餐饮业会计核算办法1101

1、餐饮业会计核算办法1101餐饮企业财务会计核算办法安徽华亿工贸集团有限责任公司餐饮企业财务会计核算办法第一章 总则第一条 为了贯彻执行企业会计准则，规范服务企业的会计 核算，特制定本办法。第二条 本制度适用于华亿集团下属的餐饮独立核算的企业。第三条 企业应按本办法规定， 设置和使用会计科目。 在不影响 会计核算要求和会计报表指标汇总， 以及对外提供统一的会计报表格 式的前提下，可以根据实际情况自行增设、 减少或合并某些会计科目。第四条 企业账套中同一客户 （包括企业员工 ） 的往来账项只准 予在应收或应付的某一个科目下应用， 不得在多个科目下设置同一客 户 （包括企业员工 ）子科目。第五条 本

2、办法只列举本企业主要会计科目核算办法， 在实际会 计核算中，如涉及到未列举到的科目请参照企业会计准则执行。第六条 企业的会计报表的具体格式和编制说明， 参照华亿集 团财务报表编报规范执行。第七条 本企业会计期间自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为 一个会计年度。第八条 本办法由集团财务处负责解释和修订。第九条 本办法自 2012 年 01 月 01 日起执行。第二章 主要会计科目及使用说明第十条 资产类会计科目表科目代码一级科目明细科目备注1001现金核算企业的库存现金1002银行存款按企业开户银行明细核算1121应收票据按开岀、承兑商业汇票的单位进行明细核 算1122应收账款按

3、债务人进行明细核算1123预付账款项目核算（往来单位）1221其他应收款按对方单位（或个人）进行明细核算1221.01其他应收款单位项目核算（往来单位）1221.02其他应收款个人项目核算（个人）1301待摊费用核算分期摊销的费用1403原材料按材料种类或存放地点核算1404低值易耗品1405库存商品1601固定资产按固定资产类别进行明细核算1601.01固定资产房屋及建筑物使用年限35年，残值率5%1601.02固定资产机械机器设备使用年限10年，残值率5%1601.03固定资产运输设备使用年限10年，残值率5%1601.04固定资产电子设备使用年限5年，残值率5%1601.05固定资产办公

4、家俱使用年限5年，残值率5%1601.06固定资产其他设备使用年限5年，残值率5%1602累计折旧按固定资产类别进行二级明细核算1604在建工程按工程项目进行明细核算1606固定资产清理1801长期待摊费用1901待处理财产损溢第条 负债类会计科目表科目代码一级科目明细科目备注2001短期借款2202应付账款项目核算（往来单位）2131预收账款项目核算（往来单位）2151应付职工薪酬2151.01应付职工薪酬工资2151.02应付职工薪酬社保按社保明细核算（个人部分）2151.02.01应付职工薪酬社保-养老保险2151.02.02应付职工薪酬社保-失业保险2151.02.03应付职工薪酬社保

5、-医疗保险2171应交税费按税费种类核算2171.01应交税费应交增值税按增值税项目核算2171.01.01应交税费应交增值税-销项税额2171.01.02应交税费应交增值税-进项税额2171.01.03应交税费应交增值税-进项税额转出2171.01.04应交税费应交增值税-未交增值税2171.02应交税费应交营业税2171.03应交税费应交城市建设税2171.04应交税费应交房产税2171.05应交税费应交土地使用税2171.06应交税费应交企业所得税2171.07应交税费应交个人所得税2171.08应交税费应交印花税2171.09应交税费应交教育费附加2171.10应交税费应交地方教育费附

6、加2171.11应交税费应交水利基金2171.12应交税费文化事业费2241其他应付款其他应付款按对方单位（或个人）进行明细核算2191预提费用第十二条 所有者权益类会计科目表科目代码一级科目明细科目备注3001实收资本实收资本（或股本）按投资人核算3101盈余公积3101.01盈余公积法定盈余公积3101.02盈余公积法定公益金3103本年利润3104利润分配3104.01利润分配其他转入3104.02利润分配提取法定盈余公积3104.03利润分配提取法定公益金3104.04利润分配未分配利润第十三条 损益类会计科目表科目代码一级科目明细科目备注5001主营业务收入按收入项目核算5051其他

7、业务收入5301营业外收入5401主营业务成本按收入项目核算5402其他业务支岀5403.01营业税金及附加营业税5403.02营业税金及附加城建税5403.03营业税金及附加教育税附5403.04营业税金及附加地方教育税附加5403.05营业税金及附加文化事业5403.06营业税金及附加水利基金5501营业费用具体核算见营业费用核算表 明细科目比照管理费用5503.01财务费用利息支出具体核算见财务费用核算表5503.02财务费用利息收入具体核算见财务费用核算表5503.03财务费用工本手续费等具体核算见财务费用核算表5601营业外支岀5701所得税5801以前年度损益调整38科目代码一级科

8、目明细科目备注5502.01管理费用工资5502.02管理费用福利费5502.03管理费用工会经费5502.04管理费用教育经费5502.05管理费用折旧5502.06.01管理费用社保费-养老保险5502.06.02管理费用社保费-失业保险5502.06.03管理费用社保费-医疗保险5502.06.04管理费用社保费-工伤保险5502.06.05管理费用社保费-失业保险5502.07管理费用董事会费5502.08管理费用办公费5502.09.01管理费用差旅费-市内交通费5502.09.02管理费用差旅费-出差费用5502.10管理费用会务活动费5502.11管理费用业务招待费5502.12

9、管理费用通讯费5502.13.01管理费用办公车辆费-公用车辆5502.13.02管理费用办公车辆费-专用车辆5502.14管理费用水电气费5502.15管理费用咨询服务费5502.16.01管理费用资产摊销-无形资产摊销5502.16.02管理费用资产摊销-低值易耗品摊销5502.16.03管理费用资产摊销-其他摊销5502.17.01管理费用税费-房产税5502.17.02管理费用税费-土地使用税5502.17.03管理费用税费-印花税5502.17.04管理费用税费-电影基金5502.17.05管理费用税费-残保基金5502.17.06管理费用税费-车船使用税5502.18管理费用劳动保

10、护费5502.19.01管理费用严曲 丿 告费5502.19.02管理费用广告宣传费5502.20管理费用证照费5502.21管理费用坏账损失5502.22管理费用物业管理费5502.23管理费用财产维保费5502.24管理费用租赁费5502.25管理费用保险费5502.26管理费用印制费5502.27管理费用存货损溢5502.28管理费用促销费5502.29管理费用捐赠5502.30管理费用其他第十四条 部分主要会计科目使用说明本部分只列举企业在日常会计核算中涉及到的会计核算，主要科 目中涉及不到本企业的经济业务内容的不再列举说明 （如非货币性资 产交易、各种减值准备）。部分主要会计科目使用

11、说明如下：1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现 金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将 结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目； 减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、 存款种类等设

12、置“银行存款日记账”， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银 行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账 面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1122 应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷 记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科 目。涉及增值税销项税额的，还

13、应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额， 反映企业尚未收回的应收账款； 期末如为贷方余 额，反映企业预收的账款。1123 预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付 账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。二、本科目可按供货单位进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理。（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记 “原

14、材料”、“库存商品” 等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还 应进行相应的处理。（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等 科目。按工程进度结算工程价款， 借记“在建工程”科目，贷记本科目、 “银行存款” 等科目。四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映 企业尚未补付的款项。1221 其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种 应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种

15、应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时， 借记“库存现金”、“银行存款” 等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1301 待摊费用一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期 在一年以内的各项费用以及企业项目单元发放的现金券，会员卡加充值（充 X 送丫）的丫部分等。如现金券发放、会员卡加充部分等，借本科目，贷记“银行 存款” “预收账款”等。二、企业发生各项待摊费用时的主要账务处理1、企业发生已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的费用时借：待摊费用贷：银行存款（低值易耗品等科目

16、）2、分期摊销时借：管理费用（其他业务支出等科目） 贷：待摊费用3、现金券发放（发放时做账，不以回收金额做账，以发放金额做账）借：待摊费用一现金券（根据现金券发放统计表统计汇总数） 贷：其他应付款-现金券4、现金券消费借：其他应付款-现金券（抵用的现金券） 贷：待摊费用一现金券（抵用的现金券）5、会员卡充值借：现金、银行存款等待摊费用一会员卡加充值（会员卡加充部分）贷：预收账款一会员卡6、会员卡消费借：现金、银行存款等预收账款-会员卡贷：主营业务收入（会员卡现金充值的 X部分消费） 待摊费用一会员卡加充值（会员卡加充值的 丫部分消费）7、结转现金券（活动结束后）（不与现金券发放配套，不一定发放

17、就会来消 费）借：预收账款-现金券（账载余额） 贷：待摊费用一现金券三、本科目应按费用种类设置明细账，期末借方余额表示未摊销完毕和已经 发放的现金券以及加充值的会员卡尚未消费完毕。1403原材料、本科目核算企业在库的各种原材料的实际成本二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及 缴纳的税金等。三、领用原材料的实际成本，采用移动加权平均方法计算确定。不同的材料 也可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。四、原材料的主要账务处理（请梁洋根据平时账务处理修改）1）购入材料验收入库借：原材料一仓库存货货：应付账款-*供应商2）材料出库借：主营业务成本营业费用等货

18、：原材料一仓库存货3）材料向各部门直调借：主营业务成本营业费用等货：应付账款-*供应商4）月度终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料，办理假退料手续, 调整营业成本借：主营业务成本（红字）贷：原材料-部门存货（红字）5）下月初再将假退料金额原数冲回借：主营业务成本贷：原材料 -部门存货五、企业库存的原材料应定期进行盘点， 发现盘盈或盘亏、 毁损，先记入“待 处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时 作相反分录。查明原因后再进行处理。六、本科目应按各种原材料设置明细账。1404 低值易耗品一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指不作为固定资

19、产核算的，但单位价值在 100 元以上的各种 用具、家具等，如工具、管理用具、各类器皿，以及在经营过程中周转使用的包 装容器等。二、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次摊销的方法，但如果一 次性购入金额较大（如购入餐具、瓷器等），可分次摊销，摊销方法一经确认， 不得随意变更。一次摊销的低值易耗品， 在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目， 借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。分次摊销的低值易耗品，在领用时将其分次的价值摊入有关的成本费用科 目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值计入“营业外收入”。三、低值易耗品的主要

20、账务处理1）购入低值易耗品验收入库 借：低值易耗品 货：现金、银行存款等2）低值易耗品领用出库（1）一次性摊销时 借：管理费用、营业费用等 货：低值易耗品（2）分次性摊销时 借：管理费用、营业费用等 货：待摊费用四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物 管理，并在低值易耗品台账上进行登记。五、低值易耗品应按照类别进行明细核算。六、本科目的期末余额为期末未摊销完毕的低值易耗品和在库未用低值易 耗品的实际成本。1405 库存商品一、本科目核算企业在库的各种商品的实际成本， 包括厨房制造、 餐饮部或 附设小卖部等库存的各种商品； 如影院、 台球城、 咖啡吧等项目单元附设小卖部

21、 库存的商品等。二、库存商品应按实际成本记账。购进商品的进价成本指购进商品的原价；三、 企业购入商品时，借记本科目，贷记“应付账款”科目（直接支付货款 的，也应该通过“应付账款”科目核算）；已支付货款但尚未到达或尚未验收入库 的商品，应先计入“应付账款”科目，待验收入库后再转入本科目。四、库存商品主要账务处理 （请梁洋根据平时账务处理增加）（厨房制造一般不涉及本科目）台球城及影院卖品入库时：借：库存商品贷：应付账款-*供应商台球城及影院卖品成本：借：主营业务成本贷：库存商品销售商品时，借记“现金”等科目，贷记“主营业务收入”科目。期末结转销售 商品成本时，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目

22、。发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目， 贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。五、本科目应按商品类别或按存放地点设置明细账。六、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）。1601固定资产一、本科目核算企业持有的固定资产原价。企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。二、本科目可按固定资产类别进行明细核算， 固定资产类别分为： 房屋建筑物、机械机器设备、运输设备、电子设备、办公家俱及其他固定资产。三、固定资产的主要账务处理。（一）企业购入不需要安装的固定资产， 按应计入固定资产成本的金额， 借 记本

23、科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产， 先记入“在建工程” 科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。（二）自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建 工程”科目。已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应 按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。（三）处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科 目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已 计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。1602 累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。二、本

24、科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。三、按期（月） 计提固定资产的折旧， 借记 “营业费用”“、管理费用”等科目， 贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。固定资产折旧： 固定资产折旧采用年限平均法， 并按各类固定资产的原值扣 除净残值 5% 后在估计使用年限内平均计提；除了已提足折旧仍继续使用的固定 资产和单独计价入账的土地， 对所有固定资产均计提折旧。 确定类别折旧率如下：类别使用寿叩预计净残值率年折旧率房屋、建筑物355.00%2.71%机械、机器设备105.00%9.50%运输工具105.00%9.50%电子设备55.00%19.00%办公家具55.00%19.00%其他设

25、备55.00%19.00%四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。1604在建工程一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单 项工程等进行明细核算。三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公 证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等 科目。四、企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的 进度款，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。五、企

26、业自营在建工程的主要账务处理。（一）自营的在建工程领用原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的， 借记本科目，贷记“长 期借款”等科目。（二）在建工程达到预定可使用状态时， 应计算分配待摊支出， 借记本科目 （XX工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产” 等科目，贷记本科目（XX工程）。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“原材料”科目，贷记 本科目。（三）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷

27、记“原材料”等科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损， 减去残料价值和过失人或 保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目（建筑工程、 安装工程等）。六、本科目的期末借方余额， 反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程 的成本。1606 固定资产清理一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、 债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。三、固定资产清理的主要账务处理。（一）企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等

28、转出的固定资产， 按该项固定资产的账面价值， 借记本科目， 按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行 存款”、“应交税费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值 和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔 偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。（三）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营 业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常 原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目。如为

29、贷方 余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1801 长期待摊费用一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年以上的各项费用，如企业的开办费等。二、本科目可按费用项目进行明细核算。三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记”银行存款”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1901 待处理财产损溢一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、 盘亏和毁损的 价值。企业如有盘盈固定资产的， 应作为前

30、期差错记入“以前年度损益调整”科目。二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。三、待处理财产损溢的主要账务处理。（一）盘盈的各种材料、商品等，借记“原材料”、“库存商品”、等科目，贷 记本科目。盘亏、毁损的各种材料、商品等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原 材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。（二）盘亏、毁损的各项资产， 按管理权限报经批准后处理时， 按残料价值， 借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科 目，按本科目余额， 贷记本科目，按其借方差额， 借记“管理费用”、“营业外支出” 等科目。盘盈的除固定资产以外的其他财产， 借记本科目

31、， 贷记“管理费用”、“营业外 收入”等科目。四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目 应无余额。2001 短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含1 年）的各种借款。二、本科目可按借款种类、贷款人进行明细核算。三、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日， 应按计算确定的短期借款利息费用， 借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。2202 应付账款一、本科目核算企业因购买材料、 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项

32、。二、本科目应按债权人进行明细核算。三、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发 票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“原材料”等科目， 按应付的款项，贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单， 借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。2203 预收账款一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项， 会员卡的充值、 兑换券的预 售，现金券的发放等。二、本科目可按购货单位、各类会员卡、现金券进行明细核算。三、预

33、收账款的主要账务处理。1、企业向购货单位预收款项时借：银行存款等科目贷：预收账款（按购货单位核算明细）2、销售实现收入时借：预收账款（按购货单位核算明细）贷：主营业务收入3、预售会员卡、兑换券借：现金、银行存款、应收账款、其他应收款等待摊费用（台球卡加充值、餐饮卡加充值部分明细）贷：预收账款（会员卡、兑换券等明细科目）4、会员卡、兑换券消费借：预收账款（会员卡、兑换券等明细科目）贷：主营业务收入待摊费用（台球卡加充值、餐饮卡加充值部分明细）5、餐饮现金券发放（与待摊费用要一致）借：待摊费用（餐饮现金券）贷：其他应付款（餐饮现金券）6餐饮现金券消费借：现金、银行存款、其他应付款（餐饮现金券）等

34、贷：主营业务收入待摊费用（餐饮现金券）四、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项和发放的现金券及预售会员 卡余额；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项和尚未消费的现金券及会 员卡余额2211 应付职工薪酬一、本科目核算企业应付给职工的各种薪酬。 不包括在工资总额内的发给职 工的款项，如福利补助等，不在本科目核算。二、本科目可按“工资”、“社会保险费”等进行明细核算。三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。1、管理部门人员、 销售人员的职工薪酬， 借记“管理费用”或“销售费用”科目， 贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发 支出”等科目，贷记本科目。2、企

35、业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”等科目， 贷记本科目。3、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科 目。四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各 种款项（代扣的个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、 “其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。2、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银 行存款”科目。3、企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记”主营业务收入”科 目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行

36、相应的处 理。4、企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行 存款”、“库存现金”等科目。五、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。2221 应交税费一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、 营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金” 等设置专栏。三、企业按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记 “营业税金及附加”科目，贷记本科目。

37、 实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。出售不动产计算应交的营业税， 借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应 交营业税）。四、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、电影基金，借记“管理费 用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。五、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记 本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。六、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额， 反映企业多交或尚未抵扣的税费。2241 其他应付款一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、

38、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。2191 预提费用一、本科目核算企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。 如企业发生预提费用不多的，可在“其他应付款：中核算。二、本科目可按预提费用的项目进行明细核算（如预提房租、水电费等）。三、企业发生的各项预提的费用，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付各项预提的费用，借记本科目，贷记

39、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业已提未付的款项。3001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分， 作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。二、本科目可按投资者进行明细核算。三、实收资本的主要账务处理。1、企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资 产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额， 贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目。2、股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利， 应在办理增资手续后， 借记“利润分配

40、”科目，贷记本科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积资 本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。五、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。3101 盈余公积一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。三、盈余公积的主要账务处理。1、企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积、提 取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。2、经股东大会决议， 用盈余公积弥补亏损或转增资本

41、， 借记本科目， 贷记“利 润分配盈余公积补亏”、“实收资本”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。3103 本年利润一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结 平各损益类科目。 结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润； 借方余额为当 期发生的净亏损。三、年度终了， 应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润， 转入 “利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏 损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。3104 利润分配一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分

42、配（或弥补）后 的余额。二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“盈余公 积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。三、利润分配的主要账务处理。1、企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任 意盈余公积），贷记“盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积”科目。2、经股东大会决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目 （应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积法定盈余公积或任意盈余公积”科 目，贷记本科目（盈余公积补亏）。四、年度终了， 企业应将本年实现的净利润， 自“本年利润”科目转入本科目， 借记“本年利润”科

43、目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。五、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。5001 主营业务收入一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。二、本科目可按主营业务的种类进行明细项目核算。三、主营业务收入的主要账务处理。1、企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借 记“银行存款”“、应收账款”“、应收票据”等科目按，确认的营业收入， 贷记本科目。2、本期（月）发生的销售退回或

44、销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5051 其他业务收入一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、销售材料等实现的收入。二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷 记本科目等。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5301营业外收入一、本科目核算企业发生的与

45、企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、对外索赔收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。三、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损益”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。确认的政府补助收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。5401主营业务成本一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成 本。二、本科目可按主营业务的种类进行明细项目核算。三、 主营业务成本的主要账务处理。

46、（请梁洋根据平时账务处理增加）1、台球城及影院卖品成本：借：主营业务成本贷：库存商品2、厨房制造成本：1）材料出库借：主营业务成本 营业费用等货：原材料仓库存货2）材料向各部门直调借：主营业务成本营业费用等货：应付账款 -*供应商3）月度终了， 按操作间、部门等实际盘点的结存原材料， 办理假退料手续， 调整营业成本借：主营业务成本（红字）贷：原材料 -部门存货（红字）4）下月初再将假退料金额原数冲回 借：主营业务成本 贷：原材料 -部门存货5）各部门调入棋牌的成本 借：主营业务成本（红字） 贷：主营业务成本 -棋牌1、期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实 际成本，计算

47、应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。2、本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等 科目，贷记本科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。5402 其他业务支出一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支 出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。其他经营活动发生的相关税费，借记本科目。二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。三、企业发生的其他业务成本， 借记本科目， 贷记“原材料”“、累计折旧”“、银 行存款”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

48、5403 营业税金及附加一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、所得税、城市维护建设税、 教育费附加等相关税费。 房产税、土地使用税、 印花税等在“管理费用”科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应 交税费”科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。5501 营业费用一、本科目核算企业经营中各营运部门发生的各种费用。营业费用是指企业各营运部门在经营中发生的各项费用， 包括办公费、 差旅 费、交通费、 劳动保护费、 水电气费、清洁用品费、 物料消耗、折旧费、 维修费、 低值易耗品摊销、营运部门人员的工资、福利费和其他营业费用。二、

49、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“累计折旧”“应付职工薪酬”等科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额四、本科目应按费用项目设置明细账，具体设置参照管理费用科目。五、本科目明细核算具体内容见“营业费用核算表”5502 管理费用一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用， 包括企 业在筹建期间内发生的开办费、 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费 （包括行政管理部门职工工资及福利费、 物 料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津 贴、会议费和差旅费等） 、聘请

50、中介机构费、 咨询费（含顾问费） 、业务招待费、 房产税、土地使用税、印花税、电影基金等。二、本科目可按费用项目进行明细核算。三、管理费用的主要账务处理。1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差 旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时， 借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。2、行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3、行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、 水电费、业务招待费、 聘请中介机构费、 咨询费等， 借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。按规定计算

51、确定的应交房产税、车船使用税、印花税、电影基金，借记本科 目，贷记“应交税费”科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额五、本科目明细核算内容见“管理费用核算表”5503 财务费用一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用， 包括利 息收入、利息支出以及相关的手续费、 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。二、本科目可按费用项目进行明细核算。三、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。发生的利 息收入、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。560

52、1 营业外支出一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出， 如固定资产 盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、滞纳金、对外理赔支出、捐 赠支出等。二、本科目可按支出项目进行明细核算。三、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清 理”、“现金”、“银行存款”等科目。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷 记“待处理财产损溢”科目四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。5701 所得税一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行

53、明细核算。三、所得税费用的主要账务处理。资产负债表日， 企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税， 借记本科目 （当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。5801 以前年度损益调整一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发 现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 企业在资产负债表日至财 务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项， 也可以通过本科目 核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理。（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损， 借记有关科目， 贷 记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（二）由于以前