促进中小企业新能源利用税收政策探究

1、促进中小企业新能源利用税收政策探究摘要：研究新能源利用的税收政策，落实和细化 新能源利用的内容和措施，缓解绝大部分企业因能源结构不 合理、能源成本大带来的一系列能源危机，减少化石能源的 使用，走低碳环保之路，全面建设社会主义和谐社会的必然 趋势。本文以实现能源的可持续发展为前提，研究和收集国 内外新能源利用发展概况，吸收并借鉴其成功经验，并着重 在稅收政策上促进新能源的利用和发展。关键词：新能源；能源危机；宏观调控；稅收政策1. 前言随着传统化石燃料，如石油、煤矿、天然气等储存量不 断减少、全球化石能源枯竭供应紧张，同时社会经济不断发 展，对能源的需求日益增加，以及环境恶化的巨大压力，新 能源

2、被提到了重要的位置。虽然中国还处于工业化、城镇化 快速发展的关键阶段，但是仍然在哥本哈根会议上提出努力 的方向，'到2020年单位国内生产总值二氧化碳排放比2005 年下降40%45%” ,新能源将是实现这一目标的一个有力的 工具。2新能源利用现状2. 1新能源新能源一般是指在新技术基础上加以开发利用的可再 生能源，包括太阳能、生物质能、水能、风能、地热能、波 浪能、洋流能和潮汐能，以及海洋表面与深层之间的热循环 等；此外,还有氢能h2、沼气ch4、酒精c2h50ik甲醇ch30h 等，已经广泛利用的煤炭、石油、天然气、水能等能源，称 为常规能源。随着常规能源的有限性以及环境问题的日益

3、突 出，以环保和可再生为特质的新能源越来越得到各国的重 视。2. 2新能源的利用现状公众对新能源的认识普遍不足。大部分民众对常规能 源、新能源的概念含糊不清，使得新能源利用的推广缺乏广 泛的群众基础；另外相当一部分决策者也没有充分认识到新 能源技术的重要性，致使新能源发展上受到相当大的限制。新能源发展的政策支持力度不够。在我们这样一个特殊 的市场经济环境中，国家宏观调控对经济的运行有着强有力 的作用，新能源利用的推广若是没有国家宏观政策的支持， 推广之事便无从说起。新能源的技术水平亟待提高。我国目前存在着一些利用 新能源的设施和技术，但是效率却不是很高，这充分表面新 能源利用的技术还不是很成熟

4、。新能源的发展缺乏健全的市场环境。市场经济发展的不 成熟，使得国家即使出台一系列措施，在不完善的经济环境 中也难以实行。3. 用税收促进新能源的利用3. 1有关税收的基本概念笔者认为可以对稅收作如下理解：%1 税收与国家的存在是直接联系的，是国家机器赖以存 在并实现其职能的物质基础，并对大多数国家而言是国家对 经济进行宏观调控的重要的手段；%1 税收是个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配 的一种手段，是国家财政收入最主要的形式；%1 国家在征税的过程中形成一种特殊的分配关系，即以 国家为主体，以劳动人民创造的国民收入和积累的社会财富 为客体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的 性

5、质和国家的性质。在我国比较普遍认同的一种观点就是，税收是国家为了 实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取 得财政收入的一种形式。作为国家取得财政收入的主要手段 以及加强国家宏观调控经济的重要杠杆，税收体现着一种分 配关系，其主要目的是实现国家的职能。表2表示的是企业全年应纳所得税的税率和速算扣除数 表，从表中我们明显可以看出，若使用投资折减应税收入， 投资者应税收入部分税率就相对降低，投资者应纳所得税减 少，这样投资者就会有更多的闲置资金用于更多方面的投 资，加快我国国民经济的发展。(3) 对一些常规能源的使用可以新开征一些税种，以 免影响我国税基，从而影响到财政作用的充分发挥。

6、对矿物 资源征收资源税和对一些对环境污染特别严重的企业征收 自然环境污染税，前者的纳税人是开采国家矿物的矿藏使用 者，课税的基础则是实际开采矿藏所取得并销售的经过初步 加工的初级商品的价值，而后者，则是对按标准或者是超标 准向周围环境排放和抛弃污染物、置放废弃物和其它从事污 染环境活动的人征收税收的一种税收手段，纳税标准可以按 照排放或抛弃每吨污染物为单位计算，同时也可以以碳排放 的多少为标准来计量，这样不仅可以实现我国在哥本哈根大 会上承诺的碳排放量降低40%45%的承诺，同时又能实现我 国经济的良性发展。(4) 实现新能源税收政策的法律化。出台的稅收政策 若不上升到法律规定，这些政策在执行

7、起来的时候，法律依 据的权威性、稳定性不够，很容易随着经济形势甚至主管领 导注意力的改变而改变，同时也无法给纳税人特别是新能源 开发利用领域的纳税人以明确的预期，他们难以根据这些层 次较低、稳定性较差的规定作出可行性论证，因此也很难作 出投资决策。在诸多的新能源开发利用的激励政策之下投资 人大多跚躅不前时，激励政策的经济效应必定大打折扣。4. 结束语虽然目前我国新能源的利用现状还不是很理想，只要我 们采取足够多的措施，并将当前已有一些措施落实到实处， 严格的执行起来，我国企业的经济发展方式将会越加合理， 社会必将走上可持续发展之路。(作者单位：西南交通大学 峨眉校区财会系)参考文献1 张守文财政法疏议m,北京大学出版社，2005,49-60.2 肖坚促进节能减排的财政政策思考j.地方财政 研究.2008