业务招待费的处理技巧汇总

1、业务招待费的处理技巧汇总由中国总会计师协会专家工程组成员周国海教授撰写并主讲。12种业务款待费的税务处理技巧汇总业务款待费的税务、会计根本处理规定第一条：全部的餐费都是业务款待费。其次条：假如你认为有些餐费不是业务款待费，请参照第一条。营业执照成立日期前，发生的业务款待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。没有超过局部准予在以后纳税年度结转扣除的规定企业会计准那么应用指南附录管理费用明确创办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产本钱的

2、借款费用等，创办费的核算范围并没有包括业务款待费。但创办费不是正列举，1、业务款待费的3赠送的礼品4正常的消遣活动5旅游门票、土特产品等6高尔夫会员卡：7与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？3、关于在建工程发生的业务款待费处理问题答：企业在开筹办期间在建工程发生的业务款待费计入创办费，生产经营期间在建工程发生的业务款待费计入管理费用，按企业所得税法及施行条例规定的标准扣除。4、2011年发生款待费办公费发票不能在2012年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入

3、和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，你公司2011年发生的款待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。申辩理由：签字程序。5、公司常常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？企业所得税法第八条：“企业实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与获得收入有关的支出，是指与获得收入挺直相关的支出。据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务款待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即中华人民共

4、和国企业所得税法施行条例第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？依据企业所得税法规定：企业实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与获得收入挺直相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，假如符合业务款待费范畴的，相关支出可以在业务款待费中列支。6、企业年

5、会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务款待费？稽查认定是业务款待费。理由：一是企业分不清是否款待，还是自用，一律作款待费处理。二是企业分得清，税务稽查不分清，也一律作款待费处理。躲避执法风险。三是60%扣除，考虑了在款待的同时，企业员工状况。7、员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬费？工程部的差旅费应计入开发间接费。业务人员出差报销的大量票据：车船机票、餐票、景点门票、大额的购物发票。账务处理：车船机票：管理费用销售费用等差旅费餐票：管理费用销售费用等-业务款待费景点门票：自费。为客户购置礼品的发票：销售费用。税务处理：增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。增值税暂行条例施

6、行细那么第四条，单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物：第八款规定将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。房地产企业买房赠送行为不征收增值税企业所得税：计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但假如税务机关需要供应证明材料的，需供应证明材料。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。计入业务款待费的局部，需要根据企业所得税法的规定做相应的纳税调整处理。8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如何处理？工程部的会议费和住宿费应计入开发间接费。1有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议完毕由酒店统一开具会议费发票

7、；会计处理：管理费用会议费或“销售费用会议费核算。税务处理：一般可以全额扣除。2有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进展，与会人员的住宿与餐费由宾馆担当，会议完毕，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；会计处理：住宿费：管理费用差旅费或“销售费用差旅费核算。餐费：管理费用业务款待费税务处理：分别按差旅费和业务款待费规定扣除。3有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别获得会议费、住宿费、餐费发票。会计处理：会议费：管理费用会议费或“销售费用会议费核算住宿费：管理费用差旅费或“销售费用差旅费核算。餐费：管理费用业务款待费税务处理：分别按会议费、差旅费和业务款待费规定扣除。9、赠送的礼品

8、是业务宣扬费还是业务款待费？为了宣扬本企业的产品，订制如广告衫、印制宣扬语的小礼品等。在订货会或商品展销会完毕后作为礼物无偿赠送给客户。发生的这样的费用是作为业务宣扬费核算还是业务款待费核算呢？业务宣扬费是企业开展业务宣扬活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标记的礼品、纪念品等；账务处理：有标识的，是业务宣扬费，无标识的，可以认定为业务款待费，额度较大的礼品，可以认定为行贿支出。行贿支出必需由司法部门认定，税务机关无权认定。上述是：业务款待与业务宣扬、行贿区分10、员工的午餐费职工福利费还是业务款待费？公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐问题，统一由某餐厅供

9、餐，由公司统一结算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于获得餐费发票如何处理呢？账务处理以补贴形式入账，餐费不入账，记“应付职工薪酬职工福利费核算，以餐费挺直入帐：作为业务款待费核算。即使在发补贴，职工福利费。11、业务款待费证据和证明类资料及文件的预备。现行税法对业务款待费的总体政策还是比拟宽松的，但由于其支出是公司税法中滥用扣除最严峻的领域，管理难度大，所以，也不排除在税务稽查中，税务机关要求纳税人对所申报扣除费用的真实性进展自我举证。税务机关有权要求纳税人在肯定期间供应证明真实性足够的有效的凭证或资料，逾期不能供应资料的，税务机关可以挺直否认纳税人已申报业务款待费的扣除权，并进展相应的纳税调整

10、。有关凭证资料要对证明业务款待费的真实性是足够的和有效，并未严格要求供应某种特定凭证。凭证资料可以包括发票、被取消的支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证词，越客观的证词越有效。税务机关要求证明真实性，企业也可以事后追补证据。12、将外购礼品用于业务款待所得税申报表如何填列？企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用业务款待费，在税前已经做扣除，在填表时做了视同销售处理，请问所对应的视同销售本钱是否还要填写？假如填写视同销售本钱是否存在重复扣除问题？例如：企业购置100元礼品支出计入业务款待费税已前扣除60%即60元，做视同销售处理调增100元，再做视同销售本钱调减100元，这样做，

11、不就等于相当于100元的视同销售收入对应了100元的视同销售本钱和60元的管理费用，实际扣除160元么？缪慧频：中华人民共和国企业所得税法施行条例第43条规定，企业发生的与生产经营有关的业务款待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5；国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函2008828号规定，企业将其资产用于交际应酬，应做视同销售。对企业视同销售行为中属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。依据以上规定，企业将外购礼品用于业务款待在纳税申报时，第一，视同销售行为中视同销售收入应在年度申报表附表三第2行作纳税调增，同时视同销售本钱在第21行作纳税调减。其次，根据

12、业务款待费支动身生额60%，和销售收入5局部，根据孰低原那么确定准予税前扣除的业务款待费支出，填入附表三第26行第2列。第三，将企业实际发生的业务款待费数额大于准予税前扣除的业务款待费支出的数额，填入附表三第26行第3列。业务款待费会计处理和纳税处理技巧业务款待费是企业为了联络业务或促销、处理社会关系等目的常常发生的业务，新企业所得税法施行条例转变了以前的扣除比例，业务款待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在肯定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的局部不得扣除。一、业务款待费的列支范围在业务款待费的范围上，不管是财务会计制度还是新旧税法都未赐予精确的界定

13、。在税务执法理论中，款待费详细范围如下：1因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支2因企业生产经营需要赠送纪念品的开支3因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支4因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务款待费与会议费严格区分，不得将业务款待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求供应证明资料的，应可以供应证明其真实性的合法凭证，否那么不得在税前扣除。在业务款待费用核算中要按规定的科目进展归集，假如不按规定而将属于业务款待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应

14、作为业务款待费，但假如礼品是纳税人自行生产或经过托付加工，对企业的形象、产品有标记及宣扬作用的，也可作为业务宣扬费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务款待费而应挺直作纳税调整。业务款待费仅限于与企业生产经营活动有关的款待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工嘉奖、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支款待费。二、业务款待费的会计处理会计制度对业务款待费正确的会计处理应当计入“管理费用的二级科目“业务款待费，但这只是一般性的规定。依据“划分收益性支出与资本性支出原那么、“实际本钱原那么、“配比原那么等会计核算的一般原那么，对如企业在筹建期间发生的业务款待费，按会计制度应计入“长期盼摊费用-创办费，现行企业会计制度对创