Ch账户与复式记账PPT课件

1、1复习和练习复习和练习z 会计科目会计科目z 会计账户会计账户z 复式记账复式记账第1页/共59页21. 会计科目会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目第2页/共59页3会计科目可以按其会计科目可以按其反映经济内容的不反映经济内容的不同分为资产类、负同分为资产类、负债类、所有者权益债类、所有者权益类、成本类、损益类、成本类、损益类会计科目。类会计科目。会计科目的分类类别类别会计科目名称会计科目名称资产类资产类库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定库存现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产资产负债类负债类短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、应付账款、应付

2、职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款应付股利、长期借款所有者所有者权益类权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配润分配成本类成本类生产成本、制造费用生产成本、制造费用损益类损益类主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务其他业务收入、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、投资收益费用、销售费用、投资收益会计科目表第3页/共59页4明细分类科目明细分类科目，也称明细科目或细目，是详，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目。细具

3、体地反映会计要素具体内容的科目。它是在某一总账科目下按照经济管理的需要它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，用来辅助总账科目反映详细、具体设置的，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。的经济内容。总分类科目总分类科目，也称总账科目或一级科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。是总括反映会计要素具体内容的科目。总总分分类类科科目目明明细细分分类类科科目目应付账款应付账款按债权人名称按债权人名称红红光光公公司司海海天天集集团团会计科目的级次第4页/共59页52. 会计账户按照按照会计科目会计科目在账簿中开设，在账簿中开设，具有一定的具有一定的格式和结构格式和结构

4、，用来全面、系统、连续记录用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动。企业经济业务活动。会计科目+账户第5页/共59页6账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。和账户余额。 账户名称账户名称就是会计科目，规定账户的就是会计科目，规定账户的核算内容；核算内容；账户的方向账户的方向是指在账户的什么地方记是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；一方记减少；账户余额账户余额是指本期增加发生额和本期是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵

5、后的余额。减少发生额相抵后的余额。日日期期凭凭证证号号数数摘摘要要增增加加方方减减少少方方余余额额库存现金账户名称账户方向账户余额第6页/共59页7 账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式“T”“T”形账形账户户 为了会计研究和教为了会计研究和教学的方便，我们将账户学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右的基本结构简化为左右两方的两方的“T”T”形账户，其形账户，其中一方记增加，另一方中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账方法和账户性质。账户名称右方左方第7页/共59

6、页8 账户中的金额指标期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款期初余额： 1 00000本期增加额： 50000 40000本期减少额： 60000 本期增加发生额： 90000期末余额 130000本期减少发生额： 60000 期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额第8页/共59页9会计科目与账户的关系联系：联系：账户是根据会计科目设置的，会计科账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。目是账户的名称，两者的核算内容相

7、同。区别：区别：会计科目没有结构，不能记录发生的会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。记录企业发生的经济业务内容。 第9页/共59页103. 复式记账复式记账，是指对复式记账，是指对发生的每一项经济发生的每一项经济业务，都以业务，都以相等相等的的金额，在相互联系金额，在相互联系的的两个或两个以上两个或两个以上账户账户中中同时同时进行登进行登记。记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000第10页/共59页11理论基础复式记账是以复式记账是以会计等式会计等式所揭示的有

8、关资金运动的内在规律性为理论依据的。所揭示的有关资金运动的内在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都会引起任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素两个或两个以上会计要素（或同一会（或同一会计要素的两个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边同减，计要素的两个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。要如实地反映会计等式中的规律，在会计记账时，就要将变动的两个方面要如实地反映会计等式中的规律，在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户

9、中进行登记，这就是以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就是复式记账复式记账。因此，因此，会计等式是复式记账法的理论基础，复式记账是会计等式不断实现会计等式是复式记账法的理论基础，复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。新平衡的保证。第11页/共59页12种类收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。方法。我国规定我国规定“会计记账采用借贷记账法会计记账采用借贷记账法” 。第12页/共59页13记账符号账户结构记账规则试算平衡借贷记账法的内容第13页/共59页14 （二）借

10、贷记账法的内容 1.1.记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。第14页/共59页15第15页/共59页16 2.2.账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)(1)资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。第16页/共59页17(2)(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结负债、所有者权益、收入和利润类账户结构构 重要说明重要

11、说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。第17页/共59页18 3.3.记账规律（规则） 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。 公 司 收 到投 资 者 投 资800 000800 000元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额第18页/共59页19有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等第19页/共59页201.以银行存款归还到期的长期借款100 000元2.以银行存款购入原材料58 000元，材料入库银行存款借 贷100 000长期借款借 贷100 000银行存款借 贷58 000原材料借 贷58 0

12、00第20页/共59页213.收回应收账款30 000元，存入银行4.以银行存款偿还前欠外单位货款20 000元应收账款借 贷30 000银行存款借 贷30 000银行存款借 贷20 000应付账款借 贷20 000第21页/共59页225.从甲企业购入原材料，已入库，货款30 000元尚未支付6.向银行借入短期借款100 000元，存入银行存款户应付账款借 贷30 000原材料借 贷30 000短期借款借 贷10 000银行存款借 贷10 000第22页/共59页237.某外商捐赠设备一套，价值160 000元8.以银行存款缴纳上月税金10 000元营业外收入借 贷160 000固定资产借

13、贷160 000银行存款借 贷10 000应交税费借 贷10 000第23页/共59页249.从银行提取现金1 000元备用10.签发并承兑商业汇票一张，面额30 000元，抵付应付账款银行存款借 贷1 000库存现金借 贷1 000应付票据借 贷30 000应付账款借 贷30 000第24页/共59页25今天的学习内容 账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 会计分录会计分录 试算平衡试算平衡第25页/共59页26 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记。进行登记。 复式记账时一笔经济业务所涉

14、及的几个账户之间的相互依存系，就称复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为为账户的对应关系账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为，存在对应关系的账户，互为对应账户对应账户。哪些账户会发生对应哪些账户会发生对应关系呢？关系呢？1. 账户的对应关系与对应账户第26页/共59页27例例将现金将现金1000010000元存入银行。元存入银行。银行存款银行存款库存现金库存现金借借 贷贷借借 贷贷10000100001000010000 上述经济业务中，上述经济业务中，“库存现金库存现金”和和“银银行存款行存款”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系，因而，因而“库库存现金存现金

15、”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应账户对应账户。账户的对应关系与对应账户举例第27页/共59页28账户的对应关系与对应账户举例 收到投资者投资，存入银行。收到投资者投资，存入银行。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意随意“拉郎配拉郎配”。 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定。国家相关法律法规的规定。 如，如，资产类账户不可能与资产类账户不可能与“本年利润本年利润”账户发生对应关系，而账户发生对应关系，而超过千元

16、以上的材料采购业务中，超过千元以上的材料采购业务中，“原材料原材料”账户一般不会与账户一般不会与“库库存现金存现金”账户发生对应关系。账户发生对应关系。例例 “ “银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系。 “ “银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户互为账户互为对应账户对应账户。 第28页/共59页292.会计分录 经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称账户名称、方向方向和和金额金额的一种记录形式。的一种记录形式。 经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进

17、行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。第29页/共59页30为什么编制会计分录？ 确定会计分录后，再根据会计分录记入有关帐确定会计分录后，再根据会计分录记入有关帐户（户（过账过账），这样能减少记账中的差错。），这样能减少记账中的差错。z如，四星公司。如，四星公司。 刘星投入房屋一套，作价刘星投入房屋一套，作价2020万；万； 李星投入现金李星投入现金5 5万，存款万，存款1515万；万； 张星投入全新电脑张星投入全新电脑4 4台，计价台，计价4 4万，投入存款万，投入存款1616万；万； 王星投入存款王星投入存款2020万。万。 另向银行申请另向银行申请2 2年期贷款年期贷款1515万，向

18、朋友临时借入现金万，向朋友临时借入现金5 5万。万。y银行存款银行存款？第30页/共59页31(1)编制会计分录的基本方法【例1】收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。第31页/共59页32(2)教学中会计分录的内容、格式及书写要求800 000800 000第32页/共59页33 (3)会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例例2 2】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用银行存款元已用银行存款支付，尚欠供货企

19、业支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录： 借： 原材料 30 00030 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 00020 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 00010 000（尚未支付款）第33页/共59页34复合会计分录的分解【例例2 2 】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000第34页/共59页35简单会计分录还是

20、复合会计分录？ 复合分录：集中反映经济业务的全面情况，简化记帐手续。复合分录：集中反映经济业务的全面情况，简化记帐手续。 简单分录：保持清晰的账户对应关系。简单分录：保持清晰的账户对应关系。决定因素：经济业务本身。决定因素：经济业务本身。不要人为合并，也不要人为分离。不要人为合并，也不要人为分离。第35页/共59页36(4) 实务中的会计分录 实际工作中，会计分录填写在记账凭证上。实际工作中，会计分录填写在记账凭证上。 根据反映经济业务的原始凭证（发票等），在记账根据反映经济业务的原始凭证（发票等），在记账凭证上记录。凭证上记录。第36页/共59页373.试算平衡 利用账户本期发生额和余额各自

21、存在的关系，利用账户本期发生额和余额各自存在的关系，来检查和验证账户记录是否正确的一种方法。来检查和验证账户记录是否正确的一种方法。第37页/共59页38(1)试算平衡的基本方法发生额平衡法发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。加额和减少额。 发生额试算平衡的公式：发生额试算平衡的公式：第38页/共59页39平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。第39页/共59页40盈余公积第40页/共59页41 平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下：以上部分经济业务的账户登记如下：第41页/

22、共59页42平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”第42页/共59页43 余额平衡法余额平衡法平衡公式：第43页/共59页44 平衡原理会计等式的平衡原理。第44页/共59页45平衡依据一定时期末全部账户余额。以上部分账户的余额的情况如下：以上部分账户的余额的情况如下：第45页/共59页46 平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表” 第46页/共59页47(2)总分类账户发生额及余额试算平衡表第47页/共59页484. 总分类账户与明细分类账户的平行登记(1)(1)总账与明细账总账与明细账 总分类账户总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。 明细分类账

23、户明细分类账户 按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。第48页/共59页49 原 材 料 购入 62000 原材料甲材料 购入 12000 （40吨） 原材料乙材料 原材料丙材料 购入 40000 购入 10000 （100件） （20箱）总分类账户明细分类账户 第49页/共59页50总账与明细账的关系 控制与被控制的关系控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用； 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系相互配合的关系 核算内容相同，原始依据一样； 提供的核算资料相互补充。 第50页/共59页51(2)总账与明细

24、账的平行登记 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。法。 银行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。第51页/共59页52平行登记的要点登记登记期间期间相同；登记相同；登记内容内容相同；相同；登记登记方向方向相同；登记相同；登记金额金额相同。相同。第52页/共

25、59页53平行登记举例【例例1】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（元（40吨）、吨）、40 000元（元（100件）、件）、10 000元（元（20箱）。货款箱）。货款62 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40 000 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 10 000 贷：应付账款贷：应付账款利民材料厂利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写在分录中既要写出总分类科目，又要写

26、出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。第53页/共59页54【例例2】生产领用甲生产领用甲、乙、乙、丙三种材料，分别为丙三种材料，分别为18 000元、元、60 000元、元、4 000元。元。 假定生产假定生产M、N两种产品各消耗两种产品各消耗41 000元。元。 借：生产成本借：生产成本M产品产品 41 000 借：生产成本借：生产成本N产品产品 41 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 18 000 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 60 000 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 4 000 “生产成本生产成本”：成本类

27、（资产类）账户，核算产品生产过：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。在借方。第54页/共59页55 注意账户登记上的变化。注意账户登记上的变化。P181-183 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。便于详细反映经济业务内容。 有些明细账（如有些明细账（如“原材料原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。数量金额式账页）。第55页/共59页56(3)总