新会计科目详细说明表

1、新会计科目详细说明表类别常用编号科目名称借贷行业说明资产类1001库存现金+-企业为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金资产类1002银行存款+-企业存放在银行和其他金融机构的货币资金资产类1003存放中央银行款项+-银行资产类1011存放同业+-银行资产类1012其他货币资金+-企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。主要包括银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证存款，存出投资款，信用证保证金存款和外埠存款等资产类101201外埠存款+-企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项（企业在外埠开立临时采购账

2、户，需经开户地银行批准）。资产类101202银行本票存款+-资产类101203银行汇票存款+-资产类101204信用卡存款+-资产类101205信用保证金存款+-资产类101206存出投资款+-企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。资产类1021结算备付金+-证券资产类1031存出保证金+-金融共用金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。资产类1101交易性金融资产（短期投资）+-企业为交易目的所持有的股票，基金，债券等，能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。资产

3、类110101本金+-资产类11010101股票+-资产类11010102债券+-资产类11010103基金+-资产类11010104权证+-资产类11010199其他+-资产类110102公允价值变动+-公允价值：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。应按交易性金融资产的公允价值高于或低于其账面余额的差额做会计分录处理。资产类11010201股票+-资产类11010202债券+-资产类11010203基金+-资产类11010204权证+-资产类11010299其他+-资产类110

4、2短期投资跌价准备+-企业在每年中期期末或年度终了，将股票、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，而决定借记科目，贷记科目形式的方式。资产类1111买入返售金融资产+-公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。资产类1121应收票据+-企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，是一种债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。资产类1122应收账款+-企业因销售商品，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。资产类1123预付账款+-企业按照合同预先付给供应单位的款

5、项。（先付钱，后拿货。）预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。资产类1131应收股利+-企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。资产类1132应收利息+-企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分

6、期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。资产类1161应收补贴款+-企业按照国家规定给予的定额补贴款项。如企业按销售量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末，按应收的或实际收到的补贴金额，计入补贴收入。资产类1201应收代位追偿款+-保险资产类1211应收分保账款+-保险资产类1212应收分保合同准备金+-保险用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。资产类1221其他应收款+-企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应

7、收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。例如公司对外销售闲置的材料，而应收的款项。资产类1231坏账准备+-坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。资产类123101应收账款坏账准备+-资产类123102其他应收账款坏账准备+-资产类1301贴现资产+-银行资产类1302拆出资金+-银行企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算。资产类1303贷款+-银行、保险资产类1304贷款损失准备+

8、-银行、保险资产类1311代理兑付证券+-银行、证券资产类1321受托代销商品+-接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。资产类1401材料采购+-企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。例如公司购买材料，料未到单也未到这是只能根据计划价估计入账。资产类1402在途物资+-企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。计账面价值包括（买价+运输费+装卸费+保险费+其他相关税金）资产类1403原材料+-企

9、业库存的各种材料。资产类1404材料成本差异+-企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。资产类1405库存商品+-已经入库的产品，并且准备对外销售。资产类1406发出商品+-在采用分期收款销售方式下，企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品、库存商品。在分期收款销售方式下，销售企业应按照合同约定先交付商品，货款以后分期收回。资产类1407商品进销差价+-企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。如：商品售价60元，进价40元，则20元就是他们的进销差价。资产类1408委托加

10、工物资+-企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资的实际成本。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。资产类1411周转材料+-企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。资产类1421消耗性生产资料+-资产类1431贵金属+-企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。企业（金融）为上市交易而持有的贵金属，比照“交易性金融资产”科目进行处理。

11、贵金属的主要账务处理。 （一）企业购买的贵金属，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。 （二）出售的贵金属，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按其账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。资产类1441抵债资产+-金融共用银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。资产类1451损余物资+-保险资产类1461融资租赁资产+-租赁融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于

12、出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。融资租赁资产，即开展融资租赁业务取得资产的成本。资产类1471存货跌价准备+-在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现净值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。资产类1501持有至到期投资+-企业持有至到期投资的摊余成本。到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债

13、券等。资产类150101投资成本+-资产类150102溢折价+-资产类150103应计利息+-资产类1502持有至到期投资减值准备+-公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。资产类1503可供出售金融资产+-企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。资产类1511长期股权投资+-通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资

14、，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。资产类151101投资成本+-资产类151102损益调整+-资产类151103所有者权益其他变动+-资产类1512长期股权投资减值准备+-是针对长期股权投资账面价值而言的，在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。资产类1521投资性房地产+-为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已

15、出租的建筑物。投资性房地产属于正常经常性活动，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的主营业务收入但对于大部分企业而言，是与经营性活动相关的其他经营活动。下列各项不属于投资性房地产的有：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；（2）作为存货的房地产。资产类152101成本+-资产类152102公允价值变动+-资产类1531长期应收款+-企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。资产类1532未实现融资收益+-企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。未收到租金并未获担保的部分，因其是否能按

16、期收回具有不确定性，因此按照稳健性原则的要求对预期收益就不计或少计，而且对于超过一个租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入，其原已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算。资产类1541存出资本保证金+-保险金融企业从事保险业务按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。存出资本保证金应于金融企业成立后按注册资本的20%提取，在实际发生时，按实际发生额入账。资产类1601固定资产+-使用期限超过一年的，价格相对比较昂贵，能在若干个生产周期发挥作用并且保持原有的实物形态。如：建筑物，机器，机械，运输工具以及其他与生产，经营有关的设备，器具，工具等，是企业生产经营过程中主要的生产资料，固定资产应

17、按照取得的历史成本即原始价值入帐。从理论上讲，固定资产原价应包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切合理的，必要的支出。包括买价，税金，包装费，运输费，保险费和安装成本等。资产类1602累计折旧+-固定资产的损耗.（通常是按月计提折旧）资产类1603固定资产减值准备+-固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。资产类1604在建工程+-尚未使用，还在安装过程中的固定资产。资产类160401建筑工程+-资产类160

18、402安装工程+-资产类160403在安装设备+-资产类160404待摊支出+-资产类1605工程物资+-企业为在建工程准备的各种物资的成本。资产类160501专用材料+-资产类160502专用设备+-资产类160503预付大型设备款+-资产类160504为生产准备的工具及器具+-资产类1606固定资产清理+-企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。资产类1611未担保余值+-租赁租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。资产类1621生产性生物资产+-农业为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产

19、，具备自我生长性，能够在持续的基础上予以消耗并在未来的一段时间内保持其服务能力或未来经济利益，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。资产类1622生产性生物资产累计折旧+-农业企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。资产类1623公益性生物资产+-农业以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。资产类1631油气资产+-石油天然气资产类1632累计折耗+-石油天然气资产类1701无形资产+-企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。资产类1702累计摊销+-累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计

20、摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。无形资产虽不象固定资产具有有形的损耗，但其会随着使用过程的各种因素（如科技进步，泄密，市场转型等等）、环境的影响，在时间的推移过程中，其实际的使用价值会出现下降，为了能使其价值在预计的使用期间内得到补偿与回收，而采取分期摊销的方法，将其分期收回。而使用寿命不确定的无形资产，虽不进行分期摊销，但必须在每个资产负债表日，对其的价值进行减值测试，通过计提减值准备的方式，对其价值进行收回。资产类1703无形资产减值准备+-减值准备：资产的账面余额超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正

21、式估计。资产类1711商誉+-能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。资产类1801长期待摊费用+-企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。应当由本期负担的借款利息，租金等，不得作为长期待摊费用处理。资产类1811递延所得税资产+-未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间

22、应交所得税的金额。资产类1821独立账户资产+-保险资产类1901待处理财产损溢+-公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。本科目下设置“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。成本类5001生产成本+-企业生产产品领用的原材料、生产工人的工资、分配计入的制造费用。成本类500101基本生产成本+-成本类500102辅助生产成本+-成本类5101制造费用+-企业生产部门为生产产品而发生的各项间接成本。间接材料费、间接人工费用、折旧费、低值易耗品、其他支出等。成本类5201劳务成本+-企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也

23、可以是公司外。如提供修理、搬运服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。成本类5301研发支出+-在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。成本类530101费用化支出+-成本类530102资本化支出+-成本类5401工程施工+-建造承包商成本类5402工程结算+-建造承包商成本类5403机械作业+-建造承包商损益费用类6061汇兑损益+-金融损益费用类6101公允价值变动损益+-企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允

24、价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。损益费用类6111投资收益+-企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。损益费用类6201摊回保险责任准备金+-保险损益费用类6202摊回赔付支出+-保险损益费用类6203摊回分保费用+-保险损益费用类6401主营业务成本+-企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。注：（主营业务收入主营业务成本）损益费用类6402其他业务成本+-企业确认的除主营业务以外的其他经营活动所发生的支出，是指企业取得其他业务收入相应发生的成本，“其他业务收入”的对称。包括其他业务的销售成本、提供

25、劳务所发生的相关成本、费用、营业税金及附加等。损益费用类6403营业税金及附加+-企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。损益费用类6411利息支出+-金融共用临时借款的利息支出。包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。在以收付实现制作为记帐基础的前提条件下，所谓支出应以实际支付为标准，即资金流出，标志着现金、银行存款的减少。就利息支出而言、给个人帐户计息，其资金并没有流出，现金、银行存款并没有减少，

26、因此，给个人计息不应作为利息支出列支。损益费用类6421手续费及佣金支出+-金融共用企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。损益费用类6501提取未到期责任准备金+-保险损益费用类6502提取保险责任准备金+-保险损益费用类6511赔付支出+-保险损益费用类6521保户红利支出+-保险损益费用类6531退保金+-保险损益费用类6541分出保费+-保险损益费用类6542分保费用+-保险损益费用类6601销售费用+-企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。损益费用类660101办公用品+-损益费用类660102房租+-损益费用类660103物业管理费+-损益

27、费用类660104水电费+-损益费用类660105交际应酬费+-损益费用类660106市内交通费+-损益费用类660107差旅费+-损益费用类660108补助+-损益费用类660109通讯费+-损益费用类660110工资+-损益费用类660111佣金+-损益费用类660112保险金+-损益费用类660113福利费+-损益费用类660114包装费+-损益费用类660115展览费费和广告费+-损益费用类660116商品维修费+-损益费用类660117预计产品质量保证损失+-损益费用类660118运输费+-损益费用类660119装卸费+-损益费用类660120折旧费+-损益费用类660121计提福利

28、+-损益费用类660122计提职工教育经费+-损益费用类660199其他+-损益费用类6602管理费用+-企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。损益费用类660201办公用品+-损益费用类660202房租+-损益费用类660203物业管理费+-损益费用类660204水电费+-损益费用类660205交际应酬费+-损益费用类660206市内交通费+-损益费用类660207差旅费+-损益费用类660208通讯费+-损益费用类660209工资+-损益费用类660210保险金+-损益费用类660211福利费+-损益费用类

29、660212工会经费+-损益费用类660213董事会费+-损益费用类660214聘请中介机构费+-损益费用类660215咨询费+-损益费用类660216诉讼费+-损益费用类660217房产税+-损益费用类660218车船使用税+-损益费用类660219土地使用税+-损益费用类660220印花税+-损益费用类660221技术转让费+-损益费用类660222矿产资源补偿费+-损益费用类660223研究费用+-损益费用类660224排污费+-损益费用类660225折旧费+-损益费用类660226计提福利+-损益费用类660227计提职工教育经费+-损益费用类660228存货盘亏或盘盈+-损益费用类6

30、603财务费用+-企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等账户核算。损益费用类660301汇兑损益+-损益费用类660302利息+-损益费用类660303手续费+-损益费用类660399其他+-损益费用类6604勘探费用+-石油天然气在进行石油天然气地质勘探过程中所发生的探

31、矿权使用费、地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。损益费用类6701资产减值损失+-企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。资产减值准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。损益费用类所得税费用+-企业经营利润应交纳的所得税。当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中

32、应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。纳税调整增加额：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利费（职工工资及薪金的14%）、工会费（2%）、职工教育经费（2.5%）、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费。以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚金、罚款。纳税调整减少额：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等损益费用类6711营业外支出+-企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏，处置固定资产净损失，出售无

33、形资产损失，罚款支出，捐赠支出，非常损失，债务重组损失和计提的固定资产减值准备等。损益费用类6801所得税费用+-企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。损益费用类680101当期所得税费用+-损益费用类680102递延所得税费用+-损益费用类6901以前年度损益调整+-企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。损益费用类其他业务成本+-核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料，提供劳务等而发生的相关成本，费用以及相关税金及附加等。（注：其他业务收入其他业务成本）损益费用类期间费用+-企业在一定时期内管理和组织经

34、营活动所发生的以及企业为筹资而发生的费用。其计算公式为：期间费用= 销售费用 + 管理费用 + 财务费用 1. 销售费用：核算企业在销售过程中发生的费用，包括运输费，转卸费，包装费，保险费，展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费，业务费等经营费用。 2. .管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者由企业统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资，修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，办公费和差旅费等，工会经费，待业保险费，劳动保险费，董事会费，聘请中介机构费，咨询费，诉讼费，业务招待费，

35、职工教育经费，排污费，计提的坏帐准备等. 3.财务费用：核算企业为筹集生产经营资金等而发生的费用，包括：利息支出减利息收入，汇兑损失减汇兑收益，以及相关的手续费等。负债类2001短期借款-+企业向银行或金融机构取得一年内必须偿还的借款为短期借款。一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或为抵偿某项债务而借入的。负债类2002存入保证金-+金融共用为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债。指金融企业按保险合同约定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金、存入信用险保证金。存入保证金应按实际存入的金额入账。负债类2

36、003拆入资金-+金融共用信托投资公司向银行或其他金融机构借入的资金。拆入资金应按实际借入的金额入账。拆入资金是套做，循环使用，短借长用。比如说，银行给证券公司30亿拆借授信额度。证券公司在15亿拆借资金到期的当天上午发出拆借第二笔15亿资金指令，当第二笔拆借资金在这天下午1点到账后，即可归还到账的15亿拆借贷款。负债类2004向中央银行借款-+银行负债类2011吸收存款-+银行负债类2012同业存放-+银行负债类2021贴现负债-+银行负债类2101交易性金融负债-+企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要

37、支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。负债类210101本金-+负债类210102公允价值变动-+负债类2111卖出回购金融资产款-+金融共用用于核算企业（金融）按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。负债类2153应付福利费-+企业从费用中提取的、准备用于职工福利方面的资金。比如职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资等。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）以及职工集体福利的，也通过“应付福利费”核算。负债类2176其他应交款-+企业需

38、要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等。2006年新的会计制度，将“其他应交款”取消。“其他应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”,教育费附加、矿产资源补偿费都不再在“其他应交款”核算。负债类2201应付票据-+企业赊购材料，商品等而签发的商业汇票，是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。负债类2202应付账款-+企业购买原材料和接收劳务等而应付的款项。是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。理论上，应付帐款的偿还期一般在两个月之内。负债类

39、2203预收账款-+企业按照合同规定预收的款项。根据销售合同，现收钱，后给货。负债类2211应付职工薪酬-+企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。负债类221101工资-+负债类221102职工福利-+负债类221103社会保险费-+负债类221104住房公积金-+负债类221105工会经费-+负债类221106职工教育经费-+负债类221107解除职工劳动关系补偿-+负债类2221应交税费-+企业应交纳的各种税金，包括增值税，消费税，营业税，所得税等负债类222101应交增值税-+负债类22210101进项税额-+负债类22210102已交税金-+负债类22210103减免税款-+负债类22

40、210104出口抵减内销产品应纳税额-+负债类22210105转出未交增值税-+负债类22210106销项税额-+负债类22210107出口退税-+负债类22210108进项税额转出-+负债类22210109转出多交增值税-+负债类222102未交增值税-+负债类222103应交营业税-+负债类222104应交消费税-+负债类222105应交资源税-+负债类222106应交所得税-+负债类222107应交土地增值税-+负债类222108应交城市建设维护税-+负债类222109应交教育附加费-+负债类222110应交房产税-+负债类222111应交土地使用税-+负债类222112应交车船使用税-

41、+负债类222113应交个人所得税-+负债类222114应交矿产资源补偿费-+负债类2231应付股利-+企业分配的现金股利或利润。负债类2232应付利息-+企业按照合同约定应支付的利息。负债类2241其他应付款-+企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。负债类2314受托代销商品款-+负债类2401递延收益-+企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。负债类2501长期借款-+企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。负债类250101本金-+负债类250102利息调整-+负债类2502应付债

42、券-+企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。负债类250201债券面值-+负债类250202利息调整-+负债类250203应计利息-+负债类2701长期应付款-+企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。负债类2702未确认融资费用-+企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。负债类2711专项应付款-+企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。负债类2801预计负债-+企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。负债类2901递延所得税负债-+企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。所有者权益类4001实收资本-+企业

43、收到投资者投入的实收资本。（注：投资者可以是国家，法人，外商，个人）股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。所有者权益类4002资本公积-+企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。资本溢价，接受捐赠资产，外币资本折算差额。所有者权益类400201资本溢价-+所有者权益类400202股本溢价-+所有者权益类400203其他资本公积-+所有者权益类4101盈余公积-+企业按照规定从净利润中提取的积累资金。公司企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股。所有者权益类410101法定盈余公积-+按照规定的比例10%从净利润中提取的盈余公积。所有者权益类410102任意盈余公积-+按照股东大会决议提取的盈余公积。所有者权益类410103法定公益金-+所有者权益类410104储备基金-+所有者权益类410105企业发展基金-+所有者权益类410106利润归还投资-+所有者权益类4102一般风险准备-+金融共用所有者权益类4103本年利润-+企业当期实现的净利润或发生的亏损。