中级财务管理公式助记表

1、中级财务管理公式助记表1、单利：I=P*i*n2、单利终值：F=P（1+i*n）3、单利现值：P=F/（1+i*n）4、复利终值：F=P（1+i）n或：P（F/P，i，n）5、复利现值：P=F*（1+i）- n或：F（P/F，i，n）6、普通年金终值：F=A（1+i）n-1/i或：A（F/A，i，n）7、年偿债基金：A=F*i/（1+i）n-1或：F（A/F，i，n）8、普通年金现值：P=A1-（1+i）- n/i或：A（P/A，i，n）9、年资本回收额：A=Pi/1-（1+i）- n或：P（A/P，i，n）10、即付年金的终值：F=A（1+i）（n+1）-1/i-1或：A（F/A，i，n+1

2、）-111、即付年金的现值：P=A1-（1+i）-（n-1）/i+1或：A（P/A，i，n-1）+112、递延年金现值：第一种方法：先求（m+n）期的年金现值，再扣除递延期（m）的年金现值。P=A1-（1+i）-（m+n）/i-1-（1+i）- m/i或：A（P/A，i，m+n）-（P/A，i，n）第二种方法：先求出递延期末的现值，再将现值调整到第一期期初。P=A1-（1+i）- n/i*（1+i）- m或：A（P/A，i，n）*（P/F，i，m）第三种方法：先求出递延年金的终值，再将其折算为现值。P=A（1+i）n-1/I*（1+i）-（n+m）或：A（F/A,I,n）（P/F,I,n+m）

3、13、永续年金现值：P=A/i14、折现率：i=（F/p）1/n-1（一次收付款项）i=A/P（永续年金）普通年金折现率先计算年金现值系数或年金终值系数再查有关的系数表求i，不能直接求得的通过内插法计算。i=i1+（1-）/（1-2）*（i2-i1）15、名义利率与实际利率的换算：i=（1+r/m）m-1 式中：r为名义利率；m为年复利次数16、风险收益率：R=RF+RR=RF+b*V17、期望值：（P49）18、方差：（P50）19、标准方差：（P50）20、标准离差率：V=/E21、外界资金的需求量=变动资产占基期销售额百分比x销售的变动额-变动负债占基期销售额百分比x销售的变动额-销售净

4、利率x收益留存比率x预测期销售额22、外界资金的需求量的资金习性分析法：高低点法（P67）、回归直线法（P68）23、认股权证的理论价值：V=（P-E）*N 注：P为普通股票市场价格，E为认购价格，N为认股权证换股比率24、债券发行价格=票面金额*（P/F，i1，n）+票面金额* i2（P/A，i1，n）式中：i1为市场利率；i2为票面利率；n为债券期限如果是不计复利，到期一次还本付息的债券：债券发行价格=票面金额*（1+ i2 * n）*（P/F，i1，n）25、可转换债券价格=债券面值/转换比率 转换比率=转换普通股数/可转换债券数26、放弃现金折扣的成本=CD/（1-CD）* 360/N

5、 * 100%式中：CD为现金折扣的百分比；N为失去现金折扣延期付款天数，等于信用期与折扣期之差27、债券成本：Kb=I（1-T）/B0（1-f）=B*i*（1-T）/ B0（1-f）式中：Kb为债券成本；I为债券每年支付的利息；T为所得税税率；B为债券面值；i为债券票面利率；B0为债券筹资额，按发行价格确定；f为债券筹资费率28、银行借款成本：Ki=I（1-T）/L（1-f）=i*L*（1-T）/L（1-f）或：Ki =i（1-T）（当f忽略不计时）式中：Ki为银行借款成本；I为银行借款年利息；L为银行借款筹资总额；T为所得税税率；i为银行借款利息率；f为银行借款筹资费率29、优先股成本：K

6、p=D/P0（1-T） 式中：Kp为优先股成本；D为优先股每年的股利；P0为发行优先股总额30、普通股成本：股利折现模型：Kc=D/P0*100% 或Kc=D1/P0（1-f）+g资本资产定价模型：Kc=RF+（Rm-RF）无风险利率加风险溢价法：Kc=RF+Rp式中：Kc为普通股成本；D1为第1年股的股利；P0为普通股发行价；g为年增长率31、留存收益成本：K=D1/ P0+g32、加权平均资金成本：Kw=Wj*Kj式中：Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本33、筹资总额分界点：BPi=TFi/Wi式中：BPi为筹资总额分界点；TFi为第i种筹资方式

7、的成本分界点；Wi为目标资金结构中第i种筹资方式所占比例34、边际贡献：M=（p-b）x=m*x式中：M为边际贡献；p为销售单价；b为单位变动成本；m为单位边际贡献；x为产销量35、息税前利润：EBIT=（p-b）x-a=M-a36、经营杠杆：DOL=M/EBIT=M/（M-a）37、财务杠杆：DFL=EBIT/（EBIT-I）38、复合杠杆：DCL=DOL*DFL=M/EBIT-I-d/（1-T）39：每股利润无差异点分析公式：（EBIT-I1）（1-T）-D1/N1=（EBIT-I2）（1-T）-D2/N2当EBIT大于每股利润无差异点时，利用负债集资较为有利；当EBIT小于每股利润无差异

8、点时，利用发行普通股集资较为有利40、公司的市场总价值=股票的总价值+债券的价值股票市场价格=（息税前利润-利息）*（1-所得税税率）/普通股成本 式中：普通股成本Kc=RF+（Rm-RF） 41、投资组合的期望收益率：RP=WjRj 42、协方差：Cov（R1,R2）=1/n （R1i-R1）（ R2i-R2）43、相关系数：12=Cov（R1,R2）/（12）44、两种资产组合而成的投资组合收益率的标准差：P=W12 12+ W22 22+2W1 1 Cov（R1,R2）1/245、投资组合的系数：P=Wii46、经营期现金流量的计算：经营期某年净现金流量=该年利润+该年折旧+该年摊销+该

9、年利息+该年回收额47、静态评价指标：投资利润率=年平均利润额/投资总额x100%不包括建设期的投资回收期=原始投资额/投产若干年每年相等的现金净流量包括建设期的投资回收期=不包括建设期的投资回收期+建设期48、动态评价指标：净现值（NPV）=-原始投资额+投产后每年相等的净现金流量x年金现值系数净现值率（NPVR）=投资项目净现值/原始投资现值x100%获利指数（PI）=投产后各年净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计=1+净现值率（NPVR）内部收益率=IRR（P/A，IRR，n）=I/NCF式中：I为原始投资额49、短期证券到期收益率：K=证券年利息+（证券卖出价-证券买入价）

10、7;到期年限/证券买入价*100%50、长期债券收益率：V=I*（P/A，i，n）+F*（P/F，i，n）式中：V为债券的购买价格51、股票投资收益率：V=（t=1n）Dt/（1+i）t+F/（1+i）n52、长期持有股票，股利稳定不变的股票估价模型：V=D/K式中：V为股票内在价值；D为每年固定股利；K为投资人要求的收益率53、长期持有股票，股利固定增长的股票估价模型：V=D0（1+g）/（K-g）=D1/（K-g）式中：D0为上年股利；D1为第一年预期股利54、基金的单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份额55、基 金 = （年末持有份数*年末基金单位净值-年初持有份数*年初基金单位净

11、值）收益率 年初持有份数*年初基金单位净值56、机会成本=现金持有量x有价证券利率（或报酬率）57、现金管理相关总成本=持有机会成本+固定性转换成本58、最佳现金持有量：Q=（2TF/K）1/2式中：Q为最佳现金持有量；T为一个周期内现金总需求量；F为每次转换有价证券的固定成本；K为有价证券利息率59、最低现金管理相关总成本：（TC）=（2TFK）1/260、应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金*资金成本率61、应收账款平均余额=年赊销额/360*平均收账天数62、维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额*变动成本/销售收入63、应收账款收现保证率=（当期必要现金支出总额-当期其它稳定

12、可靠的现金流入总额）/当期应收账款总计金额64、存货相关总成本=相关进货费用+相关存储成本=存货全年计划进货总量/每次进货批量*每次进货费用+每次进货批量/2 *单位存货年存储成本65、经济进货批量：Q=（2AB/C）1/2式中：Q为经济进货批量；A为某种存货年度计划进货总量；B为平均每次进货费用；C为单位存货年度单位储存成本66、经济进货批量的存货相关总成本：（TC）=（2ABC）1/267、经济进货批量平均占用资金：W=PQ/2=P（AB/2C）1/268、年度最佳进货批次：N=A/Q=（AC/2B）1/269、允许缺货时的经济进货批量：Q=（2AB/C）（C+R）/R1/270、缺货量：

13、S=QC/（C+R） 式中：S为缺货量；R为单位缺货成本71、存货本量利的平衡关系：利润=毛利-固定存储费-销售税金及附加-每日变动存储费x储存天数72、每日变动存储费=购进批量*购进单价*日变动储存费率或：每日变动存储费=购进批量*购进单价*每日利率+每日保管费用73、保本储存天数=（毛利-固定存储费-销售税金及附加）/每日变动存储费74、目标利润=投资额*投资利润率75、保利储存天数=（毛利-固定存储费-销售税金及附加-目标利润）/每日变动存储费76、批进批出该商品实际获利额=每日变动储存费*（保本天数-实际储存天数）77、实际储存天数=保本储存天数-该批存货获利额/每日变动存储费78、批

14、进零售经销某批存货预计可获利或亏损额=该批存货的每日变动存储费*平均保本储存天数-（实际零售完天数+1）/2=购进批量*购进单价*变动储存费率*平均保本储存天数-（购进批量/日均销量+1）/2=购进批量*单位存货的变动存储费*平均保本储存天数-（购进批量/日均销量+1）/279、利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额（或：变动成本总额）80、利润中心负责人可控成本总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本81、利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本82、公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司不可分

15、摊的各种管理费用、财务费用等83、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值84、环比动态比率=分析期数值/前期数值85、流动比率=流动资产/流动负债86、速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=货币资金+短期投资+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-待摊费用-待处理流动资产损失87、现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债*100%88、资产负债率=负债总额/资产总额89、产权比率=负债总额/所有者权益90、已获利息倍数=息税前利润/利息支出91、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）92、劳动效率=主营业务收入或净产值/平均职工人数93、周转率（周转

16、次数）=周转额/资产平均余额94、周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余额x计算期天数/周转额95、应收账款周转率（次）=主营业务收入净额/平均应收账款余额其中：主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣与折让平均应收账款余额=（应收账款年初数+应收账款年末数）/2应收账款周转天数=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额96、存货周转率（次数）=主营业务成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2存货周转天数=（平均存货x360）/主营业务成本97、流动资产周转率（次数）=主营业务收入净额/平均流动资产总额流动资产周转期（天数）=（平均流动资产周转总额x360）

17、/主营业务收入总额98、固定资产周转率=主营业务收入净额/平均固定资产平均净值99、总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额100、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额101、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额102、盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润103、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额=息税前利润总额/平均资产总额104、净资产收益率=净利润/平均净资产x100%105、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额106、每股收益=净利润/年末普通股总数107、市盈率普通股每股市价/普通股每股收益108、销售（营业）增长

18、率=本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额x100%99、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益x100%109、总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额110、三年资本平均增长率=（年末所有者权益总额/三年前年末所有者权益总额）1/3 - 1x100%111、权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）112、净资产收益率总资产净利率*权益乘数主营业务净利率*总资产周转率*权益乘数113、主营业务净利率净利润÷主营业务收入净额114、总资产周转率主营业务收入净额÷平均资产总额金融资产知识点总结复习重点交易性金融资产初始计量后

19、续计量处置借：交易性金融资产成本投资收益（发生的交易费用）应收股利应收利息贷：银行存款持有期间的股利或利息借：应收股利（宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益公允价值上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益借：银行存款贷：交易性金融资产 投资收益 同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅

20、费、不属于交易费用。持有至到期投资初始计量后续计量处置借：持有至到期投资成本（面值）持有至到期投资利息调整 应收利息贷：银行存款等借：应收利息（面值×票面利率）持有至到期投资应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资利息调整借：银行存款贷：持有至到期投资投资收益期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回利息和本金-本期计提的减值准备（仅适用于金融资产）期初摊余成本×实际利率=本期计提的利息 本期收回利息和本金=面值×票面利率持有至到期转换为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持

21、有至到期投资资本公积其他资本公积（差额，也可能在借方）可供出售金融资产初始计量债券投资股票投资借：可供出售金融资产成本 （面值）可供出售金融资产利息调整（交易费用在此核算）应收利息贷：银行存款借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等后续计量处置公允价值变动借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积对债券投资：借：应收利息（面值×票面利率）可供出售金融资产应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）可供出售金融资产利息调整（也可能在借方）处置时，售价与账面价值的差额计入投资

22、收益，将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积”转入“投资收益”。借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（也可能在借方）借：资本公积其他资本公积贷：投资收益 贷款和应收款项初始计量后续计量收回贷款借：贷款本金（本金）贷：吸收存款贷款利息调整（可能在借方）借：应收利息（贷款合同本金×合同利率）贷款利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（贷款的摊余成本×实际利率）借：吸收存款贷：贷款本金应收利息利息收入（差额）发生减值资产负债表日，确定贷款发生减值资产负债表日确认利息收入收回贷款借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款已减值贷：贷款（本金、利息调整）借：贷款损失准

23、备（摊余成本×实际利率）贷：利息收入借：吸收存款贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款已减值 资产减值损失（差额）确实无法收回的贷款已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款损失准备 贷：贷款已减值 借：贷款已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷：贷款已减值资产减值损失（差额）金融资产减值持有至到期投资、贷款和应收款项可供出售金融资产1资产负债表日减值借：资产减值损失（减记的金额）贷：持有至到期投资减值准备贷款损失准备借：持有至到期投资已减值 贷：持有至到期投资成本利息调整（可能在借方）借：贷款已减值贷：贷款本金利息调整2减值损失转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失1资产负

24、债表日减值借：资产减值损失（减记的金额）贷：可供出售金融资产公允价值变动资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额） 2减值损失转回（1）若可供出售金融资产为债务工具借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资产减值损失（2）若可供出售金融资产为股票等权益工具投资借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产长期股权投资（不具有控制、共同控制、重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的投资）不进行减值测试，因按公允价值计量，公允价值变动已计入利润表。借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值一经计提，不得转

25、回金融资产的转移与继续涉入企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产，同时按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值（提供担保而收取的费用）之和确认继续涉入形成的负债。多项选择考点金融资产金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、和金融衍生资产等企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产衍生金融工具、集中管理

26、的可辨认金融工具组合的一部分可划分为此类初始计量后续计量处置按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益（投资收益）。资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。持有至到期投资非衍生金融资产如出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。初始计量后续计量处置按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有

27、至到期投资利息调整”科目核算采用实际利率法，按摊余成本计量处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。初始计量后续计量处置按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额资产负债表日按公允价值

28、计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积其他资本公积）, 公允价值下降幅度较大或非暂时性时计入资产减值损失。处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积其他资本公积”转入“投资收益”A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用公允价值计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益：借：应收股利，贷：投资收益E以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

29、初始计量后续计量处置按公允价值和交易费用之和计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。金融资产转移与继续涉入1 在判断金融资产转移是否符合终止确认条件时，应首先判断转入方是否是转出方的子公司。2 看跌期权合约区分该看跌期权是一项重大价内还是重大价外期权，如是重大价外期权，则可终止确认。3 看涨期权合约区分该看涨期权是一项重大价内还是重大价外期权，P206P209。4 所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。5 如果不存在活跃市场，即使合同约

30、定转入方有权处置金融资产，也不表明转入方有“实际能力”，不因判断为终止控制。金融资产减值项目计提减值准备减值准备转回持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（冲减资产减值损失） 可供出售金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益 可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生

31、的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（冲减资产减值损失） 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积 长期股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的投资）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益 不得转回 持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益

32、。2对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。3对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。4外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以

33、记账本位币反映的账面价值的部分，确认为减值损失，计入当期损益。所有者权益复习重点：权益工具1看涨期权以现金净额结算以普通股净额结算以现金换普通股方式结算借：银行存款贷：衍生工具看涨期权借：衍生工具看涨期权贷：公允价值变动损益借：衍生工具看涨期权投资收益（或贷记）贷：银行存款借：衍生工具看涨期权投资收益（或贷记）贷：股本资本公积资本溢价发行看涨期权借：银行存款贷：资本公积资本溢价借：银行存款贷：股本资本公积资本溢价2看跌期权以现金净额结算以普通股净额结算以现金换普通股方式结算借：衍生工具看跌期权贷：银行存款借：公允价值变动损益贷： 衍生工具看跌期权借：银行存款投资收益（或贷记）贷：衍生工具看跌期

34、权借：股本资本公积资本溢价贷：衍生工具看跌期权投资收益（或借记）确认支付期权费，获得期权借：资本公积资本溢价贷：银行存款借：银行存款贷：股本资本公积资本溢价实收资本（增加）1 企业增资的一般途径：将资本公积转增资本借：资本公积资本溢价（或股本溢价）贷：实收资本（或股本）将盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）由所有者（包括原投资者和新投资者）投入借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资贷：实收资本（或股本）资本公积资本溢价（或股本溢价）2 股份有限公司以发行股票股利的方法实现增资借：利润分配转作股本的股利贷： 股本资本公积股本溢价3 可转换公司债券持有人行使转换权利借：应付债

35、券可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）资本公积其他资本公积（权益成份的金额）贷：股本资本公积股本溢价（差额）库存现金（不足转换1股的部分用现金支付）4 企业将重组债务转为资本（重组日）借：应付账款（重组债务的账面余额）贷：股本（或实收资本）资本公积资本溢价 (股本溢价)（股份的公允价值与股份面值之间的差额）营业外收入债务重组利得（股份的工业价值小于重组债务账面余额的差额）5 以权益结算的股份支付(行权日)借：银行存款（按行权价实际收到的金额）资本公积其他资本公积 （在资产负债表日确认的金额）贷：股本（行权时增加的股份面值）资本公积股本溢价（差额）实收资本（减少）1 有限责任公司减资：借

36、：实收资本贷：银行存款、库存现金2 股份有限公司回购本企业股票减资：回购本公司股票借：库存股贷：银行存款注销库存股1 回购价格高于回购股票的面值总额时借：股本（注销股票的面值总额）资本公积股本溢价（差额先冲股票发行时的溢价）盈余公积（股票发行时的溢价不够冲减时）利润分配未分配利润（盈余公积不够冲减的部分）贷：库存股（注销库存股的账面价值）2 回购价格低于回购股票的面值总额时借：股本（注销股票的面值总额）贷：库存股（注销库存股的账面价值）资本公积股本溢价（差额）资本公积其他资本公积采用权益法核算的长期股权投资确认被投资单位除净损益外的所有者权益变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积处置采用权益法核算的长期股权投资借：资本公积其他资本公积贷：投资收益以权益结算的股份支付每个资产负债表日借：管理费用贷：资本公积其他资本公积行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额借：银行存款（按行权价收取的金额）资本公积其他资本公积（原确定的金额）贷：股本（增加的股份的面值）资本公积资本溢价（差额）存货或