第15章财务报告课件

1、第13章 财务报告主要内容：财务报告概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第一节 财务报告概述 一、财务报告的概念一、财务报告的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 二、财务报告的种类二、财务报告的种类 (一一)财务报表财务报表 1资产负债表资产负债表 2利润表利润表 3现金流量表现金流量表 4所有者权益变动表所有者权益变动表 5附注附注 (二二)其他相关信息和资料

2、其他相关信息和资料 三、财务报表的分类 1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 三、财务报告列报的基本要求三、财务报告列报的基本要求 （一）列报基础（一）列报基础 （二）一致性 （三）重要性 （四）抵销 （五）可比性 6.其他编制要求 (1)表头要素。 (2)报表期间。 练习：练习：1.财务报告应当包括（财务报告应当包括（ ）。）。 A.财务报表财务报表 B.会计报表会计报表 C.附注附注 D.其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。 2.财务报表按照编报主体

3、的不同，可以分为（财务报表按照编报主体的不同，可以分为（ ）。）。 A.中期财务报表中期财务报表 B.年度财务报表年度财务报表 C.个别财务报表个别财务报表 D.合并财务报表合并财务报表 3.财务报表按照编报时间的不同，可以分为（财务报表按照编报时间的不同，可以分为（ ）。）。 A.中期财务报表中期财务报表 B.年度财务报表年度财务报表 C.个别财务报表个别财务报表 D.合并财务报表合并财务报表 答案：1、 AD 2、 CD 3、 AB 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表概述一、资产负债表概述 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 （二

4、）资产负债表列报总体要求 1.分类别列报。 2.资产和负债按流动性列报。 3.列报相关的合计、总计项目。 二、资产负债表的结构 (一)表头 包括报表名称、编制单位、编制日期、货币种类和金额单位等内容。 (二)基本内容 我国企业资产负债表采用账户式格式。 1资产的列示 (1)流动资产。 (2)非流动资产。 2负债及所有者权益的列示 (1)流动负债。 (2)非流动负债。 (3)所有者权益。 三、资产负债表的编制 (一)“年初余额”的编制方法 “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 (二)“期末余额”的编制方法 1根据总账账户余额直接填列 2.根据几个总账科

5、目的期末余额计算填列。 3.根据明细账科目余额计算填列。 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列 练习练习1、资产负债表的金额栏包括（、资产负债表的金额栏包括（ ）。）。 A.年末余额年末余额 B.本期金额本期金额 C.年初余额年初余额 D.期期末余额末余额 2、资产负债表中的、资产负债表中的“货币资金货币资金”项目，应根据（项目，应根据（ ）科目期末余额的合计数填列。科目期末余额的合计数填列。 A.备用金备用金 B.库存现金库存现金 C.银行存款银行存款 D.其他货其他货币资金币资金 3、资产负债表中、资产负债表中“存货存货”项目反映的是

6、各项存货的项目反映的是各项存货的（）。（）。 A.实际成本实际成本 B.计划成本计划成本 C.总额总额 D.净额净额 答案：答案：1、 CD 2、 BCD 3、 D 4、在编制资产负债表时，、在编制资产负债表时，“预付账款预付账款”所属明细科所属明细科目如有贷方余额，应在（目如有贷方余额，应在（ ）项目内反映。）项目内反映。 A.应收账款应收账款 B.应付账款应付账款 C.预收账款预收账款 D.预付账款预付账款 5、在编制资产负债表时，、在编制资产负债表时，“应收账款应收账款”所属明细科所属明细科目如有贷方余额，应在（目如有贷方余额，应在（ ）项目内反映。）项目内反映。 A.应收账款应收账款

7、B.应付账款应付账款 C.预收账款预收账款 D.预付账款预付账款 6、下列可以根据总账科目期末余额直接填列的是、下列可以根据总账科目期末余额直接填列的是（ ）。）。 A.持有至到期投资持有至到期投资 B.存货存货 C.应收账款应收账款 D.交易性金融负债交易性金融负债 答案：答案：4、 B 5、 C 6、 D 7、某公司年末结账前、某公司年末结账前“应收账款应收账款”科目所属明细科科目所属明细科目中有借方余额目中有借方余额50 000元，贷方余额元，贷方余额20 000元；元；“预付账款预付账款”科目所属明细科目中有借方余额科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额元，贷方余额5 0

8、00元；元；“应付账款应付账款”科目所属科目所属明细科目中有借方余额明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额元，贷方余额120 000元；元；“预收账款预收账款”科目所属明细科目中有借方余额科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额元，贷方余额10 000元；元；“坏账准备坏账准备”科目贷方科目贷方余额为余额为300元。则年末资产负债表中元。则年末资产负债表中“应收账款应收账款”项项目和目和“应付账款应付账款”项目的期末数分别是（项目的期末数分别是（ ）。）。 A.52 700元和元和125 000元元 B.63 000元和元和53 000元元 C.30 000元和元和70 000

9、元元 D.53 000元和元和125 000元元 答案：答案： A 8、某年末有关科目余额如下：甲企业、某年末有关科目余额如下：甲企业“原材原材料料”科目借方余额科目借方余额300万元，万元，“生产成本生产成本”科科目借方余额目借方余额200万元，万元，“材料采购材料采购”科目借方科目借方余额余额50万元，万元，“受托代销商品受托代销商品” 科目借方余科目借方余额额100万元，万元，“受托代销商品款受托代销商品款”科目贷方余科目贷方余额额100万元，万元，“材料成本差异材料成本差异” 科目贷方余科目贷方余额额30万元，万元，“存货跌价准备存货跌价准备”科目贷方余额科目贷方余额20万元。则该企业

10、年末资产负债表中万元。则该企业年末资产负债表中“存货存货”项目应填列的金额为（项目应填列的金额为（ ）万元。）万元。 A.650 B.500 C.550 D.520 答案：答案： B 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概述一、利润表的概述一）概念一）概念利润表又称损益表，是反映企业一定会计期利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。间经营成果的报表。二）利润表的格式和内容二）利润表的格式和内容利润表的格式主要有单步式和多步式。我国利润表的格式主要有单步式和多步式。我国企业一般采用多步式。企业一般采用多步式。 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 一一)表头部分的填列表头

11、部分的填列表头部分应填明编制单位、报表名称、会计期间、货币种类表头部分应填明编制单位、报表名称、会计期间、货币种类与金额单位。与金额单位。 二二)基本内容的填列基本内容的填列1“本月数本月数”栏各项目的填列方法栏各项目的填列方法 1）“营业收入营业收入”项目，应根据项目，应根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其其他业务收入他业务收入”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 2）“营业成本营业成本”项目，应根据项目，应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其其他业务成本他业务成本”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 3）“营业税金及附加营业税金及附加”、“销售费用销售费用”、“

12、管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“资产减值损失资产减值损失”、 “公允价值变动收益公允价值变动收益”、“投资收益投资收益”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”项目，应项目，应根据相应账户的发生额分析填列。根据相应账户的发生额分析填列。 4）“营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”、“净利润净利润”项目，应项目，应根据本表中相关项目计算填列。根据本表中相关项目计算填列。 2、“本年累计数本年累计数”栏各项目的填列方法栏各项目的填列方法3“上年数上年数”栏各项目的填列方法栏各项目的填列方法 练习：练习：1、为计算营业利润，需要从营业收入中减去、为计算营业利润，需要从营业

13、收入中减去（ ）。）。A.营业成本营业成本 B.营业税金及附加营业税金及附加C.销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用 D.资产减值损失资产减值损失2、利润表中的、利润表中的“营业税金及附加营业税金及附加”主要包括（主要包括（ ）。）。A.营业税、城市维护建设税营业税、城市维护建设税 B.增值税增值税C.消费税、资源税消费税、资源税 D.企业所得税企业所得税3、我国采用多步式列报利润表。、我国采用多步式列报利润表。 （ ）4、利润表中的、利润表中的“上期金额上期金额”是指上月数或上年数。（）是指上月数或上年数。（）答案：答案：1、 ABCD 2、 AC 3、 4、 第四节第四

14、节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的概述一、现金流量表的概述 一）现金流量表的概念一）现金流量表的概念 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外以后所企业获得现金和现金等价物（除特别说明外以后所称的现金均包括现金等价物）的能力。称的现金均包括现金等价物）的能力。 二）现金流量表的编制基础二）现金流量表的编制基础 1、库存现金、库存

15、现金 2、银行存款、银行存款 3、其他货币资金、其他货币资金 4、现金等价物、现金等价物 二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构 (一一)表头表头 包括报表名称、编制单位、编制日期和货币种类、包括报表名称、编制单位、编制日期和货币种类、金额单位等内容。金额单位等内容。 (二二)基本内容基本内容 1经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 2投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 3筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 （三）现金流量表补充资料（三）现金流量表补充资料 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 一）经营活动产生的现金流量一）经营活动产生的现金流量 1、

16、销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金项目项目 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到当期收到前期的应收帐款和应收票据前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款当期预收的帐款-当期当期销售退回而支付的现金销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐当期收回前期核销的坏帐损失损失 2.“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附值税、营业税、所得税、消费税、关

17、税和教育费附加返还款等。加返还款等。 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品

18、、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括

19、支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 6.“支付的各项税费”项目 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、企业所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括本期退回的增值税、企业所得税。本期退回的增值税、企业所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费

20、、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 （二）投资活动产生的现金流量的填列方法 1.“收回投资所收到的现金”项目 2.“取得投资收益所收到的现金”项目 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目 5.“收到其他与投资活动有关的现金”项目 6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 7.“投资所支付的现金”项目 8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目 （三）筹资活动产生的现

21、金流量的填列方法 1.“吸收投资收到的现金”项目 2.“取得借款收到的现金”项目 3.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 4.“偿还债务支付的现金”项目 5.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 6.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （五）现金流量表补充资料项目 四、现金流量表的编制举例四、现金流量表的编制举例 1.工作底稿法工作底稿法 2.T型账户法型账户法 3. 计算分析法计算分析法 4.建立现金流量表台账建立现金流量表台账 练习：练习：1、现金流量表的列报格式为（、现金流量表的列报格式为（ ）。）。 A.账户式账户式 B.多步式多步式

22、C.报告式报告式 D.矩阵式矩阵式 2、现金流量表中的现金流量，包括（、现金流量表中的现金流量，包括（ ）活动产生的）活动产生的现金流量。现金流量。 A.经营活动经营活动 B.投资活动投资活动 C.筹资活动筹资活动 D.收、付款活动收、付款活动 3、下列各项中，属于经营活动现金流量的有（、下列各项中，属于经营活动现金流量的有（ ） A.支付的企业所得税支付的企业所得税 B.支付给全体职工的工资支付给全体职工的工资 C.支付的各种罚款支付的各种罚款 D.支付的融资租赁租金支付的融资租赁租金 答案：答案：1、 C 2、 ABC 3、 AC 4、下列各项中，属于投资活动现金流量的有（、下列各项中，属

23、于投资活动现金流量的有（ ） A.支付的债券利息支付的债券利息 B.收取的债券利息收取的债券利息 C.取得的银行借款取得的银行借款 D.购买固定资产支付的现金购买固定资产支付的现金 5、下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（、下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。）。 A.支付的债券利息支付的债券利息 B.收取的债券利息收取的债券利息 C.取得的银行借款取得的银行借款 D.购买固定资产支付的现金购买固定资产支付的现金 6、下列各项中，会引起现金流量总额变动的项目是、下列各项中，会引起现金流量总额变动的项目是（ ）。）。 A.将现金存入银行将现金存入银行 B.用现金购买用现金购买1个月到期

24、的国债个月到期的国债 C.用现金购买材料用现金购买材料 C.用一台设备清偿用一台设备清偿50万元的债务万元的债务 答案：答案：4、 BD 5、 AC 6、 C 7、支付的在建工程人员工资，属于（、支付的在建工程人员工资，属于（ ）。）。 A.经营活动现金流量经营活动现金流量 B.投资活动现金流量投资活动现金流量 C.筹资活动现金流量筹资活动现金流量 D.支付给职工以及为职工支付支付给职工以及为职工支付的现金的现金 8、以现金支付的罚款在现金流量表中应列示为（、以现金支付的罚款在现金流量表中应列示为（ ） A.支付其他与经营活动有关的现金流量支付其他与经营活动有关的现金流量 B.支付其他与投资活

25、动有关的现金流量支付其他与投资活动有关的现金流量 C.支付其他与筹资活动有关的现金流量支付其他与筹资活动有关的现金流量 D.支付的各项税费支付的各项税费 9、某企业、某企业“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目年初贷方余额为科目年初贷方余额为80 000元，其中包括在建工程人员工资元，其中包括在建工程人员工资30 000元；年末元；年末贷方余额为贷方余额为45 000元，其中包括在建工程人员工资元，其中包括在建工程人员工资15 000元。则现金流量表元。则现金流量表“支付给职工以及为职工支付支付给职工以及为职工支付的现金的现金”项目应填列（项目应填列（ ）万元。）万元。 A.30 000 B.35

26、000C.15 000 D.20 000 答案：答案：7、 B 8、 A 9、 D 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。 所有者权益变动表属于年度财务报表。 二、所有者权益变动表的列报格式二、所有者权益变动表的列报格式 所有者权益变动表的列报格式为矩阵式。 （一）“本年金额”栏的列报方法 1.“上年年末余额”项目，反映企业上

27、年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。 2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 3.“本年增减变动额”项目分别反映如下内容： （1）“净利润”项目 （2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目。 其中： “可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，并对应列在“资本公积”栏。 “权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损

28、益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，并对应列在“资本公积”栏。 “与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业根据企业会计准则第18号所得税规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，并对应列在“资本公积“栏。 （3）“净利润”和 “直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额，即综合收益总额。 （4）“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中： “所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本(或股本)和资本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。 “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在”资本公积”栏。 （5）“利润分配”下各项目，反映当年对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。 （6）“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本(或股本)、盈余公积转增资本(或股本