第三章 外币业务

1、外币业务会计一、 单选题1. 某企业外币业务采用当日的即期汇率进行折算。该企业本月月初持有20000美元，月初即期汇率为1美元=830元人民币。本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=820元人民币，卖出价为1美元=824元人民币，中间价为1美元=822元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为人民币( )。A500元 B100元 C200元 D300元答案：B2. 企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用 ( )。 A合同约定汇率 B即期汇率的近似汇率C交易发生日即期汇率 D交易发生日远期汇率答案：C3.对外币报表进行折算时,应按照交易发生时的即

2、期汇率进行折算的项目是( )。A.应收账款 B.长期借款 C.资本公积 D.固定资产答案：C4. 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（ ）。A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资答案：D5. 某公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。20 X1年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。3月31日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。4月30日的即期汇率为1美元=6.84元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为人民币（ ）。A.-10万元

3、 B.-5万元 C.5万元 D.10万元答案：C8. 关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。A.记入当期损益B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C.作为资产反映D.作为负债反映答案：B6. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目以外的其他项目采用的折算汇率是（ ）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率答案：A7. 甲公司的记账本位币为人民币。20×1年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资

4、产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，20×1年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则长江公司期末应计入当期损益的金额为人民币（）。A.3 400元B.800元C.10 000元D.4 600元答案：A8. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用将所有项目折算为变更后的记账本位币，采用的折算率是（ ）。A.变更当日的即期汇率的近似汇率 B.变更当日的即期汇率C.当期平均汇率 D.当期期末汇率 答案：B9. 外币财务报表折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”

5、项目应当（ ）。A.按平均汇率折算B.按业务发生时的即期汇率折算C.按资产负债表日的即期汇率折算D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定答案：D10. 甲企业的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。20X1年7月20日，从国外购入A材料共计400万美元，当日的即期汇率为1美元7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为304万元人民币，支付的进口增值税为568.48万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，不考虑其他事项，甲企业购入A材料的采购成本为（ ）。A.3344万元 B.3040万元 C.3608.48万元 D.391

6、2.48万元答案：A11.甲公司以人民币为记账本位币。20X1年10月2日，从德国采购A商品100万件，每件价格为10欧元，国内市场尚无此商品，当日即期汇率为1欧元=10元人民币。20X1年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。12月31日的即期汇率是1欧元=9.40元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司计提存货跌价准备为（ ）。A.248万元B.140万元 C.284万元D.0答案：A二、 多选题1. 对于外币会计报表折算，下列项目中，应当采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。A交易性金融负债 B.未分配利润 C交易性

7、金融资产 D.存货答案：ACD2. 企业外币交易确认的汇兑差额可能计入的会计科目有( )。A财务费用 B公允价值变动损益 C管理费用 D资本公积答案：ABD3. 关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（  ）。A.企业境外经营的财务报表必须进行折算B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算答案：ACD4. 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。A.取得贷款使用的主要计价

8、货币 B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币 D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币答案：ABCD三、 判断题1. 外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间产生的折算差额，应当计入资本公积。 （ ）答案：×2. 企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 （ ）答案：3. 在资产负债表日，货币性项目和非货币性项目均应按当日即期汇率进行折算。 （ ）答案：×4. 如果企业在境内的子公司选定的记账本位币不同于企业的记账本位币，那么该子公司也应视同境外经营。 （ ）

9、答案：5. 对利润表中的收入和费用项目进行折算时，可采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率来折算。 （ ）答案：6. 以公允价值计量的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，均应计入当期损益。 （ ） 答案：×四、 计算分析题1. 某上市公司对其外币业务均采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。20X2年11月30日，即期汇率为1美元=7.3元人民币，有关外币账户期末余额见下表。项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币（人民币元）银行存款200 0007.31 460 000应收账款100 0007.3730 000应付账款50 0007.

10、3365 000该上市公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元7.3元人民币；（2）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1美元7.28元人民币；（3）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为7.3元人民币，当日的即期汇率为1美元7.25元人民币；（4）12月22日，收到上月赊销货款100 000美元，当日的即期汇率为1美元7.28元人民币；（5）12月31日，当日的即期汇率为1美元7.25元人民币。要

11、求：（1）编制（1）（4）的会计分录；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑增值税的影响）（1）借：银行存款美元（180 000×7.3）1 314 000贷：短期借款 1 314 000（2）借：原材料1 601 600 贷：银行存款美元（220 000×7.28）1 601 600（3）借：银行存款美元（200 000×7.25） 1 450 000 财务费用 10 000贷：银行存款人民币（200 000×7.3） 1 460 000（4）借：银行存款美元（100 000×7.28）728 000 贷：应收账款美元 728 000或：借：银行存款美元（100 000×7.28）728 000 财务费用 2 000 贷：应收账款美元 730 000（5）期末计算并结转汇兑损益外币账户期末美元金额期末调整前人民币金额期末调整后人民币金额应调整外币的人民币金额银行存款200000+180000-220000+200000+100000=460 0001460000+1314000-1601600+1450000+728000=3 350 4003 335 000-15 400应付账款50 000365 000362 500-2 500短期借款0+180 0000