构建“服务型税务”机制的设想

1、构建“服务型税务”机制的设想新税收征管法的颁布实施以來，税收服务己逐渐成为税收工作中一个法定的、正 常的、重要的组成部分。耍提高税收服务的质量，促进税收征管由“管理型税务”向“服 务型税务”转变，关键是税务机关耍彻底改变过去政府机关那种强凋命令、强凋指挥、强嵋 管制的思维定势，树立公众木位和社会本位的服务型思想，确立“让纳税人满总7'的思维观 念，树立“服务型”的管理理念，构建“服务型税务”机制。构建“服务型税务”机制是社 会主义市场经济的要求。、当前税收服务现状及构建“服务型税务”机制所遇到问题（一）政府各部门、税务机关内部存在的问题1. 政府各部门的信息资源尚未实现共亭。由于税务机

2、关与政府其他部门信息不能够充 分共享，大大降低了税务部门的工作效率。例如，在税务稽查部门，案件都有检查的时间 限制，当需要政府其他部门协助檢查吋，常常耍花费大量吋间到工商、海关、银行等单位 取证，而冋复相关查询资料需要10-30个工作曰不等，这样不仅大大挤占了实际检查企业 帐务的吋间，降低了检查质量，而且降低了办公效率。2. 税务机关内部问题出现在税务稍查和征管之间。一是征管和稽查部门虽己部分实现 资源共享，但信息更新较慢，稽查的同,忐无法及时掌握企业的相关情况。二是征管部门尚 未设置专门机构审核企业的报表及发票。部分稽查同志反映在检查企业财务资料时发现己 向征管部门中报的增值税中报表填写数据

3、错误，这样就不能将己经中报的报表作为检查的 依据，在檢查中就要重新核对账簿、凭证。（二）税务机关与纳税人之间存在的问题1. 纳税人対税收服务的需求尚未成熟。由于在我国的税收征纳关系中，纳税人一直处 于和对弱势地位，只知道逍从政府的规定和耍求，很少去考虑政府应该提供什么样的服务。 因此，日前纳税人对税收服务的要求较低。2. 税收服务询未有明确的制度规范，难以得到政府部门有效的监控。税收服务首先需 耍制度上的规范，这除了纳税人和税务机关共同努丿j外，还需要立法机关和政府的强力推 动。在我国，还切实维护纳税人权益的法律还不够完善。地方党政机关和上级税务机关对 地方税务机关的税收工作进行扌打导、考核、

4、评价时，还没有完全实现从“数量标准”向“质 量标准”的转变，政府部门的调控仅仅是对于税收任务完成情况的监控，客观上不利于税 收服务的全而开展。3. 税收服务的供给层次低、不系统、不规范，不能完全满足纳税人的需求。一些税务 人员在税收服务认识上存在谋区。一是认为完成税收收入就是工作成绩的体现，税收服务 质量的高低不是关键。二是认为税收服务耳税务管理执法是对立的关系，抓税收服务会影 响执法的刚性。三是认为从税收法制到税务管理执法体系尚不健全，全面歼展税收服务的 条件还不具备。由于这些认识谋区的存在，虽然新税收征管法明确了税收服务是税务机关 的法定义务，一些机关也制定了公开办税、服务承诺、首问贵任等

5、税收服务制度，但缺乏 一套科学实用的税收服务规范和办法。有的税务机关打出税收服务的大旗，但没有必要的 监愕机制來支撐；有的税务机关只是在窗口单位增添服务设施，规范服务用语，把吋间和 精力放在礼节性服务上，对纳税人反映的政策资讯戯乏、程序手续过繁、办事效率不高等 深层次问题却未从根本上解决。4. 税务机关对于税法宣传力度较小，纳税人对于税法了解较少。-是对于纳税人的平 吋培训内容过窄，仅仅是对工作方式的学习，例如屮报表的填写，税控机的使用等等。二 是没有将国家的税收法律、法规系统地讲述给纳税人，纳税人对于税法的了解普遍比较片 面。三是税务机关尚未设立专门的税务宣传部门，虽然开通了 12366税务

6、咨询、投诉，但 宣传力度需要进一步丿川大，宣传渠道需要进一步拓宽。5. 税务机关与纳税人缺乏沟通及相互间的理解。例如，2008年，总局在全国范围内组 织开展了纳税人满意度调查，我市“圉税局实施税务稽查过程中所作的耐心解释和说明” 满意率得分只有67.65分，低于全国70.52分的平均水平，这说明税务机关与纳税人的沟通 交流不够，我们的税务稍查文明执法工作与纳税人的期待相比、与总局的要求相比还有一 定差距。6. 税收服务的效率低下导致纳税人的遵从成本较高。纳税人的遵从成本是指纳税人（白 然人和法人）为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税爭宜时发生的除税款和税收的 经济扭曲成本（如工作利闲暇选择

7、的扭曲，消费或生产选择的扭曲）以外的费用支汕。虽 然税务机关现在已经有了 ctais、金税等征管软件，育了电话报税等多种中报方式，但与 发达国家税收服务相比，仍有明显差距7. 我国现有的税务代理行业发展滞后，不能满足纳税人的需求，落后于经济的发展。 一是税务代理主要依靠税务机关的影响力开展工作，公正性难以保证。二是税务代理业务 不规范，行业h律性差，缺乏政府部门监督，造成服务质量较低。8. 国内的会计普遍存在做“假帐”的现彖，虽然有会计法，但没有具体的政府机 构对其进行统一管理、监督。二、构建以纳税人权利为核心的“服务型税务”机制设想（一）在政府各部门及税务机关内部应做好以下工作1. 不断完善

8、制度，转变观念，将纳税人合法权利为核心的税法主体性理念上升为圉家 意志。许多圉家都有专门的旨在维护纳税人权益的法案。如美国1988年颁布的纳税人权 利法案，澳大利亚1997年颁布的纳税人宪章。我圉将税收征管法赋了纳税人享 有的权利、规定纳税人应履行的义务，把税务机关的权力和应为纳税人提供的法定服务等 内容以行政法规的形式颁布实施，使纳税服务做到“有法可依”。2. 政府各部门要密切配合，协同治税。一是在与政府各部门以及相关机构之间，建立 和完善服务协同网络，确定规范的协同机制。二是深化服务协同内容。应进一步加强与工 商、地税、银行、公安、邮局等部门的协同，及时掌握纳税人经营信息，在银行账户管理、

9、 税收保全、强制执行、邮寄申报等方而开展更全面、更完善的合作。三是积极融入信息化 社会和电子政府建设，加大对相关经济管理和执法部门信息的的交换和采集力度，提高服 务协同信息化水平。四是不断改进税务机关内部现育的网络体系，及时更新网络上的信息， 实现真正意义上的资源共享。3. 完善现育的提升税务工作人员整体索质的教育、培训体制，建立对税务工作人员的 终身教育制度，加强廉政、德育教育，不断提高税务工作人员的思想道德素质，增强税收 服务意识。4. 在税务机关内部，建议在基层局设立专门对企业中报表及发票的审核部门，杜绝错 误审报。（二）维护纳税人的合法权益，正确处理好税务机关与纳税人的关系1. 税务机

10、关应与纳税人加强沟通。一是积极听取纳税人的建议和意见，主动了解和分 析纳税人在纳税过程屮的问题、需求，设身处地的、有针对性的解决纳税人提出的问题。 二是组织新注册登记的纳税人开展针对性培训，使服务体系尽快作用于新的纳税人。三是 采取定期调查、问卷调查、座谈会、开展评税活动等方式广泛征询社会各界的意见。2. 应继续加强对纳税人的税法宣传，定期对纳税人进行税法培训，树立依法纳税的观 念。一是在税务机关内部设立专职的税法宣传部门。在美国、澳大利亚、日本等国家，政 府设有专职税法宣传机构，用于培养、强化已形成的全民税收意识和习惯，此类做法值得 借鉴。除了每年一度的人型税法宣传活动以外，更应注重日常的税

11、法知识传播，同时负责 对税宜效果的监督，随时改进工作方法。二是扩充税法宜传的内容，将纳税宜传延伸到文 化、教育领域。税收宣传工作不仅要强调“取之于民"，更应该加强对税收''用之于民”的宣传。 三是通过多种方式拓宽税法宣传的渠道。在加拿大、日本，政府均设有非营利性的刊物， 供纳税人fi常参阅，及时掌握税政信息。建议及时将国家发布的税收法律、法规和变动情 况进行评价、解释、辅导、答疑，设立非营利性刊物，发表一些本地知名人士的意见和 看法，让纳税人充分参与到税法宣传屮来。同时通过网络、新闻、报刊等媒体进行广泛传 播，充分让纳税人了解和及时掌握税收政策。3. 加快网络电子政务

12、的建设，按照节省、便利的原则减轻纳税人的遵从成本。一是优 化现有的ctais、金税等征管软件，完善多元化申报方式。二是强化服务平台建设，强调 服务的网络化、服务白动化或服务h助化，使税收服务的提供方与接受方适度分开的建设 “服务型税务"。三是让部分服务项h由纳税人白行完成。四是应完善立体化资讯渠道，提 高资讯传播的及时性和准确性，使税收资讯能真正普及到人们的日常生活屮。4. 税务机关应对国内的会计行.业进行统一监管。会计要到企业应聘，首先要取得由税 务机关统一印制的“上岗证”，对于做“假帐”的会计，一经发现，吊销具会计资格，终 身不得进入会计行业。这样做就类似于美国的会计协会对国内会

13、计的统一管理。5. 规范税务代理行业，更好的为纳税人服务。一是加强中介机构的渠道作用。二是使 中介机构成为税务机关的服务的“中转站”。三是正确处理好税务机关与屮介机构的关系， 加人对中介机构的监管力度。6. 鼓励“一线”税务工作人员在税收服务上不断创新。由于“一线”税务工作人员接 触纳税人垠为频繁，对纳税人的意见、建议也听的很多，但这些工作人员很少有机会把纳 税人的想法反映给领导同志。若建立、健全改革创新体制，奖励那些冇创新贡献的同志， 则会激励大家的工作创新意识，调动大家的智1慧，开创工作新局而。7. 健全税收服务质量考评机制。考评机制的内容除了加强内部监督和内部考评外，还 应该以多种方式开

14、展民意测验，取得纳税人对纳税服务效果的回馈。考评的结果应育接与 税务人员甚至与税务局领导的业绩育接挂钩。通过多方面的考评可以发现税务机关工作的 薄弱环节，为以后工作的改进确定方向和重点。三、新时期税收服务应该以满足纳税人的需求为核心，努力实现以下目标（一）在全社会形成尊重纳税人的价值观，加快纳税文明的进程，促进社会全面发展， 在国际上建立文明高效的政府形象。世贸组织对政府职能和政府工作方式提出了更高的标 准。借鉴发达国家的通行做法，提高纳税服务的丿贡量是有助于在圉际上建立高效、廉洁的 政府形彖，有助于我国的市场经济地位得到国际承认。（二）在全社会建立共同协税、护税的新体系。在税务机关内部树立为纳税人服务的 思想，在政府各部门之间形成为纳税人工作的观念，在全社会营造纳税光荣，共同协税、 护税的氛伟i，有层次、有系统地建立起协税、护税的新体系。（