高新技术企业认定申报及复审工作培训教材(PPT 61页)

1、1 广州德永会计师事务所广州德永会计师事务所 广州公永税务师事务所广州公永税务师事务所 高新技术企业认定与复审 二O一二年三月2一一、高新技术企业认定、高新技术企业认定（复审）（复审）政策及申报工作政策及申报工作二二、高新技术企业的申报条件、高新技术企业的申报条件三三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项四四、高新技术企业复审注意事项、高新技术企业复审注意事项五、高新研发支出会计核算与税务规定五、高新研发支出会计核算与税务规定3一一、高新技术企业认定、高新技术企业认定（复审）（复审）政策及申报工作政策及申报工作4认定和复审规定认定和复审规定1、关于印发

2、关于印发的通知的通知（国科发火（国科发火2008172号号 ）2、高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引3、关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字（国科火字2011123号）号）52012年认定工作年认定工作1、文件文件关于组织关于组织2012年高新技术企业认定申报工作的通知年高新技术企业认定申报工作的通知（粤粤科高字科高字2012209号号）2、工作安排工作安排第一批第一批 注册：注册：3月月20日日 网报网报：4月月20日日 纸质纸质：4月月30日日第二批第二批 注册：注册： 7月月20日日 网网报报：8月月20日日

3、 纸质纸质：8月月31日日 62012年复审工作年复审工作1、文件文件关于组织关于组织2012年高新技术企业复审申报工作的通年高新技术企业复审申报工作的通知知（粤科高字粤科高字2012210号号）2、工作安排工作安排第一批第一批 网报网报：6月月15日；纸质日；纸质：6月月29日日第二批第二批 网网报报：9月月15日；纸质日；纸质：9月月28日日 7二、高新技术企业认定条件二、高新技术企业认定条件8六个条件同时满足，缺一不可自主知识产权、产品符合国家支持自主知识产权、产品符合国家支持的领域、人员结构、研发投入、高的领域、人员结构、研发投入、高新技术产品占企业销售的比例、成新技术产品占企业销售的

4、比例、成长性指标长性指标9101、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要主要产品（服务）的核心技术核心技术拥有自主自主知识产权。112、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持国家重点支持的高新技术领域的高新技术领域规定的范围；规定的范围；3、具有、具有大学专科以上学历的科技人员大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的30%以上，其以上，其中中研发人员研发人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的10%以上以上；12具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%

5、以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。1213（1）研究人员：企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员。（3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。不包括营销人员及管理者。1314前提： 必须是具有大学专科以上学历的科技人员。主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天

6、以上。 1415 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。最近一年销售收入最近一年销售收入不低于不低于5000万元以下万元以下 6%5000万元万元-2亿元亿元 4%在在2亿元以上亿元以上3%16 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求销售收入=产品销售收入+技术服务收入之和注意：利润表的“营业收入”“其它业务收入”中的材料销售收入、租金收入175、高新技术产品（服务）收入占、高新技术产品（服务）收入占企业当年企业当年总收入总收入的的60%以上；以上；18高新技术产品（服务）收入

7、： 是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。18191、技术转让收入2. 技术承包收入3. 技术服务收入4. 接受委托科研收入1920总收入（利润表）总收入（利润表）= =“销售收入销售收入”+ +“其它业务收其它业务收入入”+ +“ “ 营业外收入营业外收入”注意：包括“营业外收入”216、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的要求。评的要求

8、。评分达到分达到70分以上。分以上。 具体评价方法如下：具体评价方法如下：序号指 标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计 10022省科技厅省科技厅认定的高新技术产品认定的高新技术产品将作为高新技术企业认定的重将作为高新技术企业认定的重要参考依据要参考依据经认定的广东省高新技术产品经认定的广东省高新技术产品有效期为三年有效期为三年23三三、高新技术企业申报中、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项存在的问题及注意事项24需补充的资料需补充的资料: :一、一、税局盖章税局盖章的年度企业所得税纳税申报表主的年度企业所得税纳税申报表主表和附

9、表一表和附表一二、审计报告附注二、审计报告附注三、审计报告的三、审计报告的报备号报备号四、专项审计报告原件四、专项审计报告原件25书面答辩：书面答辩：一、未有加计扣除一、未有加计扣除二、加计扣除的金额与申报的研发金额不匹配二、加计扣除的金额与申报的研发金额不匹配三、研发支出中人工、材料、折旧的三、研发支出中人工、材料、折旧的比例异常比例异常四、提交研发设备清单四、提交研发设备清单26五、审计报告各年度的资产期未数与下年五、审计报告各年度的资产期未数与下年度期初数度期初数不一致不一致六、所得税申报表营业收入与审计报告数六、所得税申报表营业收入与审计报告数据据不一致不一致七、提交的审计报告没有七、

10、提交的审计报告没有合并合并非独立法人非独立法人分公司数据分公司数据八、专项审计报告格式八、专项审计报告格式不规范不规范九、审计报告的报备号在网上九、审计报告的报备号在网上查询不符查询不符27现场答辩：现场答辩：一、三年的研究开发费用归集工作底稿一、三年的研究开发费用归集工作底稿、会计报表、会计报表、审计报告、审计报告、会计帐簿或高新辅助账、会计帐簿或高新辅助账、研发支出原始凭证、研发支出原始凭证、工资表、固定资产折旧明细表等、工资表、固定资产折旧明细表等28现场答辩：现场答辩：二、委托外部研发合同二、委托外部研发合同三、企业员工三、企业员工花名册花名册、大专以上人员、大专以上人员学历学历证证明

11、明四、员工工资表、交纳社保基金的单据，大四、员工工资表、交纳社保基金的单据，大专以上人员专以上人员用工合同等用工合同等29不予通过：不予通过： 一、审计报告一、审计报告、虚假报告、虚假报告、没有报备、没有报备、报备已作废、报备已作废、非合并报表审计报告、非合并报表审计报告、专项审计报告不符合规定、专项审计报告不符合规定30二、高新明细账二、高新明细账、没有明细账、没有明细账、明细账金额与专项审计报告不符、明细账金额与专项审计报告不符、没有原始凭证、没有原始凭证、费用结构比例、费用结构比例31三、原始凭证三、原始凭证、没有附件、没有附件、领料单据虚假、领料单据虚假（）领料人（）领料人（）领用物品

12、（）领用物品（）领料单号码（）领料单号码（）编号（）编号（）领料部门等（）领料部门等32四、人员四、人员、花名册与劳动合同、花名册与劳动合同、工资单与花名册、研发组成员名单、工资单与花名册、研发组成员名单、花名册与学历证明、花名册与学历证明33四四、高新技术企业复审注意事项、高新技术企业复审注意事项34企业所得税年度纳税申报表营企业所得税年度纳税申报表营业（销售）收入金额业（销售）收入金额近三年企业享受减免所得税额近三年企业享受减免所得税额35五、高新研发支出会计核算与税务规定五、高新研发支出会计核算与税务规定36研发项目：研发项目：不重复的不重复的 具有独立时间具有独立时间 财务安排财务安排

13、 人员配置人员配置的研究开发活动。的研究开发活动。37不重复不重复有独立立项的项目有独立立项的项目RDRD独立时间独立时间研发期研发期 财务安排财务安排预算、核算、结算、考核预算、核算、结算、考核明细账明细账人员配置人员配置项目组项目组38企业应按照新会计准则，完善财务制度，按企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。用支出情况。 得到国家、省、市各级政府资助的

14、相关项目的费用可进行归集39内部研究开发投入额 人员人工 直接投 入 折旧费用与长期费用摊销设计费 设备调试费无形资产摊销其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 40n因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。n不包括自行开发的无形资产4041n委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定n认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额414243内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的

15、独创性的有计划调查。 发生时计入当期损益。 44内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。区分：研究阶段支出区分：研究阶段支出 开发阶段支出开发阶段支出45开发阶段则是将研究成果应用于实践、将技术转化为产品的阶段，该阶段产生未来经济利益的可能性较大，此时如果，此时如果企业能够证明某项目满足无形资产的定企业能够证明某项目满足无形资产的定义及同时符合相关确认条件（五项条义及同时符合相关确认条件（五项条件），件），则所发生的开发支出应该予以资本化。46n一级账户：一级账户：“研发支出研发支出”

16、n二级科目：具体的研究开发项目二级科目：具体的研究开发项目n三级科目：三级科目：“费用化支出费用化支出”n 或或“资本化支出资本化支出”财务核算科目的设置财务核算科目的设置47n“研发支出研发支出-XX-XX研发项目研发项目- -费用化支出费用化支出- -人工费等人工费等”n“研发支出研发支出-XX-XX研发项目研发项目- -资本化支出资本化支出- -人工费等人工费等”财务核算科目的设置财务核算科目的设置48依据新会计准则分两种情况处理：依据新会计准则分两种情况处理：1 1、当期费用化处理的研究开发费用：、当期费用化处理的研究开发费用：属于成本类科目，最终列示于利润属于成本类科目，最终列示于利

17、润表中于表中于“管理费用管理费用”科目。科目。“研发支出研发支出” 结转结转492 2、当期资本化处理的研究开发费用：、当期资本化处理的研究开发费用： （1）会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，在资产负债表中的”开发支出“科目反映” ； （2）会计期末，已达到预定用途并形成无形资产的部分，列示于资产负债表中的”无形资产“科目。501 1、企业自主研发，不满足资本化条件的：、企业自主研发，不满足资本化条件的： 借：研发支出借：研发支出- -费用化支出费用化支出 贷：原材料、银行存款、应付职工贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬薪酬2 2、企业自主研发，满足资本化条件的：、企业自主研发，满足

18、资本化条件的： 借：研发支出借：研发支出- -资本化支出资本化支出 贷：原材料、银行存款、应付职工贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬薪酬513、研发项目达到预定用途形成无形资产的，、研发项目达到预定用途形成无形资产的，期末结转期末结转 借：无形资产借：无形资产 贷：研发支出贷：研发支出- -资本化支出资本化支出4 4、研究开发项目未达到预定用途形成无形资、研究开发项目未达到预定用途形成无形资产的，期末结转产的，期末结转 借：管理费用借：管理费用- -研发支出研发支出 贷：研发支出贷：研发支出- -费用化支出费用化支出52中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条第二十八条

19、国家需要重点扶持的高新技国家需要重点扶持的高新技术企业，减按术企业，减按15的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。53中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条：企业业所得税法第二十八条第二款所称国家第九十三条：企业业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术国家重点支持的高新技术领域领域规定的范围；规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入

20、的比例不低于规定比（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。54第九十五条：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 5455n未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则，以及认