财务基础知识培训课件

1、威海北洋职业技术学校威海北洋职业技术学校财务基础知识培训财务基础知识培训 主讲人：李廷廷主讲人：李廷廷 培训主要内容培训主要内容一、会计的基本知识一、会计的基本知识二、会计核算二、会计核算三、会计凭证三、会计凭证四、会计帐薄四、会计帐薄五、结帐五、结帐六、财产清查六、财产清查七、会计档案七、会计档案一、会计的基本知识一、会计的基本知识1 1、会计概念、会计概念2 2、会计的基本职能、会计的基本职能3 3、会计对象、会计对象4 4、会计核算的基本、会计核算的基本前提前提5 5、会计要素与会计、会计要素与会计等式等式1 1、会计的概念、会计的概念1 1、会计是一份什么性质的工作？、会计是一份什么性

2、质的工作？ 会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和反映和监督监督一个单位一个单位的的经济活动经济活动的的一种经济管理一种经济管理工作工作。它包含了五层意思：它包含了五层意思： （1 1）会计主要的计量单位：货币）会计主要的计量单位：货币 （2 2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）和监督（控制） （3 3）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位 （4 4）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作 （5 5）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动 2 2、会计的基本职能、会计的基本职能1、会计职能的概念

3、：会计职能是指会计作为一项经济会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），功用（作用），是会计固是会计固有的功能。有的功能。2 2、会计职能的分类、会计职能的分类（1 1）基本职能：）基本职能： A A、会计核算会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过位，通过确认、记录、计量、报告确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体等环节，对特定主体的经济活动进行的经济活动进行记账、算账、报账记账、算账、报账，为各有关方面提供，为各有关方面提供会计信息的功能会计信息的功能 。 B B、会计监督会计监督

4、职能职能: :是指会计人员在进行会计核算的是指会计人员在进行会计核算的同时同时, ,对特定主体的经济活动的对特定主体的经济活动的合法性、合理性合法性、合理性进行审进行审查。查。（2 2）其他职能：预测、决策。）其他职能：预测、决策。3 3、会计对象、会计对象1 1、会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算核算和监督和监督的内容。的内容。2 2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以能够以货币的表现货币的表现的经济活动。的经济活动。3 3、剩余价值的角度剩余价值的角度：价值运动和资金运动价值运动和资金运动4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前

5、提（会计假设）（会计假设）1 1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的时必须明白的前提条件前提条件。2 2、包括的内容：、包括的内容：（1 1）会计主体会计主体：A A、概念：是指会计所核算和监督的、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和特定单位和组织组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。B B、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义： a a、将、将单位单位的经济活动和的经济活动和个人个人的经济活动区的经济活动区分开。分开。4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假

6、设）（会计假设） b b、将、将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分开单位的经济活动区分开C C、会计主体与法律主体的关系：、会计主体与法律主体的关系： a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司国有企业和股份有限公司 b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和所有要进行会计核算的单位和组织组织所以所以会计主体会计主体包括包括法律主体法律主体（2 2）持续经营：持续经营：A A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。4

7、 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）B、确定持续经营的意义、确定持续经营的意义: :持续经营确定了会计核算的时持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。 （3）会计分期会计分期：A A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成划分成若干个相等的会计期间若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。制财务会计报告，以叫会计期间。B B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的、确定会计分期的

8、意义：限定了经营活动的时间范围时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告便于分期结算账目和编制财务会计报告C C、我国的会计分期：、我国的会计分期：以公历以公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，为一个日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度会计年度，又细分为半年度、季度和月度4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）（4）货币计量货币计量A A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。为统一的计量单位。B B、确定货币的意义：确定了会计核算的、确定货币的意义：确定了会计核算的手

9、段。手段。C C、我国记账对货币的要求：以、我国记账对货币的要求：以人民币人民币作为记账的本位作为记账的本位币，业务收支以币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位人民币以外的货币为主的单位，可以选，可以选择其中的一种择其中的一种外币外币作为记账的本位币，但作为记账的本位币，但编制财务会计编制财务会计报告报告一定要折算为人民币。一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。可。5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式1 1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象对会计对象进行的进行的基本分类基本分类，是会计核算

10、对象，是会计核算对象的具体化。的具体化。2 2、分类：、分类： 资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 反映企业的反映企业的经营成果经营成果 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式（1 1）资产）资产概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并由企业形成并由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期的资源，会预期给企业给企业带来经济利益带来经济利益。特点：特点： A A、资产是企业过去发生的经济事项形成的、资产是企

11、业过去发生的经济事项形成的 B B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权 C C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益 分类分类: :按照流动性按照流动性( (变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短) ) 流动资产流动资产: :一年或超过一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内 非流动资产非流动资产 : :一年以上或超过一年的一个营业周期限一年以上或超过一年的一个营业周期限以上以上 长期投资长期投资: :持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年 固定资产固定资产: :使用期限使用期限超过一超过一年年, ,单位价值单位价值较较大大 无形资产无形资产

12、: :没有实物形态没有实物形态 其他资产其他资产: :目前还未归类目前还未归类5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式(2)(2)负债负债: :概念概念: :是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会预期导，履行该义务会预期导致经济利益流出企业致经济利益流出企业。特点：特点： A A、负债是企业过去发生的经济事项形成的、负债是企业过去发生的经济事项形成的 B B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债 C C、清偿负债会导致经济利益流出企业、清偿负债会导致经济利益流出企业分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短偿还时间的长短）

13、流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内以内偿还的债务偿还的债务长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上以上偿还的债务偿还的债务5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式（3 3）所有者权益）所有者权益 概念：是指所有者在企业的资产中概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益享有的经济利益，其金额为资产减去负，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫债后的余额，所以也叫净资产净资产。 特点：和负债相比较特点：和负债相比较 所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还 企业破产清算时，优先偿还负债企业

14、破产清算时，优先偿还负债 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配分类：实收资本（股本）：企业的注册资本分类：实收资本（股本）：企业的注册资本 资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本 资本（股本）溢价资本（股本）溢价 接受捐赠的资产接受捐赠的资产 拔款转入拔款转入 外币资本折算差额外币资本折算差额 盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金 未分配利润：留待以后分配的未分配利润：留待以后分配的利润利润5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式(4)(4)收入（狭义）收入（狭义） 概念概念: :是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供

15、劳务及及让渡资产使用权让渡资产使用权等等日常日常活动中活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总流入。特点：特点： 从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生 收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为： 资产资产 负债负债 资产资产负债负债 收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益分类：重要性程度分类：重要性程度 主营业务收入主营业务收入 其他收务收入其他收务收入5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式（5 5）费用）费用概念概念：是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日常活动日常活动所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流出总流出。特点：特点： 从企业的日常

16、活动中产生从企业的日常活动中产生 费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为： 资产资产 负债负债 资产资产负债负债 费用将引起费用将引起所有者权益所有者权益分类：与收入的关系分类：与收入的关系 营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 期间费用期间费用 管理费用管理费用: :管理部门管理部门的开支的开支 营业费用营业费用: :销售产生销售产生的费用的费用 财务费用财务费用: :融通资金融通资金的费用的费用 费用与成本关系费用与成本关系: :成本是费用的对象化成本是费用的对象化. .5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式(6)(6)利润利润概念概念: :是指

17、企业在是指企业在一定期间一定期间的的经营业成果经营业成果。分类分类: : 主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式6 6、会计等式、会计等式1 1、资产、资产= =负债负债+ +所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等） = =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 = =权益权益（1 1）作用：是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编制资产负债表编制资产负债表的依据。的依据。（2 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到）当经济业务发生引起等式两边会计要素的

18、变化：涉及到等式一等式一边边时，时，一增一减（一增一减（ ） 涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增（同增（ ）或同减）或同减2 2、收入、收入费用费用= =利润利润 （1 1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础的基础 （2 2）意义：利润）意义：利润0(0(盈利盈利) ) 利润利润0(0(亏本亏本) ) 利润利润=0(=0(不亏不赚不亏不赚) )二、会计核算二、会计核算1 1、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求2 2、会计科目设置原则会计科目设置原则3 3、会计账户、会计账户4 4、会计科目与会计帐户的、会计科目与会计帐户的关系关系5 5、记帐方法、记帐方法1 1、会

19、计核算的一般要求、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查1 1、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求2 2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行会计核算的经济业务进行会计核算3 3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄依法设置的账薄上进行登上进行登记记4 4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案5 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件软件及其及其

20、生成的生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法必须合法6 6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文字和外国文民族文字和外国文字字。2 2、会计科目设置原则、会计科目设置原则（1 1）合法性合法性原则：指设置的会计科目应符合国家原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。统一的会计制度的规定。（2 2）相关性相关性原则：指设置的会计科目要满足对外原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。报告和对内管理的要求。（3 3）实用性实用性原则：指所设置的会计科目要符合单原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，

21、满足实际需要。位自身特点，满足实际需要。、会计账户、会计账户1 1、概念：会计账户是、概念：会计账户是根据会计科目设置根据会计科目设置的，具有一定的的，具有一定的格式和结构格式和结构，用来，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体载体2 2、分类：、分类：（1 1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系 总分类账户总分类账户 （一级账户）（一级账户） （简称（简称总账总账） 明细分类账户明细分类账户 （二级账户）（二级账户） （简称（简称明细账明细账） （三级账户）（三级账户）（2 2）按）按归属的会计要素归属的会计要

22、素 资产类资产类账户账户 负债类负债类账户账户 所有者权益类所有者权益类账户账户 成本类成本类账户账户 损益类损益类账户账户 收入类收入类账户账户 费用类费用类账户账户 、会计账户、会计账户3、基本结构：、基本结构： 账户名称账户名称 左方左方 右方右方 期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 期末余额期末余额4 4、账户的四个金额要素及其关系：、账户的四个金额要素及其关系：期末期末余额余额= =期初期初余额余额+ +本期本期增加发生额增加发生额本期本期减少发生额减少发生额、会计账户、会计账户5、账户的具体内容：、账户的具体内容：银行存

23、款明细账银行存款明细账会计科目：会计科目：X公厂公厂（1 1）账户的名称（会计科目）（）账户的名称（会计科目）（2 2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期（3 3）所依据记账凭证的编号）所依据记账凭证的编号 （4 4）经济业务摘要）经济业务摘要（5 5）增减金额）增减金额 （6 6）余额）余额4 4、会计科目与会计账户的关系、会计科目与会计账户的关系1 1、联系联系：（1 1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者两者口径一致口径一致，性质相同性质相同（2 2）科目科目是是账户账户的的名称名称，也是设置账户的，也是设置账户的依据依据，没，没有科

24、目，账户就失去了设置依据有科目，账户就失去了设置依据（3 3）账户账户是对是对科目科目的的具体运用具体运用，没有账户，就无法，没有账户，就无法发挥科目的作用发挥科目的作用2 2、区别区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称名称，没，没有结构，而账户有一定的有结构，而账户有一定的记录格式和结构记录格式和结构。5 5、记账方法、记账方法1 1、概念：将经济业务在、概念：将经济业务在会计账户中进行登记会计账户中进行登记的方法。的方法。2 2、分类：、分类：（1 1）单式记账法单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行：对于发生每一项经济业务只在一个

25、账户中进行登记的方法。登记的方法。（2 2）复式记账法复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。上相互联系的账户中进行登记的方法。（3 3）两者相比，复式记账法具有以下优点：）两者相比，复式记账法具有以下优点： 可以可以全面了解全面了解经济业务的发生过程经济业务的发生过程 可以进行可以进行试算平衡试算平衡 5 5、记账方法、记账方法借贷记账法借贷记账法1 1、意义：是、意义：是世界通用世界通用的记账方法的记账方法, ,我国法定我国法定的记账方法的记账方法2 2、理论依据：资产、理论依据：资产= =负债负债+

26、+所有者权益所有者权益3 3、账户结构：、账户结构：左方左方 账户名称账户名称 右方右方 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 资产资产( (费用、成本费用、成本) ) 期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额借方借方发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额 借方借方 资产资产(费用、成本费用、成本) 贷贷方方 借方借方（负债、所有者权益、收入）（负债、所有者权益、收入）贷方贷方期初余额期初余额+期末余额期末余额-期初余额期初余额+期末余额期末余额-期末余额期末余额=期初

27、余额期初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额5 5、记账方法、记账方法4、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据: :资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 = =负债负债+(+(所有者权益所有者权益+ +利润利润) ) = =负债负债+(+(所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用) )资产资产+ +费用费用( (成本成本)=)=负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入所以所以资产、费用、成本资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、所有者负债、所有者权益、收入权益

28、、收入类账户结构相同类账户结构相同5 5、记账方法、记账方法5 5、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构：例例1 1：从银行提取现金：从银行提取现金60006000元备用。元备用。（1 1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：现金现金 银行存款银行存款（2 2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减： 资产资产+ + 资产资产- -（3 3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方 贷方贷方 （4 4）记录记录账户的增减变化及金账户的增减变化及金 借借: :现金现金60006000 贷贷: :银行存款银行存款6

29、0006000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：所以由此得出：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等5 5、记账方法、记账方法6 6、会计分录、会计分录：（1 1）概念：是指对某项经济业务事项标明其）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷应借应贷的的账户账户及及其其金额金额的记录，简称分录。的记录，简称分录。（2 2）组成：）组成：会计账户会计账户 记账符号记账符号 发生金额发生金额 (3)(3)分类分类 : : 简单简单会计分录会计分录:

30、 : 一一借借一一贷贷 复合复合会计分录会计分录: : 一一借借多多贷贷 一一贷贷多多借借 多多借借多多贷贷(4)(4)书写格式书写格式: :借方借方在前在前, ,贷方贷方在后在后 借方借方偏左偏左, ,贷方贷方偏右偏右5 5、记账方法、记账方法1 1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系：（1 1）总账对明细账具有统驭控制作用。）总账对明细账具有统驭控制作用。（2 2）明细账对总账具有补充说明作用。）明细账对总账具有补充说明作用。（3 3）总账与其明细账在总金额上应该相等。）总账与其明细账在总金额上应该相等。（4 4）总账与其明细账所起的作用不同。）总账与其明细账所起的作用不同。2 2、

31、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记：（1 1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，依据，一方面记入总账一方面记入总账，另一方面记入其明细账另一方面记入其明细账的方法。的方法。（2 2）怎样做到平行登记：）怎样做到平行登记：依据相同依据相同 方向相同方向相同 期间相同金额相等期间相同金额相等5 5、记账方法、记账方法3、平行登记举例：平行登记举例：乙公司乙公司20042004年年3 3月月1 1日日 “ “应付账款应付账款”总账与明细账期初余额如下：总账与明细账期初余额如下： 会计科目会计科目 方向方向 金额金

32、额总账总账 应付账款应付账款 贷贷 80008000明细账明细账 A A公司公司 贷贷 50005000 B B公司公司 贷贷 30003000该公司该公司3 3月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务（1 1）3 3日向日向A A公司购入甲材料公司购入甲材料60006000元，乙材料元，乙材料80008000元，材料已验收入库，货款尚未元，材料已验收入库，货款尚未支付。支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料60006000 乙材料乙材料80008000 贷：应付账款贷：应付账款AA公司公司1400014000（2 2）6 6日，车间从仓库领用甲材料日，车间从仓库领用甲材料90009000元

33、，乙材料元，乙材料60006000元，用于生产元，用于生产A A产品。产品。 借：生产成本借：生产成本AA产品产品1500015000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料90009000 乙材料乙材料600060005 5、记账方法、记账方法(3) 10(3) 10日日, ,向向B B公司购入甲材料公司购入甲材料30003000元元, ,购入乙材料购入乙材料80008000元元, ,货款尚未货款尚未支付支付. .借借: :原材料原材料甲材料甲材料30003000 乙材料乙材料80008000 贷：应付账款贷：应付账款BB公司公司1100011000（4 4）2020日，以银行存款偿还前欠日，以银

34、行存款偿还前欠A A公司的货款公司的货款1000010000元，偿还欠元，偿还欠B B公司公司货款货款1200012000元。元。 借：应付账款借：应付账款AA公司公司1000010000 B B公司公司1200012000 贷：银行存款贷：银行存款2200022000总分类账户总分类账户会计科目：应付账款会计科目：应付账款应付账款明细分类账应付账款明细分类账会计科目：会计科目：A A公司公司会计科目：会计科目：B公司公司总账与明细账发生额及余额对照总账与明细账发生额及余额对照表表三、会计凭证三、会计凭证一、一、会计凭证的概念、分类、意义会计凭证的概念、分类、意义二、二、原始凭证的分类、内容、

35、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核三、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核三、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核四、四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的概念、分类、意义会计凭证的概念、分类、意义3 3、分类分类：按：按填制程序和用途填制程序和用途不同不同（1 1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：业务经办人员业务经办人员原原 填制时间：填制时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时始始 填制方法：填制方法：经济业务发生的原始状经济业务发生的原始状况况凭凭 证证 （2 2）用途用途：明确经济责任明确经济责任 记记 （1 1）填制程序填制程序：填制人员：

36、填制人员：会计人员会计人员账账 填制时间：填制时间：原始凭证审核后原始凭证审核后 凭凭 填制方法：填制方法：根据原始凭证填根据原始凭证填制，把制，把 原始凭证原始凭证经济业务分类并确定经济业务分类并确定会计分录会计分录 （2 2）用途用途：登记会计账簿登记会计账簿会计凭证的概念、分类、意义会计凭证的概念、分类、意义综上所述综上所述原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确况的书面证明，可以明确经济责

37、任。经济责任。记账凭证（又称记账凭记账凭证（又称记账凭单）单）：是会计人员根据审：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。计账簿的直接依据。原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核1 1、分类分类：1 1、分类分类：（1 1）来源来源：外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证（2 2）填制手续及内容填制手续及内容： 一次凭证一次凭证 累计凭证

38、累计凭证 汇总的原始凭证汇总的原始凭证（3 3）格式格式：通用凭证通用凭证 专用凭证专用凭证 原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核2 2、基本内容基本内容：（1 1）原始凭证的）原始凭证的名称和编号名称和编号（2 2）填制原始凭证的）填制原始凭证的日期日期（3 3）接受接受原始凭证原始凭证单位名称单位名称（4 4）经济业务内容（）经济业务内容（数量、单价、金额数量、单价、金额）（5 5）填制）填制单位签章单位签章（6 6）有关）有关人员签章人员签章（7 7）凭证附件凭证附件原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核3 3、填制要

39、求：填制要求：（1 1）记录要）记录要真实真实（2 2）内容要）内容要完整完整（3 3）手续）手续完备完备（4 4）书写）书写清楚、规范清楚、规范（5 5）编号要）编号要连续连续（6 6）不得随意）不得随意涂改、刮擦、挖补涂改、刮擦、挖补（7 7）填制要）填制要及时及时原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核4、审核内容审核内容：审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性：从：从内容内容和和形式形式审核原始凭证的审核原始凭证的合法性合法性审核原始凭证的审核原始凭证的合理性合理性审核原始凭证的审核原始凭证的完整性完整性审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性审核原始

40、凭证的审核原始凭证的及时性及时性5 5、审核后的处理审核后的处理：对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。回有关经办人员，由其更正补充或重开。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核1 1、分类及填制分类及填制：（1 1）按内容按内容：收款凭证收款凭证：用于记录：用于记录现金

41、（现金（+ +）和银行存款（）和银行存款（+ +）收款业收款业务的记账凭证。务的记账凭证。付款凭证付款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（- -）和银行存款（）和银行存款（- -）付款业付款业务的记账凭证。务的记账凭证。转账凭证转账凭证：用于记录：用于记录不涉及不涉及到到现金和银行存款现金和银行存款业务的记业务的记账凭证账凭证（注：（注：对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证付款凭证）记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核例：（例：（1 1）20042004年年4 4月月7 7日，收回日，收回1 1月份销售

42、甲产品的货款月份销售甲产品的货款5000050000元，元，存入银行。存入银行。收款凭证收款凭证 收字第收字第1 1号号借方科目：银行存款借方科目：银行存款 20042004年年4 4月月7 7日日 附件附件1 1张张会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（2 2）20042004年年4 4月月2 2日，将现金日，将现金1500015000元存入银行元存入银行付款凭证付款凭证 付字第付字第1 1号号贷方科目：现金贷方科目：现金 20042004年年4 4月月2 2日日 附件附件 1 1

43、张张会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（3 3）20042004年年4 4月月2323日，日，销售产品乙一批，价款销售产品乙一批，价款9000090000元，款项未收。元，款项未收。转账凭证转账凭证 转字转字2 2号号 20042004年年4 4月月2323日日 附件附件2 2 张张记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（2 2）按填列方式分按填列方式分：单式凭证单式凭证：对于经济业务中涉及的：对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记每一个科目填一张

44、记 账凭证账凭证复式凭证复式凭证：对于经济业务中涉及的：对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记所有科目只填一张记 账凭证账凭证2 2、基本内容基本内容：记账凭证的记账凭证的名称名称填制填制记账凭的记账凭的日期日期记账凭证的记账凭证的编号编号经济业务的经济业务的内容摘要内容摘要经济业务所涉及到的经济业务所涉及到的会计科目及记账方向会计科目及记账方向经济业务的经济业务的金额金额记账标记记账标记所附原始凭证的所附原始凭证的张数张数会计主管、记账、审核等人的会计主管、记账、审核等人的签章签章。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核3 3、填制要求、填制要求各项内容要各

45、项内容要完整完整编号要编号要连续连续，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用分数编分数编号法（例：号法（例：1/31/3，2/32/3，3/33/3）书写书写清楚、规范清楚、规范可以根据每可以根据每一张一张原始凭证填制，也可以根据原始凭证填制，也可以根据汇总汇总的原始凭证填制的原始凭证填制除除结账结账和和错账错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。填制，必须按照正确的方法

46、更正。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核4 4、审核内容、审核内容内容是否内容是否真实真实项目是否项目是否齐全齐全科目科目是否是否正确正确金额金额是否是否正确正确书写书写是否是否正确正确（注注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖盖收讫收讫或或付讫付讫的戳记，以免重收重付。的戳记，以免重收重付。会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管1 1、凭证的传递、凭证的传递（1 1）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管

47、过程中，在）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。单位内部有关部门和人员之间的传递程序。（2 2）传递要求：）传递要求：合理有效，节约时间，减少传递量。合理有效，节约时间，减少传递量。2 2、凭证的保管、凭证的保管定期装订成册，防止散失。定期装订成册，防止散失。加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。加贴封条，防止抽换。加贴封条，防止抽换。原始凭证较多时，可单独装订。原始凭证较多时，可单独装订。每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年

48、，一年后，移交档案部门。档案部门。严格遵守保管期限。严格遵守保管期限。四、会计账簿四、会计账簿一、会计账簿的概念、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类二、会计账簿内容二、会计账簿内容三、会计账簿的启用和记账规则三、会计账簿的启用和记账规则四、会计账簿的格式和登记方法四、会计账簿的格式和登记方法五、对账、错账更正、结账五、对账、错账更正、结账六、账簿的更换和保管六、账簿的更换和保管一、会计账簿的概念、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类 1 1、概念概念：会计账簿是指：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页由一定格式、相互联系的账页组组成，以成，以经过审核的会计凭证经过审核的会计凭证为依

49、据，为依据，全面、系统、连续全面、系统、连续地记录各项经济业务的地记录各项经济业务的簿籍簿籍。2 2、意义意义：（1 1）记载、储存记载、储存会计信息会计信息（2 2）分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息（3 3）检查、校正检查、校正会计信息会计信息（4 4）编报、输出编报、输出会计信息会计信息一、会计账簿的概念、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类3 3、会计账簿的分类会计账簿的分类（1 1）、）、按用途按用途序时账序时账（日记账）普通日记账（日记账）普通日记账 特种日记账特种日记账 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 转账日记账转账日记账分类账分类账 总账总账 明细账明

50、细账备查账备查账（辅助账）（辅助账）一、会计账簿的概念、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类3 3、会计账簿的分类会计账簿的分类（2 2）按账页格式按账页格式 两栏式两栏式 三栏式三栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式（3 3）外形外形： 订本账订本账 活页账活页账 卡片账卡片账二、二、会计账簿内容会计账簿内容1 1、内容内容： 封面封面: : 账簿名称账簿名称 扉页扉页： 账簿启用表账簿启用表 目录表目录表 账页账页： 账户名称账户名称 登记账户的日期栏登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 总页次和分户页次总页次和分户页次 三、账簿的内容、启

51、用、记账规则三、账簿的内容、启用、记账规则2 2、会计账簿的启用会计账簿的启用账簿启用及交接表账簿启用及交接表三、账簿的内容、启用、记账规则三、账簿的内容、启用、记账规则3 3、记账规则、记账规则登记会计账簿要登记会计账簿要及时、清楚、完整及时、清楚、完整登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符已经登账的符号号，表示已经记账，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的书写文字和数字要占整个格距的二分之一二分之一。要用要用蓝黑墨水蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账圆珠笔（银行的复写账簿除外

52、）或铅笔簿除外）或铅笔下列特殊情况，可以用下列特殊情况，可以用红笔红笔登记登记按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。三、账簿的内容、启用、记账规则三、账簿的内容、启用、记账规则各种账簿应按页次连续登记，不得各种账簿应按页次连续登记，不得跳

53、行、隔页跳行、隔页。如果发生。如果发生跳行、隔页跳行、隔页, ,应当将应当将空行、空页划线注销空行、空页划线注销，并在摘要栏内注，并在摘要栏内注明明此页空白或此行空白此页空白或此行空白凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向“借借”、“贷贷”，没有余额的要写没有余额的要写“平平”字字每一页登记完毕时，要在每一页登记完毕时，要在最后一行最后一行的摘要栏内写上的摘要栏内写上转次页转次页，并在下一页的并在下一页的第一行第一行的摘要栏内写上的摘要栏内写上承前页承前页。四、会计账簿的格式和登记方法四、会计账簿的格式和登记方法1 1、日记账的格式和登

54、记方法日记账的格式和登记方法（1 1）现金日记账现金日记账： 格式：格式： 三栏式三栏式 多栏式多栏式 登记方法：登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记，做到登记，做到日清月结日清月结 登记依据：登记依据：现金付款现金付款凭证凭证 现付现付 现金收款现金收款凭证凭证 现收现收 部分部分银行存款付款凭证银行存款付款凭证 银付银付四、会计账簿的格式和登记方法四、会计账簿的格式和登记方法（2）银行存款日记账银行存款日记账 格式：格式： 三栏式三栏式 多栏式多栏式 登记方法：登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记，每月至少对账一次登记，每月至少对账一次 登记依据：登记依据：银行存款付款银行存款付款凭证凭证 银付银付

55、银行存款收款银行存款收款凭证凭证 银收银收 部分部分现金付款凭证现金付款凭证 现付现付2 2、总账的格式和登记方法、总账的格式和登记方法 格式：格式：三栏式三栏式 多栏式多栏式 登记方法：可以登记方法：可以逐笔登记逐笔登记，一般，一般汇总登记汇总登记 登记依据：登记依据：记账凭证记账凭证 科目汇总表科目汇总表 汇总的记账凭证汇总的记账凭证四、会计账簿的格式和登记方法四、会计账簿的格式和登记方法3 3、明细账的格式和登记方法明细账的格式和登记方法 格式：格式：三栏式三栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式 横线登记式横线登记式 登记方法：可以登记方法：可以逐日逐笔登记逐日逐笔登记， 也可以也可

56、以定期汇总登记定期汇总登记 登记依据：登记依据：记账凭证记账凭证 原始凭证原始凭证 汇总的原始凭证汇总的原始凭证五、对账、错账更正、结账五、对账、错账更正、结账四、对账四、对账1 1、对账内容对账内容：账证核对账证核对：账簿账簿和和凭证凭证相对相对账账核对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互账簿之间相互 核对核对 核对核对总分类总分类账簿的记录账簿的记录 总账总账与与明细账明细账核对核对 总账总账与与序时账序时账核对核对 明细账明细账之间核对之间核对 账实核对账实核对 现金日记账现金日记账与与库存现金库存现金核对核对 银行日记账银行日记账与与银行对账单银

57、行对账单核对核对 各项各项财产物资明细账财产物资明细账与与实物实物核对核对 债权债务债权债务明细账与明细账与对方单位的账目对方单位的账目核对核对五、对账、错账更正、结账五、对账、错账更正、结账五、错账更正五、错账更正1 1、账簿有误，记账凭证无误账簿有误，记账凭证无误（1 1）应采用的更正方法：）应采用的更正方法：划线更正法划线更正法（2 2）具体更正过程：）具体更正过程：文字有误文字有误：用：用红笔划红笔划掉错误的文字（签字或盖章），再用蓝笔在错误掉错误的文字（签字或盖章），再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。文字的上面写上正确的文字。 材材例：原才料）例：原才料）数字有误数字有误：用：

58、用红笔划红笔划掉错误数字的全部（签字或盖章），掉错误数字的全部（签字或盖章）， 再用蓝笔在再用蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字错误数字的上面写上正确的数字 ￥68006800 例：￥例：￥86008600） 五、对账、错账更正、结账五、对账、错账更正、结账2 2、记账凭证有误且已入账：记账凭证有误且已入账：（1 1）记账凭证科目有误记账凭证科目有误：应采用的更正方法：应采用的更正方法：红字红字更正法更正法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值50005000元。元。 错误凭证分录：借：原材料错误凭证分录：借：原材料50005000 贷：生产成本贷

59、：生产成本50005000第一步第一步：用：用红字金额红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账记入账借：原材料借：原材料 -5000-5000 贷：生产成本贷：生产成本 -5000-5000第二步第二步：再用：再用蓝字蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账填制一张正确的记账凭证，并登记入账 借：生产成本借：生产成本50005000 贷：原材料贷：原材料50005000五、对账、错账更正、结账五、对账、错账更正、结账（2 2）记账凭证金额多记）记账凭证金额多记应采用的更正的方法：应采用的更正的方法：红字红字更正法更正法具体更正过程：具

60、体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值50005000元。元。 错误凭证分录：借：生产成本错误凭证分录：借：生产成本5000050000 贷：原材料贷：原材料5000050000将将多记多记的金额填制一张的金额填制一张红字金额红字金额的记账凭证，并登记入账的记账凭证，并登记入账 借：生产成本借：生产成本 - 45000- 45000 贷：原材料贷：原材料 -45000-45000（3 3）记账凭证金额少记）记账凭证金额少记应采用的更正方法：补充登记法应采用的更正方法：补充登记法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值50