确实定留意金额确实定 账务处置程序账务处置程序 辅助消费费用明细账辅助消费费用明细账辅

15、助消费费用辅助消费费用分配表分配表记账凭证记账凭证登记有关账登记有关账户户分配的特点分配的特点 先按各辅助消费车间受害大小排序；先按各辅助消费车间受害大小排序； 先分配受害较小的辅助消费车间的费用；先分配受害较小的辅助消费车间的费用； 陈列在前的辅助消费车间先将费用分配出去陈列在前的辅助消费车间先将费用分配出去,陈列在后的陈列在后的辅助消费车间后将费用分配出去；辅助消费车间后将费用分配出去； 排在前面的辅助消费车间费用只分给排在其后的各辅助消排在前面的辅助消费车间费用只分给排在其后的各辅助消费车间和其他受害部门，排在后面的辅助消费车间费用不分费车间和其他受害部门，排在后面的辅助消费车间费用不分

16、给排在其前面的各辅助消费车间，即陈列在前的辅助消费车给排在其前面的各辅助消费车间，即陈列在前的辅助消费车间不用负担陈列在后的辅助消费车间的费用；间不用负担陈列在后的辅助消费车间的费用； 陈列在后的辅助消费车间耗用陈列在前的辅助消费车间的陈列在后的辅助消费车间耗用陈列在前的辅助消费车间的产品或劳务而应负担辅助消费费用就从原来的未知而逐渐转产品或劳务而应负担辅助消费费用就从原来的未知而逐渐转为知为知,最后各辅助消费车间均能将各该车间本月发生的绝大最后各辅助消费车间均能将各该车间本月发生的绝大部分费用分配给受害量较多的受害单位；部分费用分配给受害量较多的受害单位； 是一种不完好的交互分配法。是一种不

17、完好的交互分配法。优缺陷和适用条件优缺陷和适用条件 计算结果比较合理， 不够准确，计算任务量较大， 适用于各辅助消费车间相互提供供产品或劳务而该当负担的辅助消费费用存在着明显的差别，而且存在一定的顺序性的企业，陈列在前的辅助消费车间耗用陈列在后的辅助消费车间的费用较少,可以忽略不计。即在没有实现会计电算化的企业中宜采用顺序分配法分配辅助消费费用,以便减少计算分配的任务量。4代数分配法代数分配法 概念：设立方程组概念：设立方程组 举例举例 P. 计算方法和步骤计算方法和步骤 分别设各辅助消费车间劳务或产品单位本钱为分别设各辅助消费车间劳务或产品单位本钱为X、Y； 建立方程组，并解方程组，计算出辅

18、助消费车建立方程组，并解方程组，计算出辅助消费车间劳务或产品的单位本钱；间劳务或产品的单位本钱； 计算各受害对象应分配的费用包括其他辅助计算各受害对象应分配的费用包括其他辅助消费车间消费车间 编制辅助消费费用分配表编制辅助消费费用分配表 账务处置账务处置 根据分配结果进展账务处置分录根据分配结果进展账务处置分录留意金额确实定留意金额确实定 账务处置程序账务处置程序 辅助消费费用明细账辅助消费费用明细账辅助消费费用分配表辅助消费费用分配表记记账凭证账凭证登记有关账户登记有关账户 分配的特点分配的特点 先设各辅助消费车间劳务或产品单位本钱为先设各辅助消费车间劳务或产品单位本钱为X、Y； 经过解方程

19、组，计算出辅助消费车间劳务或产品的单位经过解方程组，计算出辅助消费车间劳务或产品的单位本钱；本钱； 根据单位本钱计算各受害对象应分配的费用根据单位本钱计算各受害对象应分配的费用; 是一种充分、完好的交互分配法。是一种充分、完好的交互分配法。优缺陷和适用条件优缺陷和适用条件 采用代数分配法分配费用，分配结果最正确。但在分配以前要解联立方程，假设辅助消费车间、部门较多，未知数较多，计算任务比较复杂，因此这种方法在计算任务曾经实现电算化的企业中采用比较适宜。5方案本钱分配法方案本钱分配法 按劳务或产品数量和方案单位本钱进展分按劳务或产品数量和方案单位本钱进展分配，然后再调整分配差别。配，然后再调整分

20、配差别。 举例举例 P. 计算方法和步骤计算方法和步骤 分两步进展分配留意与交互分配法比较 计算各受害对象应分配的费用包括其他辅助消费车间=方案单位本钱该受害对象耗用数量； 计算确定各辅助消费车间实践费用； 调整差别 编制辅助消费费用分配表账务处置账务处置 分配分录留意金额确实定 调整分录 (超支用蓝字，节约用红字) 账务处置程序 辅助消费费用明细账辅助消费费用分配表记账凭证登记有关账户 分配的特点 分两个阶段进展分配； 差额调整方法不固定；优缺陷和适用条件优缺陷和适用条件 1.简化和加速了计算分配任务；简化和加速了计算分配任务； 2.能反映和考核辅助消费本钱方案的执行情能反映和考核辅助消费本

21、钱方案的执行情况；况； 3.考核和分析各受害单位的经济责任。考核和分析各受害单位的经济责任。 采用这种分配方法，必需具备比较正确的采用这种分配方法，必需具备比较正确的方案本钱资料。方案本钱资料。制造费用的归集和分配 完成该义务需求处理一下问题： 1.了解制造费用概念即知道什么是制造费用 2. 熟习制造费用的内容 即可以判别能否是制造费用内容 3. 如何归集制造费用掌握其归集方法 4.如何分配制造费用掌握其分配方法 制造费用的归集和分配 1 制造费用概念 是指消费单位消费车间或部门为消费产品(或提供劳务)而发生应计入产品本钱但没有专设本钱工程单独核算的各项费用。 2.制造费用内容制造费用内容 间

22、接消费费用间接消费费用大部分是。如机物料，辅大部分是。如机物料，辅助工人工资，房屋及建筑物的折旧费、修助工人工资，房屋及建筑物的折旧费、修缮费、租赁费和保险费，车间照明费缮费、租赁费和保险费，车间照明费 直接消费费用直接消费费用设备折旧费、修缮费、租设备折旧费、修缮费、租赁费和保险费，消费工具摊销，设计制图赁费和保险费，消费工具摊销，设计制图费和实验检验费费和实验检验费 组织和管理费用组织和管理费用详细内容有 机物料耗费、工资及福利费、折旧费、修缮费、租赁(不包括融资租赁)费、保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、运输费、劳动维护费、设计制图费、实验检验费、差旅费、办公费、在产品盘亏、毁损和报废(减盘盈)，以及季节性及修缮期间停工损失等 3.制造费用的归集 1账户设置 制造费用 实践发生 期末分配 的各项 结转的 费用 制造费用 期末普通无余额 明细账: 按车间、部门设置明细账，按照费用工程设立专栏。格式见P. 3.制造费用的归集 两种情况: 1发生时根据付款凭证归集; 2月末应根据转账凭证及汇总编制的各种费用分配表归集。 各要素费用原始凭证各要素费用分配表记账凭证登记“制造费用账户有关原始凭证或有关明细账工资费用分配表制造费用明细账折旧费用分配表辅助消费本钱明细账制造费用分配表其他费用分配表外购动力费用分配表资