企业文化论文

1、企业文化论文进入21世纪以來，内部控制问题越來越受到各界的重视。美国是进行内部控制理论 研究历史最为悠久的国家，COSO在内部控制理论与实务界的地位是众所周知。COSO报告 指出内部控制环境设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。它是内部控制的其他 所有构成要素的基础，为其提供了次序和结构。本文对COSO框架下我国企业内部控制环 境存在的问题进行分析，提出了完善我国内部控制环境的相关对策。一、COSO报告中的企业内部控制环境1992年，全美反欺诈财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会乂称发起组织委 员会，COSO在进行专门研究后提出专题报告：内部控制一整体架构InternalContr

2、ol Integrated Framework,即COSO报告，重新界定了内部控制的概念及其包含的要素。COSO报告认为：内部控制是受董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率 和效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。指出 控制坏境设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。控制环境Control Environment,包括：单位的组织结构，董事会及其专门委员会审计委员会和风险评估委 员会的关注和耍求，管理部门的经营理念和风格，员工的正直性、职业道德和进取心，对 企业经营产生影响的外部因素。其中人的因素至关重要，不管是管理者还是员工，既是内 部控制

3、的执行者，乂是控制环节的“被控制对象”，其观念、素质和贵任意识等都影响着 内部控制的效率和效果。2021年7月，COSO委员会发布了企业风险管理框架的征求意见稿，并于2021年9月 发布了企业风险管理框架正式稿Enterprise ManagementIntegrated Frameworko企业风险管理分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信 息和沟通、监控等八个相互关联的要素，各要素贯穿在企业的管理过程之中。企业的内部 环境是其他所有风险管理要素的基础， 为其他要素提供规则和结构。 企业的内部环境不仅 影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和对风险的识别、评估和

4、反应，还影响企业 控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。 董事会是内部环境的重要组成部 分， 对其他内部环境要素有重要的影响。企业的管理者也是内部环境的一部分， 其职责是 建立企业风险管理理念， 确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化，并将企业的风险管 理和相关的初步行动结合起來。同样，内部环境也会受到企业的历史和文化的影响。二、我国内部控制环境存在的主要问题1.公司法人治理结构不完善。 公司法人治理结构是公司制的核心， 而规范的公司法人 治理结构，关键要看董事会能否发挥作用。在形式上來看，我国上市公司的法人治理结构 是完整的，但从内部分析來看，却能发现较多弊端。事实上存在的公司治

5、理结构有的仅存 在制度上，实际上缺乏真正的相互制约机制。2.企业文化建设缓慢。我国的经济体制在经历了由计划经济向市场经济的转轨之后， 有的企业还没有建立起相应的组织文化，造成企业内部组织文化的缺位和混乱。还有很多 企业虽然很重视企业文化的创建和培养，但往往过多强调一些诸如形象设计、产品推广、 文体活动等形式的文化上， 只注重内部和短期的企业文化， 而没有注重对企业文化内涵的 发掘和继承发展，没有保持一种健康的文化氛围，从而阻碍了企业的发展，阻碍了企业内 部控制发挥作用。3.缺乏有效的激励和约束机制。现实中企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质 不高。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿

6、意加强内控制度建设。加之在人事 政策方面设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。4.其他内部控制环境的相关制度不完善。协调利益相关者利益的机制、内部控制的信 息披露制度都非常不完善，信息交流半台不畅通等都影响了我国企业内部控制环境的基础 作用。三、完善我国企业内部控制环境的措施1.完善公司治理结构。首先，要加强董事会建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东 及其他利益团体的利益真正受到保护。由丁经营权与所有权的分离是现代企业法人治理结 构的显著特征，董事会就成为公司内部控制系统的核心。对内部控制环境建设而言，建设 积极与主动参与管理的董事会相当重要。要适当履行其监控、引导和

7、监督的责任，董事会 必须拥有进行管理所需的技术、才能和智慧。其次，完善独立董事制度。执行独立董事制 度，首先要确定独立董事人员，其次要确定独立董事的组织方式。按照我国现阶段规定，注册会计师、职业律师、社会研究机构的研处人员、金融中介机构中的管理人员以及在大 公司任职多年的高级管理人员等都可以作为独立董事的选择人群。可借鉴市场经济发达国 家的做法，在独立董事的组织形式上，逐步建立专门对公司高层管理人员的经营绩效进行 独立评估的机构，依赖市场化运作方式谋求生存。再次，提高企业管理者的素质。我国企 业应尽快从知识与技能、职业操守、道徳观、价值观等方面提高企业管理者的素质。2.培育企业文化。企业文化主

8、要是指精神文明方面的事物，如高级管理层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识、管理者素质等。企业文化是企业在长期的实践活动 中所形成的具有本组织特色的文化， 它与企业的经历和成长息息相关。 它是企业多数员工 的“共识”，优秀的企业文化为企业全体员工提供一种无形的指导思想，一种行为准则，为员工产生正面积极的导向，这只“无形之手”对企业生产、经营活动的发展起到推动作 用，产生了有形的和无形的、经济的和社会的双重效益。企业文化也是核心竞争力的核心 要素。企业内外经济环境和社会环境发生变化时，企业文化也应该不断的完善、调整和升 华，从而适应新的环境、条件和组织目标。企业文化是在不断的成长以适应新

9、环境中得以 进步并充满生机和活力的。3.建立协调利益相关者利益的机制。 各利益相关者将自有资本包括人力资本和非人力 资本投入企业后就必然对企业赋某种期望，按照经济学中“经济人”的假设，他们的目 标是追求口身利益最大化，这就必然产生利益冲突。美国学者克拉克森认为，“利益相关 者是对于公司及其过去、现在或未來的活动享有或主张所有权、权利或者利益的口然人或 社会团体” 在现代市场经济条件下，企业的目标并非唯一地追求所有者的资本收益最大 化，企业本质上是多边契约关系的总和，或是由人力资本与物质资本组成的“契约网”，契约本身所内含利益主体的半等性和独立性，要求公司管理结构的主体之间应该是半等、 独立的关

10、系。建立协调利益相关者利益机制，有利于企业的利益相关者将口己的责、权、 利结合起來，有利于建立企业利益相关者的和谐型内部控制环境。4.畅通企业信息交流平台。一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的问题，及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或 不当，促使各项内部控制措施的有效实施，有利于企业的经营与发展。并IL一个信息与沟 通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果，所以企业要建立一个良好的信息与 沟通系统。一个通畅的信息交流半台，能够口动收集、加工、处理信息，能够将信息分门 别类进行储存，能够及时、准确地口动传送信息使用者所需要的信息，能够使企业内部的 员工清楚地了解内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管 理和控制企业经营过程中所需的信息。一个通畅的信息交流平台，应有助于内部控制环境 的不断完善。5.完善内部控制信息披露制度。随着企业内部控制基本规范的最终实施，内部控 制报告将成为我国上市公司内部控制信息披露的基本途径。披露制度的建立反过來作用于 企业内部控制的内部环境建设。内部控制的披露将利用改善公司的信息环境，提高公司的 信息披露水平。借鉴美国内部控制信息披露制度，我国的内部控制信息披露作为定期报告 的重要内容，应随同年度报告一起披露，主要包括以