煤矿企业成本预算管理探究及实践

1、煤矿企业成本预算管理探究及实践摘要：成本预算管理是企业降本增效，增强竞争力，实现 战略目标的重要手段。本文剖析了当前煤矿企业成本预算管 理存在的问题，提出了实施成本预算管理的具体措施及在实 施过程中需要注意的问题。关键词：煤矿企业；成本；预算管理；研究；实践中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1001-828x(2012) 12-0-01随着矿井逐年的老化，煤矿企业井下开采条件越来越复 杂，安全生产、技术要求程度日趋提高，加之物价上涨、职 工增资等因素造成成本不断上升，成本管理难度增大。因此, 企业要降本增效，实现发展战略，就必须需运用科学先进管 理模式。成本预算管理模式就是当前企业降

2、本增效，实现战 略目标的有效手段。一、当前成本预算管理存在的问题当前多数煤矿企业已认识到了成本预算管理在企业经 营管理中的重要作用，都相继实施了这一管理模式。但多数 企业在实施预算管理中存在诸多问题：一是部分企业领导对 成本预算管理在企业中的地位和作用认识不到位、重视程度 不够，没有把预算管理作为企业管理的中心环节抓紧抓好， 只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，没 有将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段，预算管理 没有得到有效实施和落实，导致为预算而预算。二是把预算 管理理解为财务行为，忽视各部门的协调。二、成本预算管理实施的举措（一）更新观念、转变思想、全员参与。随着企业体

3、制 转轨、经济转型，人们的思想观念发生了很大的变化，特别 是领导干部成功地实现了由过去的生产型向效益型的转变。 但同时我们也应当看到个别领导干部在企业改革中没有与 时俱进，仍停留在老的粗放型管理上，只注重生产而忽视成 本预算，表面上讲成本效益，可思想深处并没有真正重视起 来。更重要的是财务部门没能积极主动的把财务预算管理纳 入日常工作中来，只是被动地算账、提供数据。要想搞好成 本预算管理必须由上而下的真正地转变观念，特别是领导干 部和财务人员要走在前面。在整个企业中层层发动，让各个 管理层面都知道预算管理的重要性，全员参与成本管理，只 有这样才能为预算管理实施创造一个良好的环境。（二）建立成本

4、预算管理体系。预算管理是一项复杂的 系统工程，并不是某一个人或某一个部门的事情，因此必须 由上而下地建立相应的组织机构，协调预算的编制、执行、 调整、分析、考核等工作，以保证其顺利实施。矿井应以宏 观经济指标为依据，以内部标准定额为基础，以工作面预算、 单项工程预算为重点，建立矿级、科区级、班组级三级预算 管理体系，分级设立预算管理委员会，矿级预算管理委员会 由矿长任主任，经营副矿长任副主任，成员由财务科、经管 科、人力资源科、技术科等职能部门负责人组成，主要负责 一级成本预算的编审和组织领导工作。科区级预算管理委员 会由科区长任组长，副区长为副组长，技术员、核算员和材 料员组成，主要负责二级

5、预算的编制和实施。班组级预算委 员会由区队班组长任组长，班组成员共同参与，主要编制三 级预算并进行实施。三个级别预算测重点不同，矿级主要编 制年度、季度、月度预算；区级、班组级主要编制月度、周 预算。（三）建立健全成本预算管理制度。建立健全配套的成 本预算管理制度，制定各级预算管理的工作目标，明确成本 预算管理重点，为成本预算管理的顺利实施提供保障。例如 矿应制定目标成本管理办法、全面预算管理办法、责 任成本分解管理办法、物资跟踪管理办法等一系列配套 经营管理制度，建立用制度约束人的行为，用制度的执行力 保证成本预算管理规范化、程序化、科学化运行。（四）规范成本预算的编制。成本预算按照&quo

6、t;上下结合、 分级编制、逐级汇总”的程序，依据集团公司下达的成本计 划、矿年度生产建议计划和月、季度生产作业计划、各项成 本消耗定额进行编制。由于煤炭开采投入木材、坑木代用品、 大型材料、专用工具等材料构不成产品实体，具有重复回收再利用的特点，因此材料预算还要充分考虑材料的回收、周 转和复用；根据生产的连续性强，考虑到地质条件变化和安 全需要，材料预算时要考虑一定的备用。（五）加强成本预算的执行和过程控制。成本预算的编制、指标的分解,仅仅是预算管理前期工作的必要步骤,本预算的执行与控制才是预算管理的关键环节。为此，要做好三个方面的工作。一是抓好事前控制。成本预算控制的根本在于事前预算的审批。

7、矿预算委员会主任、副主任要对成本预算申请的合理性和可行性总体负责,全盘统筹;预算职能部门对责任范围内预算指标申请的可行性和真实性把关 负责。预算责任部门根据各项费用支出的具体情况，编制成 本费用标准，使成本预算有制度、有标准、有流程，真正实 现事前控制。二是抓好事中控制。矿成本责任承包单位对成 本预算落实进行现场跟踪，以杜绝各项费用在生产过程中发 生浪费现象，减少成本支出。为防止预算超支，矿应建立成 本预算预警制度，成本超支及时预警，及早控制。成本预算 办公室将各单位成本预算完成情况进行通报，详细列出预算 单位的超预警成本项目及原因，及时向主管领导反馈信息， 对发现的问题进行分析论证，提出可行

8、性建议，通过信息化 网络公示，并将其纳入考核范围，给以相应的处罚。对成本 预算管理不善的单位坚持重点监管，矿级预算委员会对其进 行调研，分析原因，及时协调，保证成本预算得到较好落实。 三是做好事后分析。成本预算分析是预算管理中的重要环 节，矿通过实行“例会制”来监控成本预算管理的运行情 况。每月召开一次分析例会，由行政一把手挂帅、经营矿长 负责，副总以上领导及职能科室主要负责人参加。由预算执 行部门对每项成本预算的执行情况做出详细分析说明及评 价，对出现偏离预算、超预算或无预算的项目，要查明原因, 使成本管理能够有针对性地纠偏，达到控制支出、降低成本 的目的。（六）建立考核奖惩激励机制。有效的

9、奖惩约束机制是成本预算管理顺利实施的重要手段。对成本预算指标完成情 况分级考核，与预算执行单位负责人及职工薪酬挂钩，月底 按预算指标的实际完成情况进行严格考核，兑现奖惩。在对 单位进行考核评价时要结合实际、客观公正，以利于充分调 动管理者的积极性和创造性，同时要坚持责、权、利一致的 原则，严格按照制度兑现奖惩。只有这样才能保证成本预算 管理的顺利实施和成本目标的实现，真正确立成本预算管理 在企业管理中的核心地位。三、成本预算管理需要注意的问题1.成本预算管理需要做到全员参与和全过程控制。2成本预算管理要定期对预算执行情况进行分析，找出实际与预算产生差异的根源，提出纠正偏差的方法和措施, 并及时把信息反馈到主要领导和被考核单位。3. 成本预算编制要切合实际。企业预算要结合生产经营 目标来编制，不能脱离实际。把预算做的过高势必挫伤基层 经营者的积极性，使其很难完成，不利于预算管理的进行； 过低则会使基层经营者没有压力感，对预算管理产生误解直 至不重视或应付了事。4. 要把成本预算管理的重点放到基层单位，因为他们是 成本