会计基础培训

1、集 团 资 源 管 理 专 家集 团 资 源 管 理 专 家日日 期：期：2012.04 主讲人：刘梦云主讲人：刘梦云远光软件股份有限公司远光软件股份有限公司会计基础培训会计基础培训P2 目录目录1234会计的概念会计要素和会计等式会计核算的前提和基础56复式记账会计科目和会计账户会计报表P3会计的概念包括四层含义包括四层含义1.体现了会计本质：一种管理活动2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位4.体现了会计的职能：核算和监督会计的涵义会计的涵义 会计是以货币为主要计量单位，采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法，对企业、事

2、业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。 P4目录目录1234会计的概念会计要素和会计等式会计核算的前提和基础56复式记账会计科目和会计账户会计报表P5会计要素和会计等式会计要素和会计等式一、会计要素的概念一、会计要素的概念 会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。 二、会计要素的内容二、会计要素的内容 静态要素：静态要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 动态要素：动态要素： 收入、费用、利润收入、费用、利润财财务务状状况况经经营营成成果果会计要素会计要素P6会计要素和会计等式会计要素和会计等式会计六要素的概念会计六要素

3、的概念企业过去的交易、事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产P7会计要素和会计等式会计要素和会计等式P8会计要素和会计等式会计要素和会计等式企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债P9会计要素和会计等式会计要素和会计等式P10会计要素和会计等式会计要素和会计等式指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益P11会计要素和会计等式会计要素和会计等式P12会计要素和会计等式会计要素和会计等式企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入P13会计要素和会计等式会计要素和会计等式P14

4、企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用P15会计要素和会计等式会计要素和会计等式P16会计要素和会计等式会计要素和会计等式利润企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入费用）P17会计要素和会计等式会计要素和会计等式三、会计等式三、会计等式设置账户、复式记账、试算平衡和设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据编制资产负债表的理论依据资金运动的静态表现资金运动的静态表现 反映企业的财务状况反映企业的财务状况资产负债所有者权益资产负债所有者权益会计恒等式会计恒等式会计基本等式会计基本等式P18会计要素和会计等

5、式会计要素和会计等式收入费用利润收入费用利润编制利润表的依据编制利润表的依据 资金运动的动态表现反映了资金运动的动态表现反映了 企业最终的经营成果企业最终的经营成果P19会计要素和会计等式会计要素和会计等式会计六要素之间的关系资产负债所有者权益资产负债所有者权益+ +（收入费用）（收入费用）企业资产来源企业资产来源1 1、来自投资人的投入、来自投资人的投入2 2、来自债权人的借入、来自债权人的借入3 3、来源于企业经营积累、来源于企业经营积累P20目录目录1234会计的概念会计要素和会计等式会计核算的前提和基础56复式记账会计科目和会计账户会计报表P21会计核算的前提和基础一、会计核算的基本前

6、提 会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。时间、空间环境所作的合理设定。 根据根据企业会计准则企业会计准则规定，会计核算的基本前提包规定，会计核算的基本前提包括：括：货币货币计量计量会计会计分期分期持续持续经营经营会计会计主体主体（1）（2）（3）（4）P22会计核算的前提和基础会计会计1、定义： 会计所核算和监督的特定单位或组织 2、要点： （1）实质上是规定了会计核算的空间范围； （2）不同于法律主体，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人； （3）可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。P23会计核

7、算的前提和基础1、定义：是指某一会计主体在可预见的未来，能够根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，而不会面临破产清算的情况。2、要点： 持续经营概念是许多常见的会计处理的基础，其界定了一个会计主体的时间范围。 持续经营概念并不排除企业破产的可能性。 P24会计核算的前提和基础1、定义： 又称为会计期间，是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个连续的、长短相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报告。2、要点： （1）利于确定会计核算程序和方法，是权责发生制原则的基础； （2）我国会计期间按公历年度（每年1月1日至12月31日）划分。P25会计核算的前提和基础1、定义：

8、指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、计量和报告会计主体的生产经营活动。2、要点： （1）以人民币为记账本位币，业务内容为外币为主的单位，可以选择一种外币为记账本位币，但编报表必须采用人民币； （2）要求币值稳定。P26会计核算的前提和基础二、会计核算的基础 企业应当以为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制又称为应计制或应收应付制。它是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用

9、；负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制权责发生制P27目录目录1234会计的概念会计要素和会计等式会计核算的前提和基础56复式记账会计科目和会计账户会计报表P28会计科目和会计账户会计科目和会计账户 一、会计科目 （一）会计科目的概念： 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称. （二）会计科目的意义：1、会计科目是对会计对象进行连续核算的重要工具2、会计科目是设置账户的依据P29会计科目和

10、会计账户会计科目和会计账户 （三）会计科目的分类： 按反映的经济内容分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、共同类科目 4、所有者权益类科目 5、成本类科目 6、损益类科目 按提供会计指标的详细程度分类 1、总分类科目 2、明细分类科目P30会计科目和会计账户会计科目和会计账户（四）会计科目的级次1、一级科目（总账科目），由财政部统一规定。2、二级科目（明细分类科目或子目），可根据有关法规规定，也可自行设置。3、三级科目（细目）例，如下表P31会计科目和会计账户会计科目和会计账户 总分类科目 （一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目） 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 辅

11、助材料 丙材料 燃料 汽油 柴油P32会计科目和会计账户会计科目和会计账户（五）会计科目的编号 四位数制（1）千表示会计要素的类别“l”为资产类、“2”为负债类、“3”为共同类、“4”为所有者权益类、 “5”为成本类、 “6”为损益类；（2）百表示每大类会计科目下较详细的类别（3）十和个代表会计科目的顺序号P33会计科目和会计账户会计科目和会计账户二、会计账户（一）账户的概念 根据会计科目在账簿中设置的，具有一定格式和结构，用来全面、序时、连续、系统地反映、监督会计要素的增减变动的一种工具。（二）账户的基本结构 一个完整的账户结构应该包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）会计事项发生的日期；

12、（3）摘要；（4）凭证号数；（5）金额P34会计科目和会计账户会计科目和会计账户P35会计科目和会计账户会计科目和会计账户三、账户与会计科目的关系 联系： 1、会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用， 两者相互依存。 2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致 区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式。P36会计科目和会计账户会计科目和会计账户1234会计的概念会计要素和会计等式会计核算的前提和基础56复式记账会计科目和会计账户会计报表P37复式记账复式记账一、复式记账法概念一、复式记账法概念 复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进

13、行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。二、复式记账法的种类二、复式记账法的种类 （1）借贷记账法： 目前唯一正在使用的复式记账法。 （2）收付记账法： 在我国传统的收付记账法基础之上发展起来的复式记账法。 （3）增减记账法： 上世纪60年代我国商业系统会计改革发明的复式记账法。企业会计准则企业会计准则中明确规定：中明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法各经济单位会计核算应采用借贷记账法”P38复式记账复式记账三、借贷记账法三、借贷记账法（一）借贷记账法的记账规则记账规则： 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 （1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记

14、入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷”。 （2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。 借贷记账法的理论基础理论基础：资产=负债+所有者权益+收入-费用P39复式记账复式记账四、对应账户和会计分录四、对应账户和会计分录（一）对应账户：会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对应账户。（二）会计分录：是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。 P40复式记账复式记账分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称分析确定每个

15、对应账户应记录的借贷方向分析确定每个对应账户应记录的借贷方向分析计算记入每个对应账户的金额分析计算记入每个对应账户的金额 1.确定账户名称确定账户名称2.确定借贷方向确定借贷方向3.确定记录金额确定记录金额会计分录编制的步骤P41复式记账复式记账编制会计分录案例编制会计分录案例 1、购入原材料8 000元，已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料 8 000.00 贷：应付账款 8 000.00 2、以银行存款归还短期借款50 000元。 借：短期借款 50 000.00 贷：银行存款 50 000.00 3、从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000.00 贷：银行存款 2 000

16、.00 4、投资者投入机器设备一台，价值10 000元 借：固定资产 10 000.00 贷：实收资本 10 000.00P42复式记账复式记账五、五、试算平衡平衡 根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。 全部账户的期初借方余额合计 = 全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的本期借方发生额合计 = 全部账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方余额合计 = 全部账户的期末贷方余额合计*试算平衡并不代表账户记录无误，如借贷双方同时漏记、重记、错记等，并不影响平衡关系。P43目录目录1234会计的概念会计

17、要素和会计等式会计核算的前提和基础56复式记账会计科目和会计账户会计报表P44会计报表会计报表一、财务会计报表的组成会计报表会计报表主表主表附表附表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益增减所有者权益增减变动表变动表资产减值准备表资产减值准备表应交值税明细表应交值税明细表利润分配表利润分配表经营成果经营成果现金流量财务状况P45会计报表会计报表二、财务报表的编制要求数字真实数字真实内容完整内容完整计算准确计算准确编报及时编报及时编制要求编制要求P46会计报表会计报表三、资产负债表1.1.定义定义资产负债表是反映企业在某一特定资产负债表是反映企业在某一特定日期日期财务状况

18、财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，所的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，所以说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指以说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。各项目之间的合理组合。2.2.编制依据编制依据资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益P47会计报表会计报表3.3.作用作用1. 1. 提供企业一定时日的资产、负债、所有者权益各方提供企业一定时日的资产、负债、所有者权益各方面的状况。面的状况。2. 2. 反映企业的规模和发展潜力、偿债能力、筹资能力反映企业的规模和

19、发展潜力、偿债能力、筹资能力、财务风险，预测企业未来财务发展趋势等。、财务风险，预测企业未来财务发展趋势等。4.4.结构结构资产负债表正表通常有账户式和报告式两种。我国采用资产负债表正表通常有账户式和报告式两种。我国采用账户式结构账户式结构。P48会计报表会计报表资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产及其他资产无形资产长期待摊费用无形资产及其他资产合计流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费预提费用流动负债合计长期负债：长期借款

20、长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计权益合计资资 产产 负负 债债 表表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元账户式账户式P49会计报表会计报表四、利润表1. 1. 定义定义 反映企业在一定会计反映企业在一定会计期间期间的经营成果的会计报表。一的经营成果的会计报表。一定会计期间可以是一个月，一个季度，半年，也可以是一定会计期间可以是一个月，一个季度，半年，也可以是一年，因此将利润表称为动态报表；经营成果是指企业进行年，因此将利润表称为动态报表；经营成果是指企业进行经营活动产生的结果经营活动产生的结果( (盈利或亏损）。盈利或亏损）。2

21、.2.编制依据编制依据收入费用利润收入费用利润3. 3. 作用作用 可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况，评价可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况，评价企业经营业绩的好坏；检查影响利润企业经营业绩的好坏；检查影响利润( (或亏损或亏损) )变动的原因，变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利润分析企业的盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等。的分配或亏损的弥补情况等。P50会计报表会计报表利润表利润表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项 目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用

22、管理费用 财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用五、净利润（亏损“-”）P51会计报表会计报表1.1.定义定义 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表 ，以，以现金的流入和流出反映企业在一定会计现金的流入和流出反映企业在一定会计期间期间内的经营活内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。入和流出的全貌。 2.作用作用1.1.现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企

23、业整体财务状况作出客观评价。体财务状况作出客观评价。 2.2.投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业的支付能力投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业的支付能力和偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为和偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断可靠的判断 3.3.通过现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可通过现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。以预测企业未来的发展情况。 3. 结构结构 1. 1.经营活动所产生的现金流量经营活动所产生的现金流量 2.2.投资活动所产生的现金流量投资活动所产生的现金流量 3.3.筹资活动所产生的现金流量筹资活动所产生的现金流量五、现金流量表P52会计报表会计报表现金流量表现金流量表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项 目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资