康德尔公司财务制度

1、目录第一章总则第二章会计组织机构第三章科目设置第四章帐簿设置第五章记帐凭证第六章登记会计帐簿第七章编制财务报表第八章帐务处理程序第九章货币资金业务处理程序第十章资产管理第十一章会计报表附录： 1、违反财务管理制度处罚条款2、报表第一章 总则一、为了统一公司会计核算和业务处理程序，使之规范化、制度化，以便据以指公司 财务管理工作，特制定本制度。二、本制度以中华人民共和国会计法 、股份有限公司会计制度及本公司财务管 理制度为准则。第二章 会计组织机构 一、公司财务部设财务经理 1 人、会计 1 人、出纳员 1 人、库管员 1 人。 二、财务部人员由总经理选聘， 接受公司入职培训和财务部门的专业培训

2、后由财务部 和人力资源部委派。三、财务人员会计业务工作接受公司财务部经理直接领导。四、财务人员行政关系隶属公司，接受公司总经理的行政领导。五、财务人员在不影响本职工作的前提下， 有义务协助财务经理做好销售后勤管理服 务工作。六、财务人员应自觉遵守中华人民共和国会计法 ，履行核算、监督、管理服务等 职能；应恪尽职守，建立健全内部控制，保护资产安全、完整，保证会计资料的真实、合 法、完整；监督经营活动合理合法并符合公司有关规定。七、公司财务人员岗位职责。1、财务经理岗位职责：（1）认真执行中华人民共和国会计法及公司财务管理制度。（2）负责公司财务部的机构设置、行政管理、人事管理。（3）负责财务部和

3、其他各部门的协调、衔接工作。（4）负责保管公司财务专用章。（5）负责公司的帐务结构设置。（6）负责编制公司财务预算计划，并做出财务分析，做好公司财务管理。（7）负责落实公司下达的各项费用计划的考核及监督。8）有责任对公司财务人员按照工作需要进行合理分工，业务培训和业务水平考核（9）负责其他相关财务管理工作。2、会计岗位职责：（1）认真执行中华人民共和国会计法及公司财务管理制度、公司财务管理制度。 按时填制会计凭证及登记有关账簿。（2）负责装订及保管凭证、账册、报表、空白票据、空白税票并负责其安全。（3）负责总帐的登记及组织编制财务报告并进行财务分析。（4）负责办理税款申报、缴纳等事宜。（5）有

4、责任保证公司财务的账证、账账、帐表、账实相符。负责保管发货单、结算 单据及开具税票并与客户对帐工作。（6）定期检查或抽查库存现金、银行存款。现金做到日清月结，银行存款按时和银 行对帐单核对未达帐项，督促清理。（7）每月月末必须对在库商品进行实地盘点并作好抽查、盘点等记录。（8）负责组织安排并实施公司财务经理交办的临时工作。3、出纳员岗位职责：（1）认真遵守中华人民共和国会计法及公司财务管理制度。（2）按会计凭证办理货币资金收支业务。（3）登记现金、银行存款日记账、保管现金，办理银行存款等事宜，现金做到日清 月结，银行存款按时和银行对帐单核对，每月底的次日打印银行余额单，及时清理未达帐 项。（4

5、）保管空白支票、汇票等有关货币资金往来票证以及公司负责人私人印鉴。（5）签发支票、汇票等要经有关人员签字同意（公司总经理、财务经理） ，往来票 证送交财务经理核准加盖印鉴章。（6）不得向他人出租、出借、套用公司帐户。（ 7）服从财务经理的工作分配。（8）完成财务经理交办的临时工作。4、库管员岗位职责：（1）认真执行本制度中有关商品管理的条款。（2）凭有效单据（入库单、出库单、借货单等）办理商品的收入和发出业务。（3）登记和保管商品库存账。必须严格执行库存盘存卡制度 。（4）经常整理商品，按堆码进行管理，严格按先进先出法发货。（5）及时对渗漏、污染、破损商品进行清理，对渗漏商品要单独存放，以避免

6、与其 它商品交叉污染，并向总经理、财务经理反映有关信息，参与制定处理意见。（6）按公司财务制度的要求每月必须进行商品盘点、 账实核对并与公司商务部核对 库存，保证在库商品的安全完整，并如实填制盘点表报公司财务部。（7）严格执行公司退货制度，对不符合退货制度的有权拒收，否则，一切损失由责 任人自负。对接近保质期一年的产品有权拒绝退货。（8）库管员因违反本职责的规定，而发生的在库商品一切损失应负全部责任。（9）服从财务经理的工作分配。（10）完成财务经理交办的临时工作。第三章 科目设置一、会计科目按财政部颁发的股份有限公司会计制度，同时结合公司经营特点进行设置：资产类负债类现金应付帐款银行存款短期

7、借款应收帐款预收帐款预付帐款其他应付款其他应收款其他应交款应收票据应付福利费库存商品预提费用固定资产应交税金累计折旧损益类商品销售收入所有者权益类商品销售成本本年利润产品销售税金及附加利润分配管理费用实收资本经营费用财务费用营业外收入营业外支出所得税、科目使用说明现金1、本科目核算公司的库存现金。2、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金贷记本科目，借记有关科 目。3、公司应设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序 逐笔登记。 每日终了应计算当日现金收、 支合计数和结余数， 将结余数与实际库存数核对， 做到账款相符，日清月结。4、本科目期末借方余额，反映公司

8、实际持有的库存现金。银行存款1、本科目核算公司存入银行的各种存款。2、公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支付存款 时借记“现金”等有关科目，贷记本科目。3、企业按开户银行、存款种类（货款、经费、国税、地税、信用卡）分别设置“银 行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月 份终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并 应按月编制“银行存款余额调节表” ，调节相符。4、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。应收账

9、款1、本科目核算公司因销售商品，而向购货单位应收取的款项和代垫的运杂费。2、公司销售商品发生应收款项时做商品销售收入并开具增值税专用发票, 借记本科目，贷记“商品销售收入” 、“应交税金应交增值税（销项税额） ”；收回应收帐款时借记 “银行存款”等科目，贷记本科目。3、经确认为坏帐并由公司批准核销的应收帐款，借记“经营费用（坏帐损失）”，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐损失， 如果以后又收回， 按实际收回的金额， 借记本科目， 借记“经营费用（坏帐损失） ”科目红字。4、应收账款按购货单位设置明细账。5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收帐款；期末如为贷方余额，反映公司预收的帐款。预付

10、帐款1、本科目核算公司未收到购货方商品，而向购货单位支付的款项。2、预付账款按预付款单位设置明细账。3、本科目期末借方余额，反映公司尚未收货而支付购货单位的货款（预付款）；期末如为贷方余额，则反映公司未支付购货单位的帐款。其他应收款1、本科目核算公司除应收账款以外的其它各种应收、暂付款项。包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。2、公司发生其它各种应收款项时，借记本科目贷记有关科目；收回各种款项时，借 记有关科目，贷记本科目。3、有备用金支出的公司应定期为使用人报销，备用金用现金补足，借记有关费用科 目，贷记“现金”、“银行存款”科目。报销数不通过

11、本科目核算。4、本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款项。应收票据1、本科目核算公司因销售商品而收到的商业承兑汇票。 公司只能收取银行承兑汇票， 不能收取商业承兑汇票。2、公司收到银行承兑汇票，按应收票据的面值，借记本科目，实现的营业收入，贷 记“商品销售收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税 （销项税额）”科目。公司收到应收票据以抵偿应收帐款时，借记本科目，贷记“应收帐款” 科目。3、应收票据到期，收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的帐面价值，贷记本科目，若未到

12、期贴现按其差额，贷记“财务费用承兑贴息” 。4、本科目期末借方余额，反映公司持有的银行承兑汇票的票面价值。库存商品1、本科目核算公司当期未实现销售的库存商品（不含税） 。2、公司本月实际发出商品，收到外公司开具的进项税票，借记本科目，借 记“应交税金进项增值税”科目，贷记“预付账款”或“应付账款”科目。3、月份终了，结转已销商品的成本时，借记“商品销售成本”贷记本科目4、本科目按商品品种、规格设置数量、金额三栏式明细账。固定资产1本科目核算公司固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备

13、的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品在“低值易耗品”科目核算。2、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐：（1）购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有 关税金记帐。（2）盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。（3）接受捐赠的固定资产按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据入帐。 接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。3、已经入帐的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动：（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价。（2）增加补充设备或改良装置。（

14、3）将固定资产的一部分拆除。（4）根据实际价值调整原来的暂估价值。（5）发现原记固定资产价值有误。4、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；接受捐赠 的固定资产，按同类资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用，借记 本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按支付的相关费用的金额，贷记“银行存 款”等科目，按其差额，贷记有关科目；5、公司应设置“固定资产数量、金额明细帐（取消以表代帐）”和“固定资产卡片”， 按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。6、本科目期末借方余额，反映公司在用、未用固定资产的原价累计折旧1、本科目核算公司固定资产的累计折

15、旧。2、公司按月计提固定资产折旧，借记“管理费用” ，贷记本科目。3、公司一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月 起计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折 旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所 谓提足折旧是指提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去 预计残值加上预计清理费用。4、应当按照公司财务管理制度规定的固定资产使用年限、 提取折旧的方法计提折旧， 不得随意变更。5、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已 提折旧，可以根据固定资产卡片

16、上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等 资料进行计算。5、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。6、应付账款1、本科目核算公司因购买商品而发生的债务。2、公司收到外单位购入的商品，按发票及购货单载明的金额借记“库存商品”科目， 贷记本科目；3 、本科目期末贷方余额反映公司尚未支付购入单位的商品款。短期借款1、本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各种 款项。2、公司收到款项，按实际收到金额借记“银行存款”科目，贷记本科目；3 、本科目期末贷方余额反映公司借入的一年内的款项。预收帐款1、本科目核算公司未销售商品，而向购货单位收取的款项

17、。2、预收账款按收款单位设置明细账。3、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交货而收取购货单位的货款（预付款）；期末如为借方余额，则反映公司应收取购货单位的帐款。其它应付款1、本科目核算公司应付、暂收其他单位和个人的款项，如公司借入款项、收取员工 培训费以及其它代收款等。公司收到款项时，借记“银行存款”科目。贷记本科目。（1）公司发生暂收、应付款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。支付时 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（2）本科目应按应付和暂收等款项类别和单位或个人设置明细账。（3）本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。其它应交款1、本科目核算公司除应交税金以外的其他各种应

18、上交的款项，如教育费附加、住房 公积金等。2、公司按国家有关规定计算出应交纳的各种款项（教育费附加为当月应缴纳的增值 税乘以当地适用税率） ，借记“商品销售税金及附加” 、“管理费用”等科目，贷记本科目。 交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目应按其它应交款的种类设置明细账。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额反 映公司多交的其他应交款项。应付福利费1、本科目核算公司准备用于职工福利方面的资金。2、公司支付款项，按实际支付金额借记本科目，贷记“银行存款或现金”科目；3 、本科目期末贷方余额反映公司已经计提而没有支付的福利款项。预 提 费 用1、

19、本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提 的租金、修理费等。2、按规定预提计提本期成本费用的各项支出，借记“管理费用” ，贷记本科目；实际 支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额， 应当视同待摊费用，分期摊入成本。3、本科目应按费用种类设置明细帐，进行明细核算4、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余 额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。应交税金1、本科目核算公司应交纳的各种税金，如增值税、城市维护建设税、营业税、所得 税、车船使用税、个人所得税等。公司交纳的印花税以及其它不需预计应交数的税金，不 在本科目核算。2、公司应设置下列明细科目：（一）应交增值税公司应在“应交税金应交增值税”借方栏目下设进项税