强化基层农发行内部会计监督思索

1、强化基层农发行内部会计监督思索会计监督是会计的一项基本职能，也是会计工作的一项重 要职责。银行会计监督是会计在其核算过程中对经济活动的 合法性和合理性所实施的检查监督。强化会计监督，不仅有 利于加强会计基础管理工作，而且对维护财经纪律、规范财 务开支行为和防范各种会计风险，具有十分重要的作用。本 文结合基层农发行工作实际，就如何充分发挥内部会计监督 作用，真实地反映各项会计信息，及时发出风险预警，防范 和控制经营风险，谈几点粗浅的看法。、基层行加强内部会计监督的必要性农发行会计监督主要监督检查财会核算的法律、法规、制度、操作规程及流程的贯彻执行情况，通过实时监督、定 期检查会计核算有关事项，强

2、化内控管理，防范内控管理， 防范核算风险。就基层行来讲，加强会计监督必要性主要表 现在:（一）加强会计监督是贯彻会计法及相关法规的客 观要求。会计法重点强调了会计监督和会计控制制度的 建设问题，并就会计监督问题作出了包括单位内部会计监督 制度、相关人员在单位会计监督中的职责、对违法会计行为 的检举、会计工作的社会监督、会计工作的国家监督等五个 方面的具体规定，而且首次提出了建立健全会计监督体系的 有关措施。为规范会计行为，提高会计核算质量，保证会计 资料的真实、准确和完整，人民银行制定了支付结算办法、 票据法、反洗钱法等。农发行总行制定出了一系列会 计出纳等方面的配套制度和操作办法。省级分行参

3、照总行制 度要求，结合实际，也制定了各类业务管理办法、实施细则 和操作规程。基层行要保证在贯彻执行国家及上级行的各项 会计规章制度上做到不走样，就必须加强自身会计监督，充 分而有效地发挥会计监督在防范会计风险和杜绝差错上的 职能作用，确保基层行会计核算过程和会计资料的合法合 规。（二）加强会计监督是提高、规范会计核算质量的有力 保证。会计基础管理工作是综合反映一个银行会计工作质量 水平髙低的重要标准。它是一项系统工程，涉及到会计业务 操作程序、岗位职责、核算手段、档案管理、人员配置乃至 会计人员的行为等各个方面，讲究工作细、质量高。同时还 涉及到全行业务经营的各个方面，包括贷款的发放与收回、

4、购销储等引起的资金收付与调拨、行里的各项财务收支和固 定资产管理等都要通过会计核算才能实现。为此，应加强会 计监督，严格遵守制度规定，严格履行手续，严格按程序办 事，充分发挥会计监督作用，是保障银行业务安全营运，提 高会计管理水平和经营效益的重要保证。（三）加强会计监督是防范案件风险的重要举措。从当 前银行发生的一系列案件可以看到，许多案件的发生都与会 计工作存在漏洞有关，加强会计监督，就是为了堵住这些漏 洞，防范案件风险。会计监督具有事前预防性、事中控制性 的特点，可以对会计循环中的各个环节实施有效的监督控 制，能够建立起一套合理的预警体系。通过科学合理的设置 会计岗位，制定明晰的岗位职责等

5、措施，均能从源头上预防 和化解案件风险，保证各项业务健康有序发展。（四）加强会计监督是保证岗位职责认真履行的需要。 随着综合业务系统柜员制的全面推广，目前农发行已制定出 了统一、细致的岗位职责和操作规程。基层行由于人员少， 岗位多，一人多岗的现象常有发生。要想保证这些岗位职责 真正落到实处和发挥实效，必须加强会计监督，使每一个岗 位相互牵制，使每一位岗位人员明确各自的任务和要求，自 觉履行职责，保证每个岗位和操作环节达到规范合规的操作 要求。（五）加强会计监督是从严治行的内在要求。深入扎实地开展会计监督工作，是农发行加强党风廉政建设、切实推 进反腐倡廉工作开展的有效途径，通过加强对权力运用的监

6、 督制约，预防职务违纪违法，维护银行良好形象。同时，加 强会计监督也是从严治行的具体措施，通过建立监督体系, 落实监督手段和监督责任制，进一步树立农发行清正严实的 行业形象。二、当前基层行内部会计监督存在的问题会计监督职能伴随着会计的产生而产生。基层行会计监 督工作虽然近年来逐步引起了重视，也取得了长足的进展， 但还存在一些问题，主要表现在：（一）会计监督的认识不够到位。由于受传统会计的影 响，包括部分会计人员在内的许多人认为，会计就是发挥核 算和反映的作用，对会计监督存在着模糊认识，制约了会计 监督职能的发挥。（二）会计监督的执行存有偏差。在日常会计工作管理 与操作方面满足于每日账平表对，对

7、核算事项的合法性、合 规性重视还不够，风险防范意识不强。（三）会计核算缺少深层次监督。有的检查停留在监督 凭证类别是否正确、传票是否配套、要素填写是否齐全等， 忽视了大额现金支付、同城票据交换等合规合法性进行深层 次的检查监督。（四）会计人员整体素质有待提高。虽然近年来，通过 不同形式的培训，会计人员的整体素质较以往有了较大提 高，但与新任务新要求还有差距。三、加强基层行内部会计监督的对策（一）提高认识，切实增强会计风险防范意识。基层行 要加强对会计法规、各种规章制度的宣传和学习，提高全行 职工特别是会计人员对会计监督在经营管理中的重要性认 识。一方面让各部门干部职工都充分认识到会计监督在业务

8、 经营管理中的重要作用；另一方面让各级行领导明确“保证 会计资料的合法、真实、准确、完整，保障会计人员的职责 不受侵犯”是会计法赋予他们的法律责任。同时，行领 导要高度重视会计监督工作，把加强会计监督作为规范内部 管理、防范违规违纪问题的重要措施常抓不懈，切实支持会 计人员履行监督职责，经常检查会计监督的落实情况，帮助 解决遇到的困难和问题。（二）建立有效的银行会计监督体制。农发行自成立以 来，建立健全了一系列行之有效的会计监督制度，主要包括: 不相容岗位分离制度、会计坐班主任制度、定期查库制度、 县级支行经费开支报账制度、财会主管委派制度、重要岗位 定期轮换和强制休假制度、会计人员离任交接制

9、度、重大财 务事项授权制度、会计检查辅导制度等。近几年，农发行聊 城市分行为完善会计监督制度，提出了非现场监管理念，利 用会计核算系统、远程监控系统等工具，对被查机构会计业 务操作和账簿、报表等会计核算进行监督。这些制度的建立 将会计监督贯穿会计业务的事前、事中和事后，对会计业务 事项的全过程进行监控，有效防控财会风险。（三）强化会计监督制度的落实。一是坚持不相容岗位分离制度。 包括印押证分管分用、ic卡坚持“一人一卡”原则、库房及 保险柜（箱）钥匙分管分用、帐务记载与帐务核对相分离、 票据交换业务帐务记载与交换相分离、系统开发与业务经办 相分离等，加强会计岗位制约环节的管理。二是强化会计事

10、后稽核工作，充分发挥会计核算第二道防线的作用。三是要 对重要岗位实行定期轮换、交流制度，并时刻关注重要岗位 会计人员的思想动态，防患于未然。四是坚持定期查库制度。 采取切实有效的措施，加强现金、重要空白凭证、重要物品 及ic卡的管理。五是运用远程监控系统，强化非现场监督。 通过远程监控系统，加强对各营业网点业务操作情况和窗口 服务情况进行监督。建立了远程监控登记簿，有专人实时监 控和事后监控，着重监控业务运行中的重要时段和重要环 节，发现问题，随时督促解决。六是坚持会计检查辅导制度, 以规章制度体系为依据，加强会计部门的检查、辅导和基层 行会计基础管理工作，对查出的问题认真分析，整改要有反 馈

11、，责任追究要到位，确保会计监督的严肃性和权威性。同 时，加大对会计违规违纪行为的处罚力度，防止类似事件再 度发生，也是落实各项会计监督措施的关键环节。（四）设立独立的会计事后监督岗位。当前，由于人员 和岗位限制，基层行会计部门未有独立的事后监督岗位，业 务岗与事务性岗位叠加，支行兼职内审人员、会计坐班主任 的会计监督职能未能得到有效发挥。随着农发行业务量的增 加、业务范围的扩大和会计核算手段的先进化，基层行会计 部门迫切需要设立独立的事后监督岗位，将那些业务熟练、 责任心强、坚持原则的会计人员选拔到事后监督岗位上来。 为充分调动会计事后监督人员的工作积极性，保证其工作的 独立性，应将会计事后监

12、督人员的任免、提拔、工资待遇和 评先评优等权力上收，由上级行统一进行管理和考评。（五）实行会计坐班主任异地交流制。营业网点的会计 坐班主任是营业窗口的灵魂人物，在内部会计监督工作中发 挥着关键性的作用。为进一步加强会计内控机制建设，防范 操作风险，山东省于2007年开始实行会计坐班主任异地短 期委派交流制度，时间不少于15个工作日，并跨月底。在 实行轮岗时应注意处理好如下几点：一是轮岗范围不宜扩 大，最好可选择在本市范围内进行；二是轮岗时间要适度。 轮岗时间一般以10天或一个月为宜，既能达到相互学习、 取长补短的目的，又能防范会计风险；三是轮岗结束后，轮 岗人员要对轮岗工作情况总结，促进他们学习和思考。（六）强化账务核对力度。加强账务核对是防止帐务差 错和保证帐务核算一致的重要手段。为充分发挥银企对账的 风险控制作用，规范账务核对工作，保障银行及客户资金安 全，根据人民币银行结算账户管理办法、支付结算办法、中国农业发展银行会计制度及中国农业发展银行综合 业务核算操作规程等有关规定，山东省于2012年6月份 重新修订了对账管理办法，明确了各部门的具体职责。 办法中明确了银企对账、系统内往来对账、与人民银行对账、 同业往来对账的操作流程和要求，确保帐务核对相符。（七）提高会计人员整体素质。一