审计期末考试客观题范围

1、第一章思考题1、 应从哪些方面去理解审计的本质（定义和属性）？2、 如何理解“在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的问题。如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计失败。”？客观题一、单项选择题1、当人们说到鉴证业务时，他们会提到审计人员的哪职能？（ ）A增加客户的财务报表的可信度B查出公司的欺诈和舞弊C增加被审计单位的财务报表的可信度D执行政府机构中的绩效审计2、以下哪种审计形式被认为一般不涉及经营活动的效率和效果? （ ）A经营审计B绩效审计C管理审计D财务报表审计3、财务报表的审计能减少和控制

2、什么?（ ）A投资者面对的经营风险B信息风险C财务报表的复杂性D其它主管部门执行的质量检查4、审计产生的直接原因是什么？A人类的私有财产制度B财产所有权与经营管理权的分离C客户对审计师的保险需求D投资者对真实会计信息的需求5、中国历史上首次使用“审计”一词的是哪一朝代？（ ）A 西周B.唐朝C 宋朝D 清朝二、多项选择题1、审计风险包括：（ ）A固有风险B控制风险C检查风险D诉讼风险2、审计按照方法进行分类有（ ）A 账项基础审计B 制度基础审计C 风险导向审计D 符合性审计3、审计按照内容分类有（ ）A 财务报表审计B 经营审计C 合规性审计D 效益性审计4、审计按照主体进行分类，有（ ）A

3、 政府审计B 内部审计C 注册会计审计D 行业审计5、 注册会计师审计失败有可能承担的法律责任有（ ）A 民事责任B 行政责任C 刑事责任D 经济责任6、对注册会计师法律责任的认定有哪几种类型。（ ）A 违约B 过失C 欺诈D. 舞弊三、简答题1、如果审计人员想要在对一个公司的财务报表进行合适的审计，他必须精通会计准则，为什么？以某项业务为例进行说明。第三章一、单选题1、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）。、元、万元、万元、万元、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的

4、是（）。、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降低至可接受水平。、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险。、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险。、注册会计师应当获取认定层次充分适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。、注册会计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越

5、少。、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后利润可能是一个适当基准。、而对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适。、由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准。、对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准。、注册会计师可能在不同的鉴证业务中将同一

6、个被审计单位、同一个被审计年度的财务报表中的应收账款项目作为鉴证对象。假如注册会计师在这些业务中均对应收账款项目确定了重要性水平，则重要性水平最低的是（）。、执行财务报表审阅业务时确定的应收账款的重要性水平。、执行财务报表审计业务时确定的应收账款的重要性水平。、执行财务报表组成部分审计业务时确定的应收账款的重要性水平。、对按特殊编制基础编制的财务报表实施审计时，对应收账款确定的重要性水平。、某注册会计师确定被审计单位财务报表层次的可接受审计风险为，将财务报表某项目的固有风险和控制风险分别评估为和，则该项目的可接受检查风险为（）。A、15.2% B、30.9% C、20.8% D、61.8%7、

7、某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，可能具有比其他类别的交易、账户余额、列报及其认定更高的固有风险。以下说法中，你认为不正确的是（ ）。A、需要进行复杂计算的业务比只需要简单计算的业务的固有风险更高。B、计量不确定性较大的会计估计比计量不确定性较小的会计估计的固有风险更高。C、技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高。D、属于新型行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高。二、多选题1、注册会计师应当在财务报表审计业务开始时开展下列（ ）初步业务活动。A、针对保持客户关系实施质量控制程序。B、针对具体审计业务实施质量控制程序。C、评价自身的独立性和专业胜任

8、能力。D、评价客户诚信度。2、M注册会计师在签约前已经了解到客户U公司在前期可能存在收入的虚假确认问题。根据U公司的特点，审计计划的下列内容中，M注册会计师无需修改的有（ ）。、在初步评估审计风险前，将公司的销售和收款循环列为审计重点领域。、在进行存货监盘前，与公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划。、在对应收账款函证前，向公司索取债务人联系方式。、在外勤工作开始前，提请公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作。、重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。B、不同的注册会计师在确定同一被审

9、计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，可能得出的不同结果。C、重要性的确定离不开具体环境。D、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的。三、判断题、注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。（ ）、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。（ ）3、甲公司年末资产总额为万元，注册会计师按照的比率确定了当年财务报表层次的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定甲公司年的财务报表仍由注册会计师审计，且甲公司年末资产总额为元，注册会计师仍然决定以资产总

10、额的某个百分比作为财务报表层次的重要性，则这个百分比不宜高于，也不宜低于。（ ）四、简答题注册会计师在审查公司年度的财务报表时，确定的财务报表层次的重要性为100万元，同时确定该公司部分财务报表项目的重要性水平如附表所示。经审查确认，除在表中各项目内发现的错报外，财务报表其他项目均未发现错报。项目名称重要性水平错报金额 错报金额小计问题（1）答案应收账款5070，30，25，15，5145存货4028，20，15，265固定资产4510，10，5，3，230长期股权投资3090，7，3100银行存款32，1，1，15短期借款21，12管理费用511盈余公积53，2，16合计180354354假

11、定注册会计师已将对上述所有错报纳入了账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表，并提请S公司调整。要求：（1）仅考虑单个财务报表项目的重要性水平，分别指出S公司对每个财务报表项目至少要调整多少错报金额，才能使注册会计师认为该项目不在存在影响财务报表使用者的判断决策。（请将你的结论填列在上表预留的相应栏目中，并在“错报金额”栏中相应错报金额下划线标识）（2）假定S公司按照（1）中金额对相关错报进行了调整。在此基础上，如果进一步考虑财务报表层次的重要性，S公司至少还应调整多大总金额错报，才可能使注册会计师对财务报表发表无保留意见？（实际执行的重要性为计划的重要性的75%，并简要说明理由。）第四章思考

12、题1. 按中国注册会计师执业准则第1301号-审计证据的要求，注册会计师判断审计证据是否充分，应当主要考虑哪些因素？2. 审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑什么？3. 注册会计师用以判断审计证据的可靠程度的原则有哪些？4. 获取审计证据的审计程序一般包括哪些？5. 什么是审计工作底稿？审计工作底稿的基本内容是什么？为什么要编制审计工作底稿？6. 注册会计师编制审计工作底稿的基本要求有哪些？选择题一、多选题：1、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ ）。A、错报风险越大，需要的审计证据可能

13、越多B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D、需要的原件证据可能比所需的复印件证据少2、注册会计师S在检查P公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实P公司此项固定资产的预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的两项有（ ）。A、P公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B、P公司保存的此项固定资产的购货发票C、P公司保存的关于该项固定资产的使用说明书D、P公司债权银行出具的与借款抵押相关的复函3、注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还可以运用下列（ ）

14、原则考虑证据的可靠性。A、直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠C、从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠D、以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠。4、在下列有关内部控制与审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（ ）。A、内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量呈反向变动关系B、通常，注册会计师应当从控制测试和实质性程序两方面考虑审计证据的可靠性，内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自

15、健全有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性D、内部控制健全、有效性只影响审计证据的充分性，不影响审计证据的适当性。5、注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（ ）有关的审计证据。A、被审计单位的经营场所B、内部控制的设计C、实物资产D、有关业务活动6、注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下（ ）两个因素。A、评估的认定层次的重大错报风险B、评估的财务报表层次的重大错报风险C、函证程序所审计的认定D、根据认定推论得出的审计目标7、除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（ ）实施函证。A、零余额借款账户B、在本期

16、内注销的银行存款账户C、应收账款D、由其他单位代为保管的存货8、在实施函证程序时，注册会计师应当恰当确定函证的方式，以提高函证程序的有效性。以下有关函证方式的说法中，恰当的有（ ）。A、如果在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，难以避免被询证者对所列示信息不加核实就回函确认。B、如果要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据。C、如果在询证函中不列明账户余额或者其他信息，要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息，可能因被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低。D、在采用积极的函证方式

17、时，如果在合理的期限内没有收到回函，注册会计师应当再次寄发询证函，否则无法证明所函证信息是否正确。9、研究（ ）的内在关系是运用分析程序的基础。A、可预期数据与不可预期数据之间B、财务数据与非财务数据之间C、财务数据与财务数据之间D、非财务数据与非财务数据之间10、注册会计师运用比较分析法实施分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以有（ ）。A、本期计划数或预算数B、估计的预期值C、注册会计师的计算结果D、同业标准11、分析性程序是注册会计师审计过程中的重要审计程序。下列做法中属于分析性程序的有（ ）。A、将本年毛利率与上年毛利率作比较B、将本

18、年期初余额与上期末余额比较C、将本年修理费用总额与上年修理费用总额作比较D、将本年折旧费用与上年折旧费用比较二、判断题：1、在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解、识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。（ ）2、被审计单位在行业内占有极重要的市场份额的时候，将行业统计资料用于分析程序，得到的预期结果更为准确。（ ）3、在审计完成阶段实施的分析程序往往集中在报表层次，主要强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化。（ ）三、简答题：注册会计师在对F公司2011年度财务报表进行审计时，收集到

19、以下六组审计证据：1、收料单与购货发票；2、销售发票副本与产品出库单；3、领料单与材料成本计算表；4、工资计算单和工资发放单；5、存货盘点表与存货监盘记录；6、银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更为可靠，并简要说明理由。第五章 审计抽样一、单选题：1、注册会计师实施统计抽样时，如果确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本量为（ ）。控制测试中常用的风险系数表（公式P157）预计发生偏差的数量信赖过度风险 5% 10%03.02.314.83.926.35.337.86.749.28.0A、101 B、11

20、2 C、122 D、1382、在关于销售交易的审计中，注册会计师在以下（ ）方面不可以运用抽样方法。A、确认销售是否都经过批准B、确认销售发票是否都附有发运单副本C、审查大额或异常的销售交易D、确认销售发票副本上是否表明账户号码。3、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的抽样总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是（ ）。、为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样、为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体、为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业

21、务作为抽样总体、为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体。、为通过抽样方法确定公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下说法中，不正确的是（）、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大、样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大、样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大、样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大。、在实施非统计抽样时，注册会计师定义的测试对象总体的账面金额为万元，

22、确定的可容忍错报为万元，则当根据样本的错报金额推断的总体错报金额减去被审计单位已调整的错报金额的差额为（）时，注册会计师不宜根据该差额直接做出结论，应当结合其他信息或进一步审计仔细加以考虑。、50000元 、49890元 、45000元 、20000元6、L注册会计师在审查K公司2007年度营业收入的准确性认定时，采用了非统计抽样的方法。通过对抽取的样本进行检查，L注册会计师发现样本中的主要错报与K公司财务人员对销售交易进行会计处理时使用了错误的增值税税率有关。假定样本的账面金额为500万元，由200笔销售交易组成，样本错报为30万元，K公司已调整了其中的20万元错报，但不同意调整样本中发现的

23、其余错报。总体的帐面金额为5000万元，总体规模为3600。以下说法中，你认为正确的是（ ）。A、应采用比率法推断总体错报B、应采用差额法推断总体错报C、推断的总体错报为300万元D、推断的总体错报为520万元提示：使用非统计抽样进行细节测试时，采用的方法：比率法、差额法比率法：总体错报=样本中的错报金额/该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例差额法：总体错报=样本中所有项目审定金额和账面金额的平均差异×总体规模7、在审计Y公司2007年度采购业务时，L注册会计师采用非统计抽样方法从Y公司2007年度发生的账面总金额为12000万元的900笔采购业务中选取了160笔进行测试，样本

24、的账面金额为2800万元。经过对样本实施审计程序发现，样本中的大部分错误均系由采购人员个人收取回扣所致。样本资料表明，Y公司采购人员基本上是按照每笔采购业务收取1万元的回扣，在样本所包含的160笔业务中，共查出170万元的错报。Y公司只同意调整采购人员已承认的100.25万元错报，不同意调整其他错报。以下与推断总体错报相关的说法中，你认为正确的是（ ）。、应采用比率法推断总体错报、应采用差额法推断总体错报、推断的总体错报为万元、推断的总体错报为万元、注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为元，审计确认的实际金额为元，应付账款的总体账面金额为元，则推断未审计部分的实

25、际金额为（）元。、31900 、33000 、31000 、28950统计抽样中的变量抽样方法： 均值估计、比率估计、差额估计均值估计：通过抽样审查确定样本的平均值，在根据样本的平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。比率估计：比率=样本审定金额/样本账面金额估计的总体实际金额=总体账面金额×比率推断的总体错报=估计的总体实际金额总体账面金额差额估计：平均错报=（样本实际金额样本账面金额）/样本规模推断的总体错报=平均错报×总体规模适用情况：（1）当总体内部差异较大时，如未对总体进行分层，则不宜使用均值估计因为，此时采用均值估计抽样的样本量较大，不符合成本效益原则；

26、（2）如果样本的审定金额与账面金额之间没有差异或仅有少量差异，则不宜使用比率估计抽样和差额估计抽样，否则容易形成错误的结论。9、U公司为服装加工企业，拥有各种型号的服装加工设备3200台，总价值9860万元。这些设备的价值差异不大。注册会计师在对设备的账面金额进行细节测试时，确定的可容忍错报为200万元，并采用统计抽样的方法从总体中抽取了200台实施重新计算等实质性程序。假设样本的账面金额为600万元，注册会计师从样本中发现的错报为高估6万元。以下说法中，你不认可的是（ ）。、采用均值估计方法时，推断的总体错报为高估账面金额万元、采用比率估计法时，推断的总体错报为高估账面余额98.6万元、采用

27、差额估计方法时，推断的总体错报为高估账面余额96万元、采用不同的方法推断总体错报时，虽然推断的错报金额有所不同，但不影响注册会计师形成的审计结论。10、在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（ ）。A、均值估计抽样 B、比率估计抽样 C、差额估计抽样 D、概率比例规模抽样第七章 客观题一、单项选择题1. Y公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下

28、面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A可以确认收入，无需进行调整B不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告2. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的作法是（ ）。A.只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账3. 由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性4. 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并

29、将重要的询证函复制给J公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所5. A注册会计师是J公司2011年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是：A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.其他6.接上题，以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是： A.对由于

30、地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修改报告期会计报表7. Y公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20 000元，增值税额3 400元。现金折扣的条件为：210、l20、n30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23 000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整

31、意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响）A调整2009年的会计账目借：以前年度损益调整19 658应交税金应交增值税（销项税额） 3 342贷：银行存款23 000B调整2008年的会计账目借：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400贷：银行存款23 400C调整2008年的财务报表借：主营业务收入19 658应交税费应交增值税（销项税额） 3 342贷：其他应付款23 000D调整2008年的财务报表借：营业收入20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400贷：其他应付款23 000财务费用4008. 下列有关收入的处理建议

32、中，不恰当的是（ ）。A对2005年9月发生的2004年已售商品被退回，建议其调整2005年度的有关收入、成本和税金等相关项目B对已签署售后回购协议的销售，但没有确凿证据表明其回购价格是公允的，建议其冲减已确认的收入C对2005年9月发生的2004年已售商品被退回，建议其调整2004年度的有关收入、成本和税金等相关项目D资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目二、多项选择题1. 被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( )。A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B. 售后回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的

33、款项的差额确认收入C.资产使用费收入应当按合同规定确认D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入2. 应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（）。A.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素B.尽管被审计单位已经计算完成了纳税金额，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整C.对于被审计单位向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并财务报表时不应进行抵销D.对于被审计单位向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总财务报表时应予以抵销3 注册会计师考虑被审计单位登记入账的销货业务确实已发货给真实的顾客，为验证其

34、真实性，可采用（ ）进行测试。A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证C.将应收账款明细账中贷方分录追查至销售单、销售发票副联及发运凭证D.将发运凭证与存货永续记录中发运记录核对4 注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是（ ）。A.欠款金额占全部应收账款的20B.欠款时间已达两年以上C.持有被审计单位30的股权D.与被审计单位为同一董事长5. 下列审计程序中属于应收账款分析程序的是（）。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期

35、进行比较分析是否发生变动C.计算应收账款的周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析D.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确6. 为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试程序是（ ）。A复算销售发票上的数据B追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票C追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单D检查发运凭证连续编号的完整性7. 证实销售与收款循环中有关发生认定审计的证据是（ ）。A商品价目表B销货单C发运凭证D销售发票三、判断题1. 注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，可以通过检查发运凭证来

36、查明。（ ）2. 如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。（×）3. 企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。（ ×）4. A注册会计师于2006年3月12日对Y公司的销货交易进行了实质性程序，审计中发现该公司向虚构的客户发货，并作为销货业务登记入账，据以得出该企业存在舞弊行为并导致虚报资产和收入的审计结论。（ ）5. 在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入。（ ）6. 对应收账款进行审计时，注册会计师应提请被审计单位协助，

37、在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。（ ）7 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性程序。（ ）第八章 一、单项选择题1.注册会计师A计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是（ ）。A.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误B.存在闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未作出会计处理 D.减少的固定资产尚未作出会计处理2. 在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。A.在建工程计提的减值准备在以后期间如果价值回升则是可以转

38、回的B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备C.对在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议L公司予以调整D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本3. 下列分析程序中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（）。A本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较B固定资产总成本除以全年产品产量C本年与以前各年度的固定资产增减的比较D本年计提折旧额除以固定资产总成本4. 下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是（）。A检查核准采购标记B审核批准采购价格和折扣的标记C检查有关凭证上内部核查的标记D检查验收

39、单连续编号的完整性5. 注册会计师可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（   ）。A.抽查应付账款分类账的加总B.检查应付账款披露的恰当性C.编制应付账款明细表D.选择应付账款对象并邮寄函证6 .下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序的是（）。A.审查出售固定资产的净收益B.分析“营业外收支”账户C.追查停产产品的专用设备的处理 D.审核固定资产的验收报告7. 某会计师事务所审计B公司2005年财务报表，助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2005年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。A将预付账款调整为

40、应收账款B将预付账款调整为其他应收账款C将预付账款调整为营业外支出D应按比例计提坏账准备8. 应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（  ）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证二、多项选择题1.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（   ）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线

41、法摊销C.无形资产的减值准备可以转回D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益2. 实施实地观察固定资产审计程序时可以（  ）。A.以固定资产明细账为起点B.以累计折旧明细账为起点C.以实物为起点D.以固定资产总账为起点3.固定资产的审计目标应包括（  ）。A.确定固定资产是否存在B.确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整C.确定固定资产预算是否合理D.确定固定资产计价和折旧政策是否恰当4. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（   ）。A.询价与确定供应商B.采购与验收C.付款审批与付款执行D.采

42、购合同的订立与审批5. 对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（   ）。A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”账户的核算情况C.租入固定资产提取的折旧额是否正确D.租入固定资产有无变相馈赠情况三、判断题1. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。2. 若被审计单位以往未经注册会计师审计，注册会计师应对固定资产期初余额进行较全面的审计。（ ）3. 注册会计师在审查应付账款时，应查实企业所有在年度资产负债表日

43、以前收到的发票，均已计入当年度应付账款。（ ）4. 按照会计准则的规定，企业所持有的应收票据和所支付的预付账款，在一定条件下均应转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（ ）第九章课后练习一、单项选择题1. 下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是（）。A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实 B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）2. 如果被审计单位的产品比较单一，

44、且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则注册会计师一般采用（  ）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在”的认定进行验证。A.重新执行B.控制测试C.实质性程序D.穿行测试3. 某股份有限公司成立于2009年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2009年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（  ）万元。A.659  &

45、#160;     B.667      C.679        D.6874 注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是（  ）。A.随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.随意抽样5 存货与仓储循环有关交易实质性程序的重点不应包括（）。A.成本会计制度的测试B.成本的测试和存货的监盘C.分析程序的运用D.存货的计价审计6.某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为3000

46、00元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。则注册会计师在审计时，认为该材料入库的实际成本是（  ）元。 A298350B333450C280800D255000二、多项选择题1.下列有关存货监盘计划的表述中正确的是（ ）。A.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序B.注册会计师在对存货进行监盘时必须采用控制测试C.如果注册会计师准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施和程序，则应该以控制测试为主D.如果单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序2.存货监盘计划主要包括的内容有（ ）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.存货监

47、盘的要点及关注事项C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围3.如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式监盘有关存货，注册会计师可采用的程序是（ ）。A.询问B.观察C.分析程序D.检查4.甲注册会计师对某公司2010年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。A.少计2010年度的存货和应付账款B.多计2010年度的存货和应付账款C.虚增2010年度的利润D.虚减2010年度的利润三、判断题1助理人员在对存货监盘时，发现有一批存货盘点的工作量较大，H公司对存货实行永续盘存制度，助理人员拟采用审查公司的有关存货的收发记录代替。（ ）2.存货期末盘点是存货内部控制的基本要求，但

48、注册会计师也应承担相应的责任。（  ）3. 存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应由审计项目负责人承担。（ ）4. 注册会计师在监盘有关存货时采用检查程序的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额。（ ）5 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（   ）第十章 公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2007年度财务报表进行审计，并确

49、定财务报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司2007年度财务报告于2008年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：X公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：项目金额（万元）项目金额（万元）资产总额42000未分配利润1800股本15000营业收入36000资本公积8000利润总额600盈余公积2000净利润400资料二：在对X公司审计工程中，A和B注册会计师注意到以下事项：（1）X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%

50、计提；账龄1-2年的，按其余额的40%计提；账龄2-3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2007年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23 445 000元，明细情况如下： 账龄客户名称1年以内1-2年2-3年3年以上预收款项-a公司30 150 000预收款项-b公司2 100 000预收款项-c公司600 00025 000预收款项-d公司-9 500 000预收款项-e公司70 000小记21 250 0002 100 00025 00070 000（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

51、确定合同完工程度。2007年一项总金额为40 000 000元的固定造价合同，预计总成本为36 000 000元。2007年实际发生成本25 200 000元。2007年末，预计为完成该项合同尚需在2008年度发生成本16 800 000元，该合同的结果能够可靠预计，但X公司在2007年度尚未确认与该项合同相关的营业收入和营业成本。（3）2007年1月起，X公司开始研发一项专利产品技术，董事会认为该研发项目具有可靠的技术等财务资源支持，并且一旦开发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。2007年11月30日，该项专利技术达到预定用途，结转研发成本，确认无形资产。该无形资产的预计使用年限

52、为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费30 000 000元，工资费用6 000 000元，其他相关费用4 000 000元，共40 000 000元，其中符合资本化条件为18 000 000元。X公司在2007年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出费用化支出”22 000 000元，“研发支出资本化支出”18 000 000元，贷记“原材料”30 000 000元，“应付职工薪酬”6 000 000元，“银行存款”4 000 000元；在结转研发支出费用化支出时，借记“管理费用”22 000 000元，贷记“研发支出费用化支出”22 000 000元；在确认无形资产时，借记“无形资产”18 000 000元，贷记“研发支出资本化支出”18 000 000元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用专利技术”