论会计电算化内部控制存在的问题及对策

1、    论会计电算化内部控制存在的问题及对策    谢潍灿 颜成娟 李晓花随着时代的不断进步和科技的高速发展，我国计算机技术不断发展，会计电算化在越来越多的企业中也不断地被推广和应用，不仅显著提高了企业财务的工作质量与效率，两且也在一定程度上增强了企业的经济效益与管理水平。但是，电算化在不断的实际应用过程中也存在一定的问题。本文主要论述了电算化内部控制的意义及发展现状，对其存在的一系列问题进行分析，并提出相应的对策。會计电算化内部控制 问题 对策电算化内部控制发展现状当今计算机技术高速发展，会计电算化已由简单的数值核算转变为生面的数值计算，但在发展过程中

2、都或多或少地限制于相应的制度规则，管理环境，软件水平，基础工作等。在当今经济快速发展的时代，会计实行电算化是必然趋势。但随着电算化工作的应用和发展，舞弊行为时有发生，而这就是会计电算化对内部控制带来的影响。电算化内部控制存在的问题（1）会计人员综合素质偏低现代会计电算化体系中，人是决定内部控制的重要部分，不仅需要具有专业的业务能力及计算机应用技术，然而在企业会计部门一些人员中，虽然当初经过了相应的计算机考核，但在实践应用层面出现诸多问题，不能很好地掌握财会软件中一些更为专业的信息处理程序，甚至一些财务会计功能也不能熟练应用，使得会计工作不能更好地进行，企业不能更好地发展。（2）原始数据操作的准

3、确性问题在会计电算化实施的工作过程中，需要大量原始数据作为依据，而且在操作过程中也会出现各种各样的问题，而导致出现此类问题的原因多是相关人员过于放松警惕，或是业务能力不强，或是对突发现状也没有及时的应对措施，或是对于数据保密，安全性能上考虑不足，从而使数据存在误差。（3）缺乏电算化内部审计的监督会计电算化的实际应用工作中，绝大多数的企业缺乏电算化方面的内部审计监督体系，并且缺少专业技能和综合素养较高的内部审计人员。我国企业类型众多，所涉及的领域也大不相同，因此内部审计的工作范围，工作目标也存在差异，这也导致监督工作难以进行。且事实是缺乏了监督不仅会使得相关人员的工作行为缺乏约束性，也难以发现其

4、中的问题，因此必须注重此方面的建设。（4）内部控管理制度不完善新形势下，企业财务管理环境发生了很大的变化，全面开展会计电算化内部控制，必须要有健全和完善的管理体系。就目前看来，大多数企业的会计电算化工作，其内部控制制度都不够完善，相关制度准则执行不到位。一般来说，只有会计人员才能正式操作电算化系统，而会计人员之间也需要分工明确。一名会计人员不能“身兼多职”。会计工作一旦出现错误，就会给企业造成很大的损失。提高会计电算化内部控制水平的对策（1）提高会计人员综合素质，培养“复合型”人才人才是推动行业发展的主旋律，会计电算化对相关人员的要求有着更高要求，其不仅需要有足够的专业知识和技能，更要能够灵活

5、应用相关设备和技术，这就要求对“复合型”人才的需求。具体可以从以下几方面人手：一是，对现有人员进行技术培训，在培训的过程中也要积极开展思想工作，使其能够意识到掌握会计电算化能力的重要性；二是，强化企业财会人员的风险意识，营造风险防范从我做起的氛围。三是，针对人才管理方面出台新的政策和管理制度。（2）加强原始数据输入的控制，确保数据的准确性在电算化工作中，数据输人控制的关键在于加强对会计凭证审核、输人、传递、保管等环节的全面控制。会计主管应着重审核会计凭证的合法性、合理性；稽核人员应该认真核查，不能擅自修改，以至于填制准确无误的报销单，经过业务经办人的审核及确认无误后签字或者盖章，凭证审核人员对

6、照原始凭证进行严密审核，以确保输入的会计资料的真实性、准确性。对于凭证的传递，要求是要严格恪守签收手续，避免丢失或出现非法数据。凭证的保管也要实行严密的保管机制，操作人员不能擅自离开工作现场，机房工作人员也不能擅自向任何人提供资料和数据，严防凭证的丢失、被盗，每周都要做好备份，以便丢失、查阅。（3）加强内部审计与监督内部审计不仅是公司和企业内部控制系统重要组成部分，也是强化企业内部控制会计监督的有力手段，我们应深刻认识到电算化工作与内部审计相互联系相互影响，也应该认识到内部监督的重要性。在会计电算化系统中，由于是“人机”对话的特殊形态，所以我们对内部审计有着更高更严格的要求，要做到以下几点：第

7、一、对会计资料不定时的进行审计、检查，审核费用是否符合，凭证附件是否规范；第二、在实际财务管理中，做好数据控制，程序监督管理，以防止随意篡改、丢失等情况的发生；第三、对系统运行的各个环节进行审查、记录与登记。（4）健全内部控制管理制度加强会计电算化内部控制，对保证电算化工作的安全性和准确性具有重要的作用。在内部控制管理机制当中，合理设置电算化系统的操作权限，会计工作人员明确职责分工，避免职责合并的发生。保证输入数据的准确性，做好监管和审计工作，及时的发现会计数据当中的错误并改正，避免在经过电算化处理之后导致错误的扩大化。会计电算化的软件要及时的进行更新，计算机系统也需要定期予以维护，以保证会计电算化工作的有序进行。在完善的内部控制管理机制下，充分发挥会计电算化的优势，对企业发展有着良好的推动作用。结语在科学技术高速发展进步的时代，如何有效合理的应用会计电算化，不仅关系到企业内部控制效果，也关系到整个企业的长足发展。会计电算化内部控制工作对企业至关重要，需要从制度建设、组织人员配置、培训监督和创新体制建设等多方面健全和完善相应的流程、内容、标准和方法，才能切实提高内控水平，促进会计电算为我国经济做出重大贡献。1王梦佳，浅谈会计电算化内部控制存在的问题及对