增值税知识培训A

1、2016年5月学习不怕念起，就怕觉迟一般纳税人增值税税率一般纳税人增值税税率一般纳税人增值税计算一般纳税人增值税计算增值税专用发票增值税专用发票一般纳税人增值税的会计处理一般纳税人增值税的会计处理增值税的纳税对象及纳税义务人小规模纳税人的会计处理小规模纳税人的会计处理增值税的问答知识增值税的问答知识销售货物进口货物提供应税劳务，加工、修理修配销售服务、无形资产或者不动产一般纳税人小规模纳税人销售收入标准商业企业80万以上工业企业50万以上会计制度健全规定标准以下会计制度不健全应税服务年销售额超过500万元以上未达标准，会计制度健全，也可以申请营改增销售收入应税服务年销售额不超过500万元一般纳

2、税人小规模纳税人不能使用增值税专用发票不能抵扣进项税额进项销项，可不交税有销售额就得交税使用增值税专用发票能抵扣进项税额可向主管税务机关申请代开增值税专用发票生活必需品粮食食用油鲜奶暖气冷气煤气石油液化气沼气居民用煤炭制品食盐图书报纸杂志电子杂志饲料化肥农药农机农膜日常生活销售教育农业交通运输服务邮政、电信服务建筑服务现代服务销售土地使用权建筑物构筑物陆路运输服务水路运输服务航空动输服务管理运输服务基础电信服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务不动产融资租赁服务不动产经营租赁服务电信服务金融服务现代服务生活服务增值电信服务贷款服务直接收费金融服务保

3、险服务金融商品转让研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他服务国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：财政部和国家税务总局规定的其他服务名词解释： 动产：是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物，一般指家具、汽车、珠宝以及艺术品等 不动产：是指不能移动或如移动即会损害其经济效用和经济价值的物，如土地及固定在土地上的建筑物、桥梁、树木等。 航天：航天是大气层外空间飞行或宇宙航行，航天生产火箭。 航空：航空是大气层内飞行活动，航空生产飞机。 基础电

4、信服务：是指提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务，保证满足消费者基本通信需求的业务。 增值电信服务：电信运营商利用公共网络基础设施提供附加的电信与信息服务业务，是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉及面广，是多种业务的集成体。应交税金应交增值税进项税额、已交税金销项税额、出口退税、进项税额转出贷借进项税额：指纳税人购进货物或应税所支付或者承担的增值税税额已交税金：记录企业本期(月)应交而实际已交纳的增值税额;若发生多交增值税，退回时应以红字记入销项税额：增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额出口退税：指对出

5、口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税进项税额转出：企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等) ，转入有关科目，不予以抵扣计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额当期应纳税额=含税销售额销售额（1税率）税率抵扣方法抵扣方法具体内容具体内容以票抵税（1）从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额（2）从海关取得的进口增值税缴款书上注明的增值税额计算抵税（1）外购免税农产品：进项税额=买价13%进项税抵扣方法： 进项税额抵扣期限规定：一般纳税人抵扣凭证，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证

6、，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额1、一般纳税人取得增值税普通发票，不得抵扣2、一般纳税人取得销售方主管税务机关代开的增值税专用发票，属于法定扣税凭证，可以作为抵扣凭证。3、运输费计算抵扣：不包括装卸费、保险费等其他杂费。4、增值税扣税凭证，包括：增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票和农产品销售发票货物运输业增值税专用发票税控机动车销售统一发票出口货物转内销证明A公司和B公司均是增值税一般纳税人，税率为17%，A公司2013年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服务。其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务收

7、费468万元。生产该设备所用原材料、零部件的购入价（不含税）600万元，取得增值税专用发票。要求：计算A公司当月应缴纳的增值税税额。正确答案 170（万元）当月应纳增值税税额1200468（117%）17%60017%增值税专用发票：1、是非常重要的商业凭证； 2、是销售方纳税义务的确认和购货方进项税抵扣的合法证明；3、国务院领导人指示广大财务工作者,要像保管钞票一样管好增值税专用发票。第一联：发票联,购货方作付款的凭证(棕)第二联：税款抵扣联,购货方作扣税的凭证（绿）第三联：记账联，销货方作销售的凭证（黑）注：国家税务总局还印有六联版专用发票，其中13联仍为基本联次，46联根据纳税人实际需要

8、使用A使用防伪税控系统开具B有误在电脑里作废C、项目齐全,与实际交易相符 D、发票联和抵扣联加盖发票专用章 E、不符合规定的发票.购货方可拒收。F、按照增值税纳税义务发生时间开具专用发票增值税专用发票三联用途：增值税专用开具要求：进项发票抵扣联采购入库取得发票联时：采购入库取得发票联时：借: 库存商品 5136.75 应交税费-应交增值税-进项税额 873.25 贷:银行存款/现金 6010销售出库开具发票时：销售出库开具发票时： 借:银行存款/现金 11192 贷:主营业务收入 9565.81 应交税费-应交增值税-销项税额 1626.19 借：主营业务成本 XXX 贷：库存商品 XXX下月

9、初上交下月初上交 借:应交税费-应交增值税-已交税金 725.94 贷:银行存款 725.94甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，货物适用增值税税率为17%，甲、乙为增值税一般纳税人，货物价款200000元，由甲企业委托丙运输公司运抵乙企业，甲向该运输公司支付运费2220元，丙向甲开具了货物运输业增值税专用发票。假设丙运输公司为一般纳税人。款项均通过银行支付。例 题甲销售货物的会计处理：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000（20000017%）甲支付运费的会计处理：借：销售费用 2000 2220（111%） 应交税费应交增值税

10、（进项税额） 220 2220（111%）11% 贷：银行存款 2220（1）税率3%（2）购销处理：购货时含税价列入购货成本，销售时价税分离提取本月应交增值税。（3）价税分离公式： 不含税的销售额= 含税的销售额/(1+3%) 税金=不售税的销售额*3%例:某商店当月购货取得普通发票,注明价款28000元,款已付 借:库存商品 28000 贷:银行存款 28000 本月销售商品20000元，收到支票存入银行。 不含税销售额=含税销售额/(1+3%) =20000/1.03 =19417.48 增值税19417.48*3%=582.52 借:银行存款 20000 贷:主营业务收入 19417.

11、48 应交税金一应交增值税 582.52 下月初上交 借:应交税金一应交增值税 582.52 贷:银行存款 582.52答：根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此未附发票清单，不能抵扣进项税额。问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？答：根据增值税暂行条例实施细则规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳

12、税人后，不得转为小规模纳税人。问：一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？问：一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？答：新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。问：新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？问：新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？答：根据增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用

13、增值税专用发票。因此，对达到一般纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税暂行条例第二条规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。问：达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值问：达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值税税率是多少？税税率是多少？答： 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不

14、适用上述分2年抵扣的规定。问：问：不动产如何抵扣？答：根据增值税暂行条例第四条规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，对于留抵税额的抵扣并无时间上的限制。问：增值税进项税额是否有留抵期限？问：增值税进项税额是否有留抵期限？答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额问：什么是简易计税方法的应纳税额？问：什么是简易计税方法的应纳税额？答：适用于中外合作油气田，以及营改增过渡期内（2016年4月30日前）的房地产老项目