第五章 会计凭证PPT课件

1、 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 会计凭证会计凭证是记录经济业务是记录经济业务发生和完成发生和完成情况，明确情况，明确经济责任经济责任、作为、作为记账依据记账依据的书面证明。的书面证明。 1.记录经济业务。真实反映经济业务的发生真实性 2.明确经济责任。有关单位和经办人的签章 3.提供记账依据。 记录交易或事项第1页/共66页填制和审核会计凭证是填制和审核会计凭证是会计核算工作会计核算工作的起点，的起点，也是会计核算的专门方法之一。也是会计核算的专门方法之一。第2页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 二、会计凭证的作用 （一）记录交易或事项，提供记账依据 （二）明确经济

2、责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行第3页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。第4页/共66页第5页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证的种类 原始凭证的概念 经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。第6页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （二）记账凭证的种类 记账凭证的概念 根据审核无误后的原始凭证填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。第7页/共66页 第一节 会计凭证

3、的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证的种类按来源分类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证汇总凭证一次凭证第8页/共66页三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其来源不同） 1、外来原始凭证 （1）含义 是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的会计凭证。 （2）样例 A 购物或消费时收到的各种发票、增值税专用发票 B 各种的火车票、汽车票、船票、飞机票第9页/共66页第10页/共66页第11页/共66页三、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类（按其来源不同） 2、自制原始凭证 （1）含义 是由本单位有关部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的凭

4、证。 （2）样例 A 购买材料入库时，由仓管按规定填制的收料单 B 从仓库领用材料时按要求填写的领料单 C 结束某阶段生产的产品验收入库的入库单 D 出差人员填报的差旅费报销单 E 进行工资结算的工资单第12页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证的种类（按其填制手续不同） 一次凭证 是指填制手续是一次完成的原始凭证，反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的内容。 样例 A 各种的外来凭证：发票、车票等 B 自制凭证中的入库单、领料单等第13页/共66页第14页/共66页第15页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）原始

5、凭证的种类（按其填制手续不同） 累计凭证 是指一定时期内，记载连续反映若干项不断重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进登记才能完成的原始凭证。 自制凭证中的限额领料单、累计销售凭证等第16页/共66页 一般在一个月的有效期内，领用数量不超过限额就可以连续使用。 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。第17页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）原始凭证的种类（按其填制手续不同） 汇总原始凭证 根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。 如领料单汇总表领料单汇总表等。第18页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类第19页/共6

6、6页 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （二）记账凭证的种类 记账凭证的概念 根据审核无误后的原始凭证填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。第20页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证 在每张凭证上只反映一种类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。收款凭证付款凭证

7、转账凭证第21页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证（收款凭证）第22页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证（付款凭证）第23页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证（转账凭证）第24页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务内容分类 通用记账凭证 可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。第25页/共66页第26页/共66页第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务方

8、式分类 复式记账凭证 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 前面介绍的专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。第27页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证 按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。第28页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证 【例】企业销售甲产品一批价值20 000元，增值税销项税额3 400元，货款收回存入银行。借：银行存款 2

9、3 400 贷：主营业务收入-甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400第29页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证第30页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证321第31页/共66页 第一节 会计凭证的意义和种类 记账凭证按反映的经济业务方式分类 单式记账凭证销项税额第32页/共66页原始凭证和记账凭证的关系 1.原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制的。 2.原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，记账凭证是根据审核无误后的原始凭证填制的。 3.原

10、始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证是根据对已发生或完成的经济业务进行归档、整理。 4.原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账薄的依据。第33页/共66页第二节 原始凭证的填制和审核 1. 原始凭证的基本内容 2. 原始凭证填制的基本要求 3. 原始凭证的审核第34页/共66页1.原始凭证的基本内容 1）原始凭证的名称 2）接受凭证单位的名称 3）填制凭证的日期和凭证编号 4）经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金额等内容 5）填制凭证单位的名称或填制人姓名 6）经办人员的签名或盖章第35页/共66页第36页/共66页补充:填写原始凭证具体技术要求1、阿拉伯数

11、字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白. 根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。倾斜角度的大小应以笔顺书写方便，好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在度左右，印数码的中心斜线与底平线为度的夹角。此外，阿拉伯数字的书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜。书写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留出一定空位，以便需要进行更正时可以再次书写。第37页/共66页补充:填写原始凭证具体技术要求3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 4、大写金额数字到元或到角为止的，在元

12、或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。第38页/共66页第39页/共66页补充:填写原始凭证具体技术要求 举例：2005年8月5日 贰零零伍年捌月零伍日（捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写） 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 (1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 (2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须

13、写成叁拾日及叁拾壹日。第40页/共66页第41页/共66页第42页/共66页第二节 原始凭证的填制和审核 二、原始凭证的审核 1 ）真实性审核 2 ）合法性审核 3 ）完整性审核 4 ）准确性审核 只用经审核无误的原始凭证，才能作为记账的原始依据。第43页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核 1.记账凭证的基本内容 2.记账凭证填制的基本要求 3.记账凭证的审核第44页/共66页 一、记账凭证的基本内容 1)记账凭证的名称 2)填制记账凭证的日期和编号 3)经济业务的内容摘要 4)会计科目、借贷方向和金额 5)所附原始凭证的张数和其他有关资料 6)会计主管、记账、审核、制单等有关人员签名或盖

14、章第45页/共66页第46页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证） 收款凭证根据有关库存现金、银行存款收款业务的原始凭证填制。【例例】 2009 2009年年2 2月月5 5日，公司销售甲产品一批，售价日，公司销售甲产品一批，售价20 00020 000元，元，增值税率增值税率17%17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务业务2 2笔。）笔。）会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入-甲产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400第47页/共66页第三

15、节 记账凭证的填制和审核新华工厂财务专用章沈 严第48页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核中国工商银行武昌路分行第49页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核200925银行存款银收3销售甲产品一批主营业务收入甲产品应交税费应交增值税（销项税额）20000003 4 0 0 0 02李 鸣张 清沈 严方 新赵 伟￥2340000第50页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证） 付款凭证付款凭证根据有关库存现金、银行存款支付业务根据有关库存现金、银行存款支付业务的原始凭证填制。的原始凭证填制。【例】 20092009年年2 2月月1

16、212日，公司购进日，公司购进A A材料一批，价值材料一批，价值10 00010 000元，元，增值税率增值税率17%17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务款业务9 9笔。）笔。）会计分录 借：原材料A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700第51页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核2009212银行存款银付10购买A材料原材料A材料应交税费应交增值税（进项税额）10000001 7 0 0 0 0李 鸣张 清沈 严方 新赵 伟￥11700002第52页/共66页第三节 记账凭证的填制和

17、审核 友情提示！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000第53页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法（专用记账凭证） 转账凭证转账凭证用来登记与库存现金、银行存款收付无用来登记与库存现金、银行存款收付无关的经济业务；关的经济业务；【例】 20092009年年2 2月月1515日，生产车间领用钢材一批，价值日，生产车间领用钢材

18、一批，价值10 10 000000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务2222笔。）笔。）会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000第54页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核2009215转23生产领用原材料生产成本甲产品原材料钢材1 0 0 0 0 0 01李 鸣张 清方 新赵 伟￥10000001000000￥ 1 0 0 0 0 0 0第55页/共66页第三节 记账凭证的填制和审核 二、记账凭证的填制 （二）记账凭证的填制要求 要以审核无误的原始凭证为依据； 摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况； 会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、