注会考试《会计》考点试题：第十六章债务重组

1、注会考试?会计?考点试题：第十六章债务重组注会考试?会计?考点试题：第十六章债务重组单项选择题1.2021年 7月 31日，甲公司应付乙公司的款项 820万元到期， 因经 营陷于困境，预计短期内无法归还。当日，甲公司就该债务与 乙公司达 成的以下偿债协议中，不属于债务重组的是 () 。A. 甲公司以公允价值为 810 万元的固定资产清偿债务B. 甲公司以公允价值为 820 万元的长期股权投资清偿债务C. 减免甲公司 20 万元债务，剩余局部甲公司延期两年归还D. 减免甲公司 10 万元债务，剩余局部甲公司以现金归还正确答案 J B2. 以下关于债务重组会计处理的表述中，不正确的选项是 () 。

2、A. 债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B?债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C. 债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D. 债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益正确答案 J A答案解析对债权人而言，假设债务重组过程中涉及或有应收金 额， 不应当确认或有应收金额，只有或有应收金额实际发生时才计 入当期损 益; 对债务人而言，假设债务重组过程中涉及或有应付金额， 且该或有应付 金额符合或有事项中有关预计负债确实认条件的，债 务人应将该或有应 付金额确认为预计负债， 日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。3. 甲公司和乙公司均为增值税一

3、般纳税人，适用的增值税税率均 为 17%。2021年 2月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200万元，增值税税额为 34 万元，货 款未收到。 由于乙公司到期无力支付款项， 2021年 6月甲公司同意 乙公司将其拥有 的一项固定资产用于抵偿债务。 乙公司固定资产为 一项生产用动产设备， 其账面原值为 200万元，己计提累计折旧 80 万元，公允价值为 160万元 等于计税价格。甲公司已经为该项应 收账款计提了 20 万元的坏账准 备。甲公司和乙公司有关债务重组会 计处理的表述中， 不正确的选项是 。A. 乙公司债务重组利得为 46. 8万元B. 乙公司处置非

4、流动资产利得 40 万元C. 甲公司债务重组损失为 26. 8万元D. 甲公司债务重组损失为 0正确答案 J D答案解析乙公司债务重组利得 =234-160X1. 17=46.8万元；处 置非流动资产利得 =160-200-80=40万元 ; 甲公司债务重组损失 =234-160 X1. 17-20=26. 8 万元。4. A公司和B公司均为一般纳税人，专利技术和不动产适用的增值税率分别为6%和11%。有关债务重组资料如下：2X15年1月12 日，B 公司从A公司购置一批原材料，应付货款含税金额为1100万元，至2X15 年 12 月 2 日尚未支付。 2X15 年 12 月 31 日，由于

5、B 公司经营困难导致无 法按期还款，双方协议 B 公司以一项专利技术 和一项投资性房地产归还 债务。该专利技术的账面原值为440万元，B公司已对该专利技术计提 累计 摊销30万元，不含税公允价值为 420万元，增值税销项税额为 25. 2万元; 投资性房地产的账面价值为 500万元其中本钱为 600万 元，公允价值 变动减少100万元，B公司将自用的房地产转为投资 性房地产时产生 其他综合收益 200万元，不含税公允价值为 510万 元，增值税销项税额 为56.1万元。A公司己对该债权计提坏账准备 40万元。假定不考虑增值 税等因素影响，以下关于 A公司、B公司 债务重组的会计处理中，不正确的

6、是()A. A 公司债务重组损失为 70 万元B. A 公司受让无形资产的入账价值为 420 万元、受让投资性房地 产的 入账价值为 510 万元C. B 公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额为 220万 元D. B 公司债务重组利得为 88. 7 万元正确答案 J A答案解析选项 A, A 公司债务重组损失 =(1100-40)- 420X1.06-510X1. 1仁48.7(万元);选项B,债权人应对受让的非现 金资产按照其 公允价值入账；选项C, B公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额二处置专利技术 420- (440-30) +处置投资性 房地产 (510-500+20

7、0)=220(万元);选项 D, B 公司债务重组利得 =1100-420X1. 06-510X1. 11=88. 7(万元)。5. A公司和B公司有关债务重组资料如下：A公司销售给B公司一 批商品，含税价款为1237. 5万元。由于B公司发生财务困难，无 法按合 同规定归还该债务。 2021年 1 月 1 日双方进行债务重组。经 修改债务条 件， A 公司同意将债务木金减到 900万元，同时将剩余 债务延期一年， 并按 4%的利率(与实际利率相同 )计算延期 1 年的利 息，但附或有条件， 债务延期期间如果 B 公司实现盈利，需再支付 豁免债务 337. 5万元中的 112. 5万元，如果亏

8、损那么不再支付。2021年1月1日预计B公司2021年很可能实现盈利。A公司未 计提 坏账准备。2021年度，B公司发生亏损50万元。以下有关B公司债务重 组的表述中，不正确的选项是 () 。A. 2021年 1 月 1 日确认债务重组利得为 337. 5万元B. 2021年 1 月 1 日确认预计负债 112. 5万元C. 2021年 12月 31 日确认财务费用 36万元D. 2021年 12月 31 日确认营业外收入 112. 5万元正确答案 J A答案解析选项 A, 2021年1月 1曰确认债务重组利得=1237. 5-900-112. 5=225 (万元) 。B 公司相关的会计分录如

9、下：2021年1月 1日，即债务重组日： 借：应付账款 1237. 5贷：应付账款一债务重组 900预计负债 112. 5 营业外收入一债务重组利得 2252021年12月31 S,由于2021年实际发生了亏损，或有应付金 额没有 发生：借：应付账款一债务重组 900预计负债 112.5财务费用 (900X4%) 36 贷：银行存款 936 营业外收入 112.56. 资料同上。以下有关 A 公司债务重组的表述中，不正确的选项是 ()A. 2021年 1 月 1 日确认债务重组损失 337. 5万元B. 2021年 1 月 1 日确认其他应收款 112. 5万元C. 2021年 12月 31

10、日冲减财务费用 36万元D. 2021年 12月 31 日收到银行存款 936万元 正确答案 J B答案解析J选项B,不应确认或有应收金额。A 公司相关的会计处理如下：2021年 1月 1 日：借：应收账款债务重组 900营业外支出一一债务重组损失 337. 5贷：应收账款 1237. 52021 年 12 月 31 H：借：银行存款 936贷：应收账款一一债务重组 900财务费用 900 X 4% 367. A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%, A 公司和B公司债务重组有关资料如下：A公司销售给B公司一批库 存商 品，含税价款为 2000 万元，款项尚未收到。债务到期

11、时 B 公司 无法按合 同规定归还债务。经双方协商， A 公司同意 B 公司用库存 商品和交易性 金融资产股权投资抵偿局部债务后再免除 73. 5万元 的债务，剩余债 务延期 2年，并按 4%与实际利率相同的利率加收 利息。库存商品公允价值为 450万元不含增值税，本钱为 300 万元； 交 易性金融资产的账面价值为 1 500万元其中成木为 1600万元，公 允价 值变动减少100万元，公允价值为1000万元。A公司己经为 该应收账 款计提了 30万元的坏账准备。A公司收到存货和股权投资分别作为库存 商品和可供出售金融资产核算。以下关于 A、 B 公司债 务重组的会计处 理中，不正确的选项是

12、。A. A 公司重组后应收账款的公允价值为 473. 5万元B. A 公司债务重组损失为 43. 5万元C. B 公司影响营业利润的金额 -350万元D. B 公司债务重组利得 73. 5 万元正确答案 J A答案解析选项 A, 重组后应收账款的公允价值 =2000- 450X1.17-1000-73. 5=400万元；选项 B, A 公司债务重组损失 =73. 5-30 二 43.5 万元；选项C, B公司影响营业利润的金额=450- 300 + 1000-1500 =-350万元；选项 D, B 公司债务重组利得 =2000- 450 X 1. 17-1000-400=73. 5万元。8.

13、 A公司和B公司有关债务重组资料如下：2021年1月3日，A公司 因购置材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元，到期A公司无法偿 付应付账款。2021年5月2日经双方协商同意，A公司以300万股普通股 归还债务，普通股每股面值为 1 元，股票市价为每 股 8元。 2021年 6月 1 日 A 公司办理完毕增资手续，同时以银行存 款支付发行股票的手续费 20万元。B公司收到的股权作为可供出售 金融资产核算，另以银行存款 支付相关交易费用20万元。B公司己经对该项应收账款提取坏账准备100 万元。以下有关 A、B 公司因债 务重组的会计处理中，不正确的选项是。A. A 公司确认资本公积一一股本溢价 2080万元B. A 公司确认营业外收入一一债务重组利得 100万元C. B 公司可供出售金融资产入账价值为 2420万元D. B 公司确认债务重组损失 80万元正确答案