审计实用PPT学习教案

1、会计学1审计审计 实用实用第1页/共68页第2页/共68页第3页/共68页第4页/共68页1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估5.制定审计计划第5页/共68页被审计单位行业状况、法律和监管环境被审计单位性质被审计单位会计政策的选择和运用被审计单位内部控制及评价被审计单位经营目标和战略被审计单位财务业绩评价第6页/共68页。第7页/共68页第8页/共68页询问管理层和其他人员分析程序观察和检查第9页/共68页第10页/共68页第11页/共68页第12页/共68页第13页/共68页1.进驻和了解被审计单位2.检查和评价内部控制（设计、执行）3.

2、审查财务报表项目4.获取审计证据第14页/共68页1.整理评价审计中的重大发现和审计证据2.复核审计工作底稿和财务报表3.编制审计报告，提出管理建议书4.建立审计档案第15页/共68页第16页/共68页1.销售与收款循环2.生产与存货循环3.采购与付款循环4.投资与筹资循环第17页/共68页第18页/共68页比较简单。第19页/共68页账款、还账准备、预收账款等。利润表项目：营业收入、营业税金及附加等。第20页/共68页第21页/共68页第22页/共68页第23页/共68页第24页/共68页第25页/共68页第26页/共68页第27页/共68页、会计师事务所。汤普森公司认为其所以给罗宾斯公司贷

3、款，是因为信赖了会计师事务所出具的审计报告。因此，他们要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的全部损失。第28页/共68页第29页/共68页第30页/共68页。 2、通过罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视实物的审核；只重视企业内部的证据而忽视了外部审计证据的取得。为此，美国1939年5月，颁布了审计程序的扩大第31页/共68页第32页/共68页第33页/共68页第34页/共68页第35页/共68页相关性：审计证据与审计事项及审计目标之间的相关程度。注：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。可靠性：审计证据的真实、可信程度注：审计证据的可

4、靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。第36页/共68页第37页/共68页第38页/共68页第39页/共68页第40页/共68页第41页/共68页 审计风险。 具体审计项目的重要程度。 审计人员的经验。 审计过程中是否发现错误或舞弊。 审计证据的类型与获取途径。充分性充分性 相关性 可靠性适当性适当性第42页/共68页管理信息媒介（MII) 企业经营状况 （EBS)第43页/共68页第44页/共68页发生完整性准确性截止分类第45页/共68页存在权利与义务完整型计价和分摊第46页/共68页发生以及权利和义务完成性分类和可理解性准确性和计价第47页/共68页第48页/共68页

5、风险评估程序控制测试实质性程序进一步审计程序第49页/共68页第50页/共68页据。据。第51页/共68页第52页/共68页3 3、询问、询问证明力较弱，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。第53页/共68页还适用于对协议和交易条款进行函证；（3）函证还可用于获取不存在某些情况的审计证据。第54页/共68页第55页/共68页之间的内在关系，对财务信息作出评价；（3）对已识别出的、与其他相关信息不一致或对与预期值差异重大的波动或关系进行调查。第56页/共68页风险评估程序（必须）控制测试（可以不）实质性程序（必须）检查记录或文件检

6、查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序第57页/共68页审计程序审计程序特点特点主要能证明的认定主要能证明的认定检查可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质存在（“逆查”）、完整性（“顺查”）观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点存在询问询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性与存在、完整性、权利和义务等认定有一定关系函证获取的审计证据可靠性较高存在、权利和义务重新计算重新进行计算、加总计价和分摊、准确性重新执行重新编制银行存款余额调节表与被审单位编制的银行存款余额调节表比较就是一种重新执行程序计价和分摊分析程序分析程序的使用需要存在预期数据关系计价和分摊、存在、完整性第58页/共68页第59页/共68页据严重偏离的波动于关系。第60页/共68页第61页/共68页定银行存款余额的正确性。第62页/共68页真实性重要性充分性经济性审计证据的鉴定第63页/共68页第64页/共68页序。序。第65页/共68页审计审计证据证据审计证据的特性获取审计证据的程序充分性（最低数量界限）适当性检查（大众性程序）