浅谈《中小学校会计制度》

1、浅谈中小学校会计制度一、中小学校会计制度的总说明（一）制定依据为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法和 事业单位会计准则，结合屮小学校财务制度规定，制定中小学校会计制度。（二）适用范围中小学校会计制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的 普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校 （以f统称屮小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府 和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照木制度执行。其他社会力量举办的幼 儿园可以参照本制度执行。（三）基建会计为食堂会计核算中小学校对基本建设

2、投资的会计核算在执行木制度的同时,还应当按照国家冇关棊木建 设会计核算的规定单独建账、单独核算。屮小学校食堂实行单独核算，同时适川本制度的有 关规定。（四）结账基础屮小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照木制 度的规定采用权责发生制。（五）会计要素屮小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。中小学校适用的会计科冃见下表：序号科目编号科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41101矩期投资°51201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付61212应收账款71215其他应收款81

3、301存货91401长期投资°101501固定资产111511在建工程121601无形资产131701待处置资产损溢二、负债类142001短期借款°152101应缴税费162102应缴国库款172103应缴财政专户款182201应付职工薪酬192302应付账款202305其他应付款212401长期借款°222402长期应付款232501代管款项三、资净资产类243001事业基金253101310101310102310103310104非流动资产基金 长期投资°固定资产 在建工程 无形资产263201320101320102320103320109专用基

4、金 修购基金° 职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金273301财政补助结转330101基本支出结转330102项h支出结转283302财政补助结余293401非财政补助结转303402事业结余313403经营结余°323404非财政补助结余分配四、收入类334001公共财政预算拨款344002政府性基金预算拨款354101事业收入364201上级补助收入374301附属单位上缴收入384401经营收入°394501其他收入五、支出类405001事业支出415101上缴上级支出425201对附属单位补助支出435301经营支出°445401其他支出说明

5、：带有“”上标的会计科日为中小学校非义务教冇阶段使用的会计科目，义务教 育阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设路标有“”的会 计科h,但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。（六）屮小学校会计科目与通用科目比较中小学校会计制度在会计科目设置上与通用事业单位设置大致相同，相对简化，差异不 大：1.中小学校的支出类、净资产类科冃设置与通用的事业单位会计科冃相同；2屮小学校的资产类会计科目比通用事业单位简化，不设“应收票据” “预付账款” “累计折i口” “累计摊销”科目；3. 中小学校的负债类科忖设置比通用的事业单位会计科hl增设一个“代管款项”科ii, 不设“应付票据

6、”“预收账款”科口；4. 中小学校的收入类科冃只是用“公共财政预算拨款”“政府性基金预算拨款”替代 了通用的事业单位的“财政补助收入”会计科目，其余相同。5. 特别注意，根据财务制度的要求说切：义务教育阶段不得使用“短期投资” “长期 投资”“短期借款” “长期借款” “经营收入” “对附属单位补助支出”“经营支出”“经 营结余”以及“专用基金”下的“修购基金”明细科日，兼冇义务教育阶段和非义务教育阶 段的中小学校可以设置，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务会计核算。二、中小学校特殊会计科目核算（一）公共财政预算拨款本科目核算小小学校从同级财政部门取得的、用公共财政预算安排的各类财政拨款

7、。期 末结账后，本科冃应无余额。（-）政府性基金预算拨款本科h核算中小学校从同级财政部门取得的、用政府性基金预算安排的各类财政拨款。 期末结账后，木科目应无余额。（三）代管款项本科n核算中小学校接受委托代为管理的各类款项,包括为提供服务的单位代收交付的 教科书费、作业木费、食堂伙食费等代收费，以及党费、团费等代管经费。本科冃期末贷方 余额，反映屮小学校各类代管款项尚末支付的余额。【案例1】中小学校收到财政授权支付额度到账通知书，通知书所列数额为40 000元； 按规定支用额度1 800元购买打印纸，并提取10 000元现金备用。借：零余额账户用款额度40 000贷：公共财政预算拨款40 000

8、借：事业支出1 800贷：零余额账八用款额度1 800借：库存现金10 000贷：零余额账户用款额度10 000【案例2】中小学校购买一件设备，不需要安装可以直接使用，其中设备30 000元，运 输费2 000元，保险费100元，安装调试费400元，用政府性基金预算拨款直接支付。借：固定资产32 500贷：非流动资产基金固定资产32 500借:事业支出32 500贷：政府性基金预算拨款32 500【案例3】学校应当支付的职工薪酬为130 000元，代扌ii代缴个人所得税20 000元，代 扣代缴住房公积金10 000元。五日后公共财政预算拨款直接支付职工薪酬，并交纳个人所 得税和住房公积金。借

9、：事业支出130 000贷：应付职工薪酬130 000借：应付职工薪酬130 000贷：公共财政预算拨款100 000应缴税费应缴个人所得税20 000其他应付款应付住房公积金10 000借:应缴税费应缴个人所得税20 000贷：公共财政预算拨款20 000借：其他应付款应付住房公积金10 000贷：公共财政预算拨款10 000【案例4】中小学校期末账户余额为：公共财政预算拨款的基本支出200 000元，项目 支出30 000元；政府性基金预算拨款的基木支出30 000元，项目支出10 000元。事业支 出屮的公共财政预算拨款基本支出210 000元，项日支出6 000元；政府性基金预算拨款的 基本支出10 000元，项目支出8 000元按规定进行月末结转。借：公共财政预算拨款基本支出200 000项目支出30 000政府性基金预算拨款基本支出30 000项fi支出10 000贷：财政补助结转基本支岀结转230 000项冃支出结转40 000借：财政补助结转基木支出结转220 000项目支出结转14 000贷：事业支出公共财政预算拨款（基本支出）210 000公共财政预算拨款（项冃支出）6 000政府性基金预算拨款（基本支岀）10 000政府性基金预算拨款（项目支出）8 000三、中小学校会计报表特殊性屮小学