浅析企业税务筹划的风险及规避策略

1、浅析企业税务筹划的风险及规避策略浅析企业税务筹划的 风险及规避策略摘要：近年来，越来越多的企业开始认识到税务筹划的重 要性并接受税务筹划，随之而来的，各种形式的税务筹划活 动也逐渐兴起起来。税务筹划是企业理财的重要手段之一， 科学合理的税务筹划可以为企业带来一定的经济利益，但企 业却往往忽略税务筹划过程中的风险。本文阐述了税务筹划 的风险及其产生的原因，并提出了税务筹划风险的规避策略。关键词：税务筹划 风险 规避策略一、企业税务筹划及税务筹划风险概述税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依 据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊 重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价

2、值最大化为目 标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税 负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企 业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的 漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安 排实现税负的最小化。浅析企业税务筹划的风险及规避策略, 但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相 应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹 划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭 受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在 进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划 的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如

3、今，社 会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经 营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。二、企业税务筹划风险的分析（一）税收政策风险税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中， 若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合 理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产 生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包 括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自 认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要 求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会 给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风 险是指政府旧

4、政策的不断取消和新政策的不断推出而给企 业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具 有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效 性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。（二）税务行政执法偏差风险在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门 的确认。在这一 “确认”过程中，税务行政执法可能出现偏 差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业 税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因 众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留 有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁 量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。 其次，

5、税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强， 专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出 现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法 管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的 严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风 险。（三）税务筹划的主观性风险纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务 筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的 成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较 高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透 彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功 的可能性会相对较高。反之，若纳税人业

6、务素质较低，对税 务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学 习，那么其稅务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目 前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关 政策与业务的了解程度并不高，因此，其稅务筹划的风险较 大。三、规避企业税务筹划风险的策略（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法 规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收 法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同 纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择, 进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规 的规定。其次，企业应

7、密切关注税收法律法规的变动。成功 的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是 要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策 的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税 务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企 业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营 的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业 利益又遵循税收法规规定的筹划方案。（二）加强企业与稅务机关的联系与沟通企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目 标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机 关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践 才会转变为企

8、业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都 是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模 糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因 此，企业需要正确理解稅收政策的规定，还要树立沟通观念, 加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的 特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机 关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督; 税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高, 以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良 好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。（三）提高企业税务筹划人员的素质纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。浅 析企业税务筹划的风险及规避策略，因此，税务筹划人员需 要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的 分析能力。这就需要稅务筹划人员具备税收、财务、会计、 法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同 时，稅务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的 培养，