财务会计习题

1、财务会计习题货币资金习题 某企业2008年4月发生经济业务如下： （1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。 （2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。 （3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。 （4）4月9日，对现金进行清查，发现现金短款200元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。 （5）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。 （6）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。 （7）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余

2、存款。 要求：根据上述业务编制会计分录。（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用 160 贷：库存现金 160（3）借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000（4）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200（5）借：其他货币资金外埠存款 40 000 贷：银行存款 40 000（6）借：管理费用 850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000（7）借：材料采购 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 银行存款 4 900 贷：其他货币资金外埠存款 40 000 A公司为增

3、值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务： （1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。 （2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。 （3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。 （4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价

4、款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。 （5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。 （6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。 要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。 （1）借：应收账款 23 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060 银行存款 2 000 （2）借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）

5、3 4000 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000 （3）借：银行存款 22 660 财务费用 400 贷：应收账款 23 060 （4）借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000 （5）贴现息=2340010%44/360=286元 借：银行存款 23 114 财务费用 286 贷：应收票据 23 400 （6）借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 15 400 贷：银行存款 15 400 甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7

6、 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下； （1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。 （2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。 （3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。 要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。 （1）借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 （2）借：坏账准备 45 000 贷：应收账款 45 000 （3）当期期末坏账准备余额=12000000.5%=6000元提取坏账准备前科目余额=70

7、00+20000-45000=-18000元 应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元 借：资产减值损失 24 000 贷：坏账准备 24 000 A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。 （1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。 （2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6

8、 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。 （3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。 （4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。 A公司应作如下会计处理： （1）2006年1月10日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产成本 63 250 000 应收利息 750 000 投资收益 500 000 贷：银行存款 64 500 000 2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时 借：银行存款 750 000 贷：应收利息 750 000 2006年12月31日，确认

9、B公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 3 000 000 贷：投资收益 3 000 000(2)2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产公允价值变动 550 000 贷：公允价值变动损益 550 0002006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 1 100 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 1 100 000(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：借：银行存款 3 000 000 贷：应收利息 3 000 000(4)借：银行存款 6 5000 000 贷：交易性金融资产成本 63 250 0

10、00 公允价值变动 550 000 投资收益 1 200 000 同时， 借：投资收益 550 000 贷：公允价值变动损益 550 000 某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。 （2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股04元。 （3）4月2l日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。 （5）6月

11、30日A公司股票市价为每股16.4元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。 （7）12月31日A公司股票市价为每股18元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（1）借：交易性金融资产A股票（成本） 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000（2）借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000（3）借：交易性金融资产A股票(成本) 900 000应收股利 20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000（4）借：银行存款 20 000 贷：应收

12、股利 20 000（5）公允价值变动损益(800 000900 000)- 100 00016460 000（元）借：公允价值变动损益 60 000 贷：交易性金融资产A股票（公允价值变动） 60 000 （6）借：银行存款 1 040 000 借：交易性金融资产A股票（公允价值变动） 36 000 贷：交易性金融资产A股票（成本） 1 020 000 投资收益 56 000 借：投资收益 36 000 贷：公允价值变动损益 36 000 （7）公允价值变动损益1840 000-(800 000900 000-1 020 000)-（60 00036 000） 64 000（元） 借：交易性金

13、融资产A股票（公允价值变动） 64 000 贷：公允价值变动损益 64 000 乙股份有限公司（以下简称乙公司）为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： （1）2004年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用173万元。 （2）经计算实际年利率为5%。 要求： （1）计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益。 （2）编制乙公司各年有关的会计分录。年份年初摊余成本a实际利息收益b=ar应收利息c年末摊余成本d=a（cb）2

14、0045 177 300258 865300 0005 136 16520055 136 165256 808300 0005 092 97320065 092 973254 649300 0005 047 62220075 047 622252 378300 0005 000 000（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：取得的持有至到期投资时：借：持有至到期投资成本 5 000 000 利息调整 177 300 贷：银行存款 5 177 3002004年末计提利息时：借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资利息调整 41 135 投资收益 258 8652005年初收到2004年度

15、的债券利息时：借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 0002005年末计提利息时惜：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资利息调整 43 192 投资收益 256 8082006年初收到2005年度的债券利息时：借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 0002006年末计提利息时：借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资利息调整 45 351 投资收益 254 6492007年初收到2006年度的债券利息时：借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 0002007年末计提利息时：借：应收利息 300 000 贷：持有至到期投资利息调整 47 6

16、22 投资收益 252 3782008年初到期兑付并收回2007年度利息时：借：银行存款 5 300 000 贷：持有至到期投资成本 5 000 000 应收利息 300 000甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有的债券投资准备持有到期，于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关债券投资业务如下：（1）2001年12月31日，以21909 2万元的价格购入乙公司于2001年l月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 20 000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。（2）2002年1月

17、1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（3）2002年12月31日，计提债券利息并摊销债券溢价。（4）2003年1月l日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（5）2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（6）2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（8）2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（9）2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（l0）2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。 要求：

18、（1）计算该债券年票面利息。 （2）计算各年的投资收益和溢价摊销额。 （3）逐笔编制上述各项业务的会计分录。（1）该债券年票面利息=20 000 6%= 1200（万元）（2）持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额=21 909.2-20 0006%-20 000=709.2（万元） 2002年投资收益=（20 000+709.2）5%= 1035.46（万元） 2002年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20 0006%-（2 000+709.2）5%=164.54（万元） 2003年投资收益=（20 000+709.2-164.5）5%=1027.23（万元） 2003年

19、初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额 =20 0006%-（20 000+709.2-164.5）5%=172.77（万元） 2004年投资收益=（2 000+709.2-164.5-172.77）5%=1018.60（万元） 2004年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额 =20 0006%-（20 000+709.2-164.5-172.77）5%=181.40（万元） 2005年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=709.2-164.5-172.77-181.40 =190.53（万元） 2005年投资收益=1200-190.53=1009.47（万元）（因为以前年度的数据

20、保留了小数位数，不是精确数据，最后一年如果再按上述公式来计算，各年摊销的差额之和就会与初始确认金额与到期日金额之间的总差额有误差，所以最后一年的数据倒挤） （3）借：持有至到期投资成本 20 000 应收利息 1200 持有至到期投资利息调整 709.2 贷：银行存款 21 909.2 借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 借：应收利息 1200 贷：持有至到期投资利息调整 164.54 投资收益 1035.46 借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 借：应收利息 1200 贷：持有至到期投资利息调整 172.77 投资收益 1027.23 借：银行存款 1200 贷：应收

21、利息 1200 借：应收利息 1200 贷：持有至到期投资利息调整 181.40 投资收益 1018.60 借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 借：应收利息 1200 贷：持有至到期投资利息调整 190.53 投资收益 1009.47 借：银行存款 21 200 贷：应收利息 1 200 持有至到期投资成本 20 000可供出售的金融资产 2007年1月1日，甲保险公司支付价款514.122元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为500元，票面年利率为4%，实际利率为3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月

22、31日，该债券的市场价格为500.047元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响。 要求：作出甲保险公司的账务处理。 （1）2007年1月1日，购人债券 借：可供出售金融资产成本 500 利息调整 14.122 贷：银行存款 514.122 （2）2007年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动 实际利息=514.1223%=15.423 6615.42（元） 应收利息=500 4%=20（元） 年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542（元） 借：应收利息 20 贷：投资收益 15.42 可供出售金融资产利息调整 4.58 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 借：

23、资本公积其他资本公积 9.5 贷：可供出售金融资产公允价值变动 9.5 2006年5月6日，甲公司支付货款5 080 000元（含交易费用5 000元和已宣告发放现金股利75 000），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。 2006年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利75 000元。 2006年 6月30日，该股票市价为每股 2 6元。 2006年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股25元。 2007年5月9日，乙公司宣告发放股利20 000 000元。 2007年5月13日，甲公司收到乙公司发

24、放的现金股利。 2007年5月20日，甲公司以每股245元的价格将股票全部转让。 要求：作出甲公司的账务处理。 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （l）2006年5月6日，购入股票 借：应收股利 75 000 可供出售金融资产成本 5 005 000 贷：银行存款 5 080 000 （2）2006年5月10日，收到现金股利 借：银行存款 75 000 贷：应收股利 75 000 （3）2006年6月30日，确认股票的价格变动 借：可供出售金融资产公允价值变动 195 000 贷：资本公积其他资本公积 195 000 （4）2006年12月31日，确认股票价格变动 借：资本公积其他资

25、本公积 200 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 200 000 （5）2007年5月9日，确认应收现金股利 借：应收股利 100 000 贷：投资收益 100 000 （6）2007年5月13日，收到现金股利 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 （7）2007年5月20日，出售股票 借：银行存款 4 900 000 投资收益 105 000 可供出售金融资产公允价值变动 5 000 贷：可供出售金融资产成本 5 005 000 资本公积其他资本公积 5 000 2005年l月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值200

26、元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。 2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20 X 6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使 上年发生的财务困难大为好转。20 X 7年12月31日，该债券（即乙公司发行的上述债券）的公允价值已上升至每张190元。 假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素。 要求；作出甲公司有关的账务处理。

27、甲公司有关的涨势处理如下： （l）2005年1月1日购入债券 借：可供出售金融资产成本 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （2）2005年12月31日确认利息、公允价值变动 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。 （3）2006年12月31日确认利息收入及减值损失 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 借：资产减值损失 400 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000 （4

28、）20 07年12月31日确认利息收入及减值损失回转应确认的利息收入=（期初摊余成本 2 000 000发生的减值损失 400 000）3%=48 000（元） 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 48 000 可供出售金融资产利息调整 12 000 借：银行存款 60000 贷：应收利息 60 000 减值损失回转前，该债券的摊余成本=2 000 000-400 000-12 000=1 588 000（元） 2007年 12月 31日，该债券的公允价值=1900 000（元） 应回转的金额=1 900 000-1 588 000 =312 000（元） 借：可供出售金融资产公允价值变

29、动 312 000 贷：资产减值损失 312 000 2005年1月1日， A公司从股票二级市场以每股30元的价格购入B公司发行的股票2 000 000股，占B公司有表决权股份的5%，对B公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。 2005年5月10日，A公司收到 B公司发放的上年现金股利800 000元。 2005年12月31日，该股票的市场价格为每股26元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 2006年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至 20 X 6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股12元。 2007年， B公司整改完成，加之市

30、场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升至每股20元。 假定 2006年和 2007年均未分派现金股利，不考虑其他因素。 要求：计算A公司账务处理。 A公司有关的账务处理如下： （1）2005年1月1日购入股票 借：可供出售金融资产成本 60 000 000 贷：银行存款 60 000 000 （2）2005年5月确认现金股利 借：应收股利 800 000 贷：可供出售金融资产成本 800 000 借：银行存款 800 000 贷：应收股利 800 000 （3）2005年12月31日确认股票公允价值变动 借：资本公积其他资本公积 7 200 000 贷：可供出售金

31、融资产公允价值变动 7 200 000 （4）2006年12月31日，确认股票投资的减值损失 借：资产减值损失 35 200 000 贷：资本公积其他资本公积 7 200 000 可供出售金融资产公允价值变动 28 000 000 （5）2007年12月31日确认股票价格上涨 借：可供出售金融资产公允价值变动 16 000 000 贷：资本公积其他资本公积 16 000 000长期股权投资甲公司和乙公司为非同一控制。有关资料如下：（1）2007年1月1日甲公司将一台大型设备转让给丙公司，作为转让丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该大型设备原值为300万元，已提折旧为120万元，未计提减

32、值准备；其公允价值为160万元。为进行投资该设备发生评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。股权受让日乙公司资产账面价值为420万元，负债账面价值为200万元，净资产账面价值为220万元。经确认的乙公司可辨认资产的公允价值为450万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为250万元。不考虑其他相关税费。（2）2007年3月6日乙公司宣告2006年度的现金股利100万元；2007年乙公司实现净利润180万元。（3）2008年3月20日乙公司宣告2007年度的现金股利200万元。要求：（1）计算合并成本和资产转让损益金额。（2）编制2007年1月1日有关企业合并的会计分录（3）编

33、制2007年3月6日有关现金股利的会计分录（4）编制2008年3月6日有关现金股利的会计分录（1）计算合并成本和资产转让损益余额。合并成本=付出资产的公允价值+直接相关费用=160+2=162万元计算资产转让损益=付出资产的公允价值付出资产的账面价值=160-（300-120）=-20万元（2）编制2007年1月1日有关企业合并的会计分录。 借：固定资产清理 180 累计折旧 120 贷：固定资产 300 借：长期股权投资乙公司 162 营业外支出 20 贷：固定资产清理 180 银行存款 2（3）编制2007年3月6日有关现金股利的会计分录。 借：应收股利 60 贷：长期股权投资乙公司 60

34、（4）编制2008年3月6日有关现金股利的会计分录。应冲减初始投资成本的金额=（100+200）-18060%-60=12万元，由于是正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额。 借：应收股利 120 贷：长期股权投资乙公司 12 投资收益 1082003年1月2日A企业以6000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。B公司有关资料如下：（1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利150万元；2003年实现净利润600万元；（2）2004年4月20日B公司宣告2003年度

35、的现金股利750万元；2004年实现净利润700万元；（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元；2005年实现净利润550万元。（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元。要求：编制各年度有关会计分录。（1）2003年1月2日投资 借：长期股权投资B公司 6000 贷：银行存款 6000 2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利750万元。 借：应收股利 15 贷：长期股权投资B公司（2）2004年B公司宣告2003年度的现金股利750万元。应冲减初始投资成本的金额=（150+750）-60010%-15=15万元，由于是正数，

36、则说明应冲减初始投资成本账面余额。 借：应收股利 75 贷：长期股权投资B公司 15 投资收益 60（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元。应冲减初始投资成本金额=（150+750+600）-（600+700）10%-（15+15）=-10万元，由于为负数，则说明应恢复已冲减的初始投资成本账面余额。 借：应收股利 60长期股权投资B公司 10 贷：投资收益 70（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元。应冲减初始投资成本金额=（150+750+600+300）-（600+700+550）10%-（15+15-10）=-25万元，由于为负

37、数，则说明应恢复已冲减的初始投资成本账面余额，但恢复增加数不能大于原冲减数20万元。 借：应收股利 30长期股权投资B公司 20 贷：投资收益 50A公司2007-2009年有关投资业务如下：（1）A公司2007年1月1日以银行存款对D公司投资，初始投资成本为1250万元，占D公司表决权资本比例的80%，并采用成本法核算，2007年1月1日D公司所有者权益4500万元。（2）2007年2月6日D公司宣告分配2006年度现金股利500万元。（3）2007年3月6日收到现金股利。2007年D公司实现净利润800万元。（4）2008年4月16日D公司宣告分配2007年度现金股利600万元。（5）20

38、08年5月6日收到现金股利。2008年D公司实现净利润1500万元。（6）2009年1月1日A公司转让对D公司全部投资的50%，转让后A公司占D公司表决权资本比例的40%，并对D公司具有重大影响，采用权益法核算该项投资。当日收到银行存款600万元。假定取得转换时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（7）2009年D公司实现净利润1000万元。要求：编制会计分录。 （1）A公司2007年1月1日对D公司投资 借：长期股权投资D公司 1250 贷：银行存款 1250 （2）2007年2月6日D公司宣告分配现金股利 借：应收股利 400 贷：长期股权投资D公司 4

39、00 （3）2007年3月6日收到现金股利 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 （4）2008年4月16日D公司宣告2007年度现金股利600万元 应收股利=60080%=480万元 应冲减投资成本=（500+600）-80080%-400=-160万元 借：应收股利 480 长期股权投资D公司 160 贷：投资收益 640 （5）2008年5月6日收到现金股利 借：银行存款 480 贷：应收股利 480 （6）2009年1月1日 借：银行存款 600 贷：长期股权投资D公司 505=（1250-400+160）50% 投资收益 95 可辨认净资产公允价值=4500-500+800-6

40、00+1500=5700万元 借：长期股权投资D公司（投资成本） 2280=570040% 贷：长期股权投资D公司 505 营业外收入 1775 （7）2009年D公司实现净利润1000万元 借：长期股权投资D公司（损益调整） 400 贷：投资收益 400甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2000年12月发生如下业务：12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。甲公司与D公司签订一份设备安装合同（

41、主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。接受神州公司委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将委托的E产品按每件200元全部售出并同时受到款项。向神州公司开出代销清单并收到神州公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神州公司。12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400的银行承兑汇票一张。12月18日，乙企业要求退回11月2

42、0日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理了退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存入银行。要求：编制相关业务的会计分录。1)借：应收账款23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 34002)借：银行存款 50万 贷：预收账款 50万借：劳务成本 28万 贷：应付职工薪酬 20万 银行存款 8万完工百分比=28（28+12）=70%借：预收

43、账款 42万（6070%） 贷：主营业务收入 42万借：主营业务成本 28万 贷：劳务成本 28万3)收到产品：借：受托代销商品 200000 贷：受托代销商品款 200000实际销售产品：借：银行存款 234000 贷：应付账款 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000受到神州公司发票借：应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 34000借：受托代销商品款 20000 贷：受托代销商品 20000支付货款并计算代销手续费：借：应付账款 234000 贷：银行存款 2140004)借：应收票据 23400 贷：其他业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额

44、） 3400借：其他业务成本 16000 贷：原材料 160005)借：主营业务收入 20000 应收税费应交增值税（销项税额）3400 贷：应收账款 23400借：库存商品 10000 贷：主营业务成本 100006)借：银行存款 100000 贷：预收账款 100000 例：某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（

45、 ）元。 A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000例答案： 例：甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750 000元，增值税额为127 500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）元。 A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000例答案： 例：A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），进一步加工为应税消费品。企业发出委托加工用材料20 000元，需支付的运费1 000元，加工费12 000元，

46、增值税税率为17%，消费税税率10%。假设双方均为一般纳税企业。A公司收回半成品时的成本为（ ）元。 A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555例答案： 甲企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。原材料成本为600000元，支付的加工费为351000元（含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。 要求：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。（1）发出委托加工材料：借：委托加工物资 600000 贷：原材料 600000（2）

47、支付加工费用：消费税组成计税价格=60000+351000（1+17%）/（1-10%）=1000000（元）（受托方）代收代交的消费税=100000010%=100000（元）应纳增值税=351000（1+17%）17%=51000（元）甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时：借：委托加工物资 300000 应交税金 应交增值税（进项税额） 51000 应交消费税 100000 贷：银行存款 451000甲企业收回加工后的材料直接用于销售时：借：委托加工物资 400000 应交税金应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 451000（3）加工完成收回委托加工材料甲企业收回加

48、工后的材料用于连续生产应税消费品时：借：原材料 900000 贷：委托加工物资 900000甲企业收回加工后的材料直接用于销售时：借：原材料 1000000 贷：委托加工物资 10000002.某工业企业为增值税一般纳税企业，该企业采用计划成本进行原材料的核算，2003年有关业务情况如下：（1）1月1日，原材料账面计划成本为200000元，材料成本差异为10000元（借差）；（2）1月20日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款400000元，增值税额为68000元，运费为20000元，按照税法有关规定，运费可按7%的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。（3）1

49、月20日购入的材料到货，已验收入库，材料的计划成本为420000元。（4）本月领用材料的计划成本为400000元，其中：生产部门领用300000元，车间管理部门领用40000元，辅助生产车间领用40000元，厂部管理部门领用2000元，在建工程领用18000元（假设在建工程领用时不用考虑进项税额转出的问题）；（5）1月26日购入材料一批，材料已运到并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为600000元；（6）2月5日，收到1月26日购进材料的结算凭证，该批材料的实际成本为700000元，增值税额为119000元，企业开出期限为6个月的商业承兑汇票结算价款；（7

50、）2月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为200000元，支付的进口关税为40000元，支付的消费税为14000元，适用的增值税税率17%，款项已通过银行支付：（8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为240000元；（9）2月25日，接收某企业投资转入一批原材料，投资双方确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为450000元，投资方适用的增值税率与本企业相同；（10）2月份领用原材料的计划成本为800000元，其中：生产部门领用600000元，辅助生产部门领用100000元，车间管理部门领用40000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用40000元。要求：计算分摊1

51、、2月份的材料成本差异，并编制有关业务的会计分录。 （1）1月20日，购入原材料： 借：物资采购 418600 应交税金应交增值税（进项税额） 69400 贷：银行存款 488000 （2）上述材料到货并验收入库： 借：原材料 420000 贷：物资采购 418600 材料成本差异 1400 （3）本月领用材料： 借：生产成本基本生产成本 300000 辅助生产成本 40000 制造费用 40000 管理费用 2000 在建工程 18000 贷：原材料 400000（4）1月26日购入材料已验收入库，但结算凭证未到，月末按计划成本暂估入账：借；原材料 600000 贷：应付账款 600000（

52、5）计算本月发出材料应分摊的材料成本差异=本月材料成本差异率=（10000-1400）/（200000+420000）100%=1.39%基本生产成本分摊：3000001.39%=4170（元）辅助生产成本分摊：400001.39%=556（元）制造费用分摊：400001.39%=556（元）管理费用分摊：20001.39%=27.8（元）在建工程分摊：180001.39%=250.2（元）借：生产成本基本生产成本 4170 辅助生产成本 556 制造费用 556 管理费用 27.8 在建工程 250.2 贷：材料成本差异 5560 （6）2月1日用红字冲回上月尚未付款的购进材料： 借：原材料

53、 600000 贷：应付账款 600000 （7）2月5日，收到1月26日已入库的结算凭证，结算货款： 借：物资采购 700000 应交税金应交增值税（进项税额） 119000 贷：应付票据 819000 借：原材料 600000 材料成本差异 100000 贷：物资采购 700000 （8）2月12日进口原材料一批： 借：物资采购 254000 应交税金应交增值税（进项税额） 43180 贷：银行存款 297180 （9）上述进口材料验收入库： 借：原材料 240000 材料成本差异 14000 贷：物资采购 254000 （10）接受投资投入原材料： 借：原材料 450000 应交税金应交

54、增值税（进项税额） 68000 贷：实收资本 468000 材料成本差异 50000 （11）2月份领用原材料： 借：生产成本基本生产成本 600000 辅助生产成本 100000 制造费用 40000 管理费用 20000 在建工程 40000 贷：原材料 800000 （12）计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异=本月材料成本差异率=（3040+100000+14000-50000）/（220000+600000+240000+450000）100%=4.44% 应分摊的材料成本差异为=基本生产成本分摊=6000004.44%=26640（元） 辅助生产成本分摊=1000004.44%=

55、4440（元） 制造费用分摊=400004.44%=1776（元） 管理费用分摊=200004.44%=888（元） 在建工程分摊=400004.44%=1776（元） 借：生产成本基本生产成本 26640 辅助生产成本 4440 制造费用 1776 管理费用 888 在建工程 1776 贷：材料成本差异 35520 A公司当月期初存货100千克，单价20元；3日购入存货210千克，单价20元，实收200千克，另发生采购费用200元；7日发出存货150千克；13日购进存货155千克，单价21元，实收150千克，另发生采购费用195元；17日发出存货200千克；23日购入存货265千克，单价22

56、元，实收250千克，另发生采购费用170元；27日发出存货300千克。 要求：分别用先进先出法和后进先出法计算发出存货成本和期末存货成本。 （1）计算购进材料单位成本 购入材料单位成本=（买价+采购费用）/实收数量 3日购进材料的单位成本为=（21020+200）200=22（元） 13日购进材料的单位成本为=（15521+195）150=23（元） 23日购进材料单位成本为=（26522+170）250=24（元） （2）先进先出法 发出存货成本为=（10020+5022）+（15022+5023）+（10023+20024）=3100+4450+7100=14650（元） 期末结存存货成本

57、为=（10020+20022+15023+25024）-14650=15850-14650=1200（元） （3）后进先出法 发出存货成本为=15022+（15023+5022）+（25024+5020）=14850（元） 期末结存存货成本为=15850-14850=1000（元）甲公司2007年4月1日对乙公司初始投资成本为937.5万元（含支付的相关税费7.5万元），占乙公司资本90%，采用成本法核算。乙公司2007年6月3日宣告分配2006年现金股利150万元，当年乙公司实现净利润600万元（假设每月均衡）；2008年5月6日，宣告分配2007年现金股利750万元；当年乙公司实现净利润9

58、00万元（假设每月均衡），甲公司2008年确认的投资收益为（）万元。A.270 B.0 C.675 D.405上题答案： AS企业2007年1月1日对乙企业初始投资成本为165万元，占乙企业资本30%，采用权益法核算。当年乙企业实现净利润150万元，2008年乙企业发生净亏损750万元，假定AS公司存在长期应收乙公司款项20万元，则2008年末甲企业正确的会计处理方法为（）。 A.借：投资收益 225 贷：长期股权投资损益调整 210 长期应收款 15 B.借：投资收益 225 贷：长期股权投资损益调整 210 预计负债 15 C.借：投资收益 210 贷：长期股权投资损益调整 210 D.

59、借：投资收益 225 贷：长期股权投资损益调整 225上题答案： 某企业购买设备一台，价款为500000元，增值税税率为17，支付运杂费3000元，均以银行存款支付，直接交付安装。安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5，企业采用年限平均法计提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，售价300000元，支付清理费2000元。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 ）支付设备价款、税金、运杂费时 借：在建工程 588000 贷：银行存款 588000 （）领用安装材料、

60、支付安装工程人员工资时 借：在建工程 28400 贷：原材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 3400 应付工资 5000 （）设备安装完毕交付使用，确定固定资产的价值 借：固定资产 616400 贷：在建工程 616400 （）第一年至第五年计提固定资产折旧时 借：制造费用 58558 贷：累计折旧 58558 （）出售设备时 借：固定资产清理 323610 累计折旧 292790 贷：固定资产 616400借：银行存款 300000 贷：固定资产清理 300000 借：固定资产清理2000 贷：银行存款 2000借：营业外支出 25610 贷：固定资产清理 25610 丙房