会计法律制度读书笔记

1、笫1页共12页会计法律制度读书笔记一、会计法律制度第一节会计法律制度的构成 一、（一）会计法律；会计法和注册会计师法 会计法是调整我国经济生活中会计关系的 总规范是层次最高的法律规范是指导和规范会计工作的最高准 则是制定其他会计法规的依据。是第一部会计法律立法宗 旨：是规范会计行为保证会计资料真实、完整加强经济管理和 财务管理提高经济效益维护社会主义市场经济秩序。注册会计师法 立法宗旨： 是为了发挥注册会计师在社 会经济活动中的鉴证和服务作用加强对注册会计师的管理维护 社会公共利益和投资者的合法权益促进社会主义市场经济的健 康发展。（二）会计行政法规：总会计师条例企业财务会计 报告条例企业会计

2、准则。制定依据是会计法（三）国家统一的会计制度：是 指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计 监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度包括会计 部门规章和会计规范性文件。笫2页共12页第二节会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理遵 循统一领导分级管理原则。（一） 会计准则制度和相关标准规范的制定和组织实施。是财政部门管理会计工作最基本的职能是保证会计信息质量可 靠维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。（二） ， 会计市场管理:会计市场的准入、 运行和退出管 理和对会计培训市场的管理。（三） 会计专业人才评价 （四）会计监督检查 二、会 计工作的自律管理组织有中国注册会计师协

3、会和中国会计学 会 三、单位会计工作管理主要包括单位会计工作管理的责任 主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理 制度。（一） 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。（二） 会计人员的管理制度主要包括会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调 迁管理（单位负责）、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业 技术职务资格管理、会计人员继续教育管理（余为财政部门负 责）。第3页共12页（三）会计人员的任职资格 （四）单位内部会计管理制度制定原则和内容P10-11（一）会计核算依据:实际发生的

4、经济业务事项（二）对计制度的规定保证会计资料的真实性和完整性2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会 计资料不得提供虚假的财务会计报告。三、会计核算的其他要求 （一）依法建立账册 （二）明确会计核算内容：1款项及有价证券的收付2.财务的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理第三节 会计核算会计信息质量要求(1)真实性要求(2)相关性要求（3）明晰性要求（4）可比性要求(5)经济实质重于法律形式要求(6)重要性要求（7）谨慎性要求(8)及时性要求二、会计核算的总体要求会计资料的基本要求:1.必须符合

5、国家统一的会第4页共12页7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项（三） 正确采用会计处理方法：外币折算的会计处理方法、存货计价 方法、长期股权投资的会计处理方法、资产减值准备的会计处 理方法、收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、企业合 并会计处理方法、 编制合并会计报表的方法 （四） 以公历年 度为会计年度 （五）以人民币为记账本位币（六）会计电 算化必须符合国家统一的会计制度的规定（七）正确使用会 计记录文字 四、对公司、企业会计核算的特别要求五、会 计凭证： （一）原始凭证 （二）记账凭证 六、会计账簿包括总账明细账日记账和其他辅助性账簿。库存现金日记账和银行存款日记账采用订本式

6、账簿并逐日 结出余额。七、财务会计报告 （一）组成：会计报表（资产负债表 利润表现金流量表及相关附表）会计报表附注和财务情况说明 书。（二）编制：1.编制目标2.编制依据：经过审核的会计账簿记录和有关资料3.编制要求p23（三）财务会计报告的对外提供（四）财务会计报告的保管 （五）财务会计报告的签章程 序：由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人笫5页共12页签名并盖章及总会计师签名并盖章（六） 财务会计报告责任 主体：单位负责人 八、财产清查 九、会计档案的管理（一）会计档案的范围和种类1会计凭证;原始凭证、记账 凭证、汇总凭证、其他会计凭证2.会计账簿：总账、明细 账、日记账、固

7、定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿3.财 务报告：月度、季度、年度财务报告包括会计报表、附表、附 注及文字说明其他财务报告4.其他;银行存款余额调节表银 行对账单其他应当保存的会计核算专业资料会计档案移交清 册、保管清册、销毁清册。（二）会计档案的指导、监督、检查部门；各级人民政府 财政部门和档案行政管理部门 （三）会计档案管理的要求P25-26（四）会计档案的保管期限定期：3年5年10年15年和25年永久 （五）会计档案销毁的规定1.编制会计档案销毁清册2.专人负责监消3.不得销毁的会计档案第四节会计监督包括单位内部会计监督、政府监督和 社会监督 一、单位内部会计监督（1）单位内部会计监督的

8、主体和对象主体：各单 位的会计机构和会计人员 对象：单位的经济活动（2）单位内部会计监督的依据p28（3）单位内部会计监督的内容（4）单笫6页共12页位内部会计监督的基本要求（5）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（6）单位内部会计控制p30二、会计工作的政府监督 （一）概念（二）内容p33（三）形式 （四）财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚 （五）要求 三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外单位和个人艰巨会计违法行为 也属于会计工作的社会监督的范畴。（二）注册会计师及其所

9、在的会计师事务所的业务范围p36（三）对注册会计师及其做赛的会计师事务所的监督检查被审计单位接收注册会计师审计应当区分为会计责任和审 计责任 （四）注册会计师审计与内部审计的关系 两者在审 计内容、审计方法等方面有一致之处其次两者在工作上具有一 致性。区别；1.两者的审计目标不同2.两者的审计独立性不同3两者的审计职责和作用不同4.两者接受审计的 自愿程度不同5.两者遵循的审计标准不同6.两者审计的时 间不同（五）财政部门对社会监督的再监督1财政部门再 监督的范围2.财政部门再监督的重点内容 （六）会计工作 的社会监督的相关问题四、单位内部亏阿基监督与政府监 督、社会监督的关系（一）联系；1.

10、单位内部会计监督是基 础笫7页共12页2.政府监督、社会监督室对单位内部监督的一种再监督3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证。（二）区别；1.监督的主体不同2.监督的性质不同3.监督的时间不同4.监督的内容不同第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（1）单位会计机构的设置（2）会计机构负责人的任职资格（3）会计人员回避制度（4）会计机构的内部稽核制度内部稽核制度不同于内部审计制度二、代 理记账（一）申请设立代理记账机构的条件 （二）申请设 立代理记账资格应提供的证明材料 （三）代理记账的业务范 围 （四）委托代理记账的委托人的义务 （五）代理记账机 构及其从业人员的义务（六）法律责任

11、三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围 （二）会计从业资格的 取得 （三）会计从业资格证书管理1.上岗注册登记2.离岗备案3.调转登记4.变更登记 （四）会计人员的继续教育1继续教育的对象和特点笫8页共12页针对性、适应性、灵活性2.继续教育的管理部门3.继续教育的内容4会计人员继续教育的形式和学时要求 接受培训为主在职自学是补充不 得少于24小时5.会计人员继续教育的要求6.会计人员继续教育的管理 （五）会计从业资格管理机构实施监 督检查的内容 四、会计专业职务及会计专业技术资格（一）会计专业职务 髙级会计师会计师助理会计师会计员（二）会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格

12、1.会计专业技术资格的考试级别分为初级资格、中级资格、髙级资格。分别对应助理会计师或会计员、会 计师和高级会计师。2.会计专业技术资格考试报名条件 五、会计工作岗位设 置（一）设置的基本原则1根据本单位会计业务的需要设 置会计工作岗位 一人一岗、一人多岗、一岗多人2.符合内 部牵制制度的要求会计责任分离即钱账分管3对会计人 员的工作岗位要有计划的进行轮岗、以促进会计人员全面熟悉 业务和不断提高业务素质4.建立岗位责任制 （二）主要会 计工作岗位（三）总会计师是组织领导本单位的财务管 理、成本管理、预算管理、会计核算、和会计监督等方面的工作参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员 六、

13、第9页共12页会计人员的工作交接（一）交接的范围 （二）交接的程 序1.交接前的准备工作2.移交点收3.专人负责监交4交接后的有关事宜第六节法律责任一、法律责任的概念；行政责任、刑事责任（1）行政责任：1.行政处罚；警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可 证、暂扣或者吊销执照、行政拘留2.行政处分:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除（二）刑事责任 犯罪和刑罚 二者区别：1.追究的违法行为 不同2.追究的责任机关不同3.承担的法律后果不同 二、违反会计制度规定的法律责 任（一）违庾会计制度规定应承担法律责任的违法行为p58（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责

14、任1.责令限期改正2.罚款3.给予行政处分4.吊销会计从业 资格证书5.依法追究刑事责任 三、其他会计违法行为的 法律责任（一）伪造变造会计凭证、会计账簿编制虚假财务 会计报告行为的法律责任第10页共12页（二）隐匿或者故意销毁依法应当 保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪 造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假财务会计报告或者隐 匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计 报告行为的法律责任。（四）单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法 规定行为的会计人员实行打击报复行为的法律责任以及对受打 击报复的会计人员的补救

15、措施。1.恢复其名誉2.恢复原有职 位、级别（五）对违反会计法同时违反其他法律规定的 行为的处罚p64第二章支付结算制度 第一节、 支付结算概述 一、 支 付结算（1）支付结算概念是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收 款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为其 主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。1.1.1.按照是否使用票据作为结算工具可分为票据结算和非票据结算2.按照适用区域分类可分为同城结算和 异地结算 同城结算：双方在同一票据交换区域内的转账结算 异地结算：双方不在同一票据交换区域内的转账结算汇兑和托 收承付仅限于异地结算。银

16、行汇票、商业汇票、委托收款结算 方式两者皆可用。第11页共12页（2）支付结算的法律特征1. 1. 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.支付 结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意 志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则1恪守信用履约付款2.谁的钱进谁的账、由谁支配3.银行不垫款 三、支付结算的主要支付工具现金支付 非现金支付包括票据结算汇票、本票、支票 非票据结算信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付 四、支付结算的主要法律依据票据法票据管理实施办 法支付结算办法银行卡业务管理办法人民币结算 账户

17、管理办法五、办理支付结算的具体要求1单位、个 人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开 立、使用账户2.单位、个人和银行办理支付结算必须使用 按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭 证3填写票据和结算凭证的基本要求p71第二节 现金管理 第三节银行结算账户一、特点：1办理人民币业务2.办理资金收付结算业务3.是活期存款账户 二、种类： （一）按存款人不同分 为单第12页共12页位银行结算账户和个人银行结算账户 （二）单位银行结 算账户按用途不同分为基本存款账户、一班存款账户、专用存 款账户、临时存款账户 开户许可证：是中国人民银行依法准 予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可文件是核 准类银行结算账户合法性的有效证明。其他账户一班无需人民 银行核准只需在人民银行办理备案。（3）银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行结算账户