内部审计办法

1、内部审计办法一、 总则（一） 制订目的1、 确定本公司之政策及内部规章是否被适当遵循；2、 为覆核及评估本公司各单位之经营绩效，与公司所定之政策标准主、预算目标相比较，据以寻求提高效率及增进经济效益之方法与机会。3、 进而提出未来行动改进措施之建议。（二）适用范围本公司审计人员办理审计事宜，依本办法规定办理。（三）管理单位总经理为本办法之管理单位。（四）审计人员配置由本公司派任兼职或专职人员2-3人，根据需要可临时抽调相关部门人员组成审计小组。（五）审计实施形式与时间1、 本公司审计人员办理审计工作作，分定期及不定期两种，定期性审计由审计人员依计划执行，临时性审计，依本公司最高主管或其授权人之

2、批示办理，2、 本公司审计人员办理审计工作时，有关之项目标、形式与实施周期应依照规定办理。二、内部审计一般原则（一） 审计人员权责（1） 本公司审计部门归属总经理室，秉承总经理指挥监督，从事办理本公司内部审计工作。（2） 本公司审计人员有权检查公司内所有之记录及财产，被审部门不得拒绝，在执行工作范围绕内有权直接好整以暇各管理阶层联系，骨部部门和人员应当支持续，协助审计工作，如实把映情况担供有关证明材料。（3） 审计人员从事工作时，如发现员工有不当事情，除与其直接主管联系外，并即向公司最高主管报告诉，不得直接处理，（4） 审计人员从事工作时，可调阅读一切档案，受检单位不得拒绝或隐匿名，其属于机密

3、性档案应先报准后始得调查阅读。（5） 本公司审计人员系属于幕僚及套子问之性质，并无责任或具有直接巡察权力指挥公司活动。换言之，本公司审计人员之审计报告及评估公司政策、计划、程序序等并不能解除直接主管人员的责任。（6） 本公司审计人员得凭其经验凑数各单位交易量大小、内部控制制度之好坏及经营效等因素，决定其执行核算之次数及程序。（二）审计人员工作要项（1） 审计人员从事工作时，应以登上业整理体为依据，并须保持然独立之精神及实事求是，和蔼合作之态度。（2） 审计程序序须按检查计划进行，应避免不必要之论与咨询，尽量减少影响受检单位经办人员本身之工作，遇有不明瞭之事项，应于适当时间提出询问，至彻底了解为

4、止。（3） 切勿与受检单位争论制度上之不完备，若发现错误事项，不得当面批评。（4） 审计人员应充分了解有关现行法令及熟悉公司现行内部控制制度与管理规章，并应透彻了解受检单位之单行办法及特殊情况。（5） 审计人员应事前熟悉受检单位历史资料、重要资料及以往审计报告之内容。（6） 审计人员对于查核结果，应具合理之判断。此项判断应有可靠之理论根据及足够而适当之证明。（7） 审计人员从事公务查核均为本公司第一机密资料，须严格保密，更应提高警惕，注意审计文件之安全，以防失落。（三）审计人员行为准则（1） 单位审计人员应本着敬业精神，以诚实、客观与严谨之原则执行职务。（2） 内部审计人员应忠于公司，但不得因

5、而涉入明知不当活动。（3） 内部审计人员不得有玷辱公司或内部审计专业之不名誉行为。（4） 内部审计人员不得从事与公司利害相冲突之活动，亦不得有损及客观执行职务之行为。（5） 内部审计人员不得接受可能影响其专业判断之馈赠。（6） 内部审计人员对其职务上所得之资料，应负保密责任，不得藉以谋取私利、不当使用或损害公司之权益。（7） 内部审计人员应就其专业能力范围提供服务。（8） 内部审计人员之审计报告，应揭露所获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或陷瞒违反法令规章之行为。（9） 内部审计人员，应不断提高其专业技能及服务品质与效益。三 内部审计实施程序（一） 审计前准备工作（1） 确定审计目的审计目

6、的系审计工作的指标方针确定审计之用意，在于避免审计方向造成偏差（2）确认审计范围亦即确定受审计之对象，例如针对采购职能之审计，则应以采购单位为范围对象。（3）事前收集资料审计人员对资料的收集是不可间断的，且应分别建立相关资料的档案。这些资料档案包括有：各单位的组织系、绩效报告、作业程序及以前审计报告等。（4）拟定审计计划审计工作进行之前，应先调阅以前有关资料，先了解该受审计单位的情况，以便拟定工作计划。（5）分派审计工作如审计工作系由多位成员所组成时，应按工作计划，事先分配各成员所职掌之工作，以免重复或遗漏。（二）审计时实况调查（1） 初步调查采全面性初步调查，调查受查单位各种业务与内部控制措

7、施，以便收集现在资料并加以抽查验证。（2）深入调查就初步调查所发掘的问题，再作进一步的审计，以了解问题的症结。应调查的重点包括：（A） 例行作业是否制度化，并有明文规定可资遵循？（B） 现行制度是否合理？与公司政策是否一致？流程是否明确？执行、记录、检查是事由不同人员执行。（C） 现在资源是否有效运用？（D） 随公司内外环境之改变，是否需要建立新制度？（E） 实际作业与制度规定是否相符（F） 各项原始凭证是否有案可循？（G） 作业方式是否前后一致辞、？（三）审计分析研究分析研究系对实地调查资料加以评估，对于调查所获之结果必须加以分析，才能决定下一步的调查工作。分析时，审计人员除非对问题整体及因

8、素有充分了解，否则绝不宜贸然评断，且不可凭藉臆测或加入个人主观因素。分析研究之程序如下：（1） 找出发生问题之所有因素。（2） 分析各因素重要性的先后次序。（3） 决定各因素重要性的先后次序。（4） 研究所有可能解决方案。（5） 将各种可能解决方案与有关人员商讨。（6） 选择最适当可行之方案。提出建议方案，不能仅以理论为依据，应站在管理者客观立场，并考虑实务上的可行性。（四）事后追踪工作依据审计报告所提出改善建议而下达的实施命令，审计单位应追踪其是否已确实实施及成效如何，并给予适当的指导与协助。内部审计程序一、 销售及收款审计（一） 客户信誉审计1、 客户信誉资料是否齐全，是否建客户档案，并说

9、明其财务信用状况。2、 是否设卡登记有关其余账，是否有超授信额度事情发生。3、 客户授信总额拟定，是否考虑信用，保证与抵押额度。4、 对于信用不好或曾遭遇退货不好记录的客户或保证人，是否变更交易对象。5、 抵押权设定是否取得其他证明书。6、 余销客户是否填妥保证契约书，是否至少每年重新办理对保工作，并由第三者每半年对保一次。（二）订单审计1、 营业人员与客户谈妥交易是否经客户确认，对于交期进度是否列入控制。2、 查核订货数量，入库数量，发货数量是否相符。3、 订单变更时，是否填写修改订单通知。4、 修改订单通知是否经适当人员核准。（三）售价审计1、 底价制定是否考虑成本市价或同业公司参考价。2

10、、 底价下跌是否合理。3、 售价低于底价之理由是否充分。4、 核对业务部每月报准售价表与实际收款单价是否相符。（四）发票开立审计1、 审核已出货送货单是否均已开立发票2、 送货单未附发票的，是否于预收款时已开立。3、 核对是否有预开发票（未收款）虚列销货收入情况发生。4、 核对是否有发票日期与出货单出厂日期不符的情况。5、 核对发票内容与出货单内容是否相符。6、 发票存根联，客户收执联是否一致。7、 发票作废申请理由是否适当。（1） 发票内容开错的。（2） 发票开具数量与客户签收数量不符。（3） 因故遭受退货者。8、发票作废时，原发票是否取回。（五）交付货物审计1、 受订交货是否列进度表控制，

11、并检查逾期未交货原因，提出改善对策。2、 财务部是否于客户要求的交货日期，无法于预定生产日期完成时，亦无法依排程日期制造时，是否随即把反映销售部办理。3、 是否定期检查存货呆滞品发生原因及处理方案，对于处理情况，期限是跟催。（六）客户投诉处理审计1、客户投诉案件发生时，销售部门是否填写客户投诉问题处理报告，并通知相关部门办理会勘工作，以确定责任归属。2、客户案件是否按规定期限处理完毕。3、客诉责任确定后，是否依规定作必要的行政处分或罚金。4、对客户申诉件，是否迅速处理签复，客户所提意见是否分类统计异分析检讨。（七）销售收入审计1、 核对各月份发票所截营业入与账户记录是否相符。2、 核对销售账，

12、总账与销售成本，应收账款，预收货款是否相符。3、出货单，销货发票是否连续编号控制；更改，涂销有无经核准。出货单内容与统一发票内容，是否一致。4、根据订单所订价款及交货条伯，核对实收款及条件是否相符。5、查核交货日期、入账日期、收款日期，有无参差拖延异常事项。6、查明有无预收货款爷，暂收款，代收款等与货款相关而账务已清却未转列收入的。（八）应收账款审计1、 抽查订单，出货单与发票是否相符。2、 编制应收账款分类分析表，弄将超过一般周转期或规定期限尚未收现的，列明债务人，金额及原因加以追查。3、核对应收账款明细各户与明细表，总分类账是否相符。4、向债权人函告应收账款余额。5、查明非由营业而发生的各

13、项应收款项，如股东，员工或附属公司等欠款应分别列示。6、呆账冲销应收账款，是否经主管核准，必要时函告所有冲销呆账是否属实。7、因销货退回及折让所发生的应收款减少，是否经主管核准，分析其原因。8、选择一个月份应收账款，依销货账检查员过账是否正确，所收账款是否均已适时且适当地记录。9、年度终了后至查账日止收回之款项，应在明细表上注册。10、应收账款原则上应予详查，但为笔数或户数过多，审计人员要择要抽查。11、久悬未收的账款，应注意询证结果。12、债务人的偿债能力，是否进行信誉调查。（九）应收票据审计1、 抽核出货单：销货发票与收款通知单相核对，并追核至订单，应收票据明细表。2、 根据应收票据明细表

14、所列票据种类，票据金额、行别、账号、票据号码、到期日等，一一加以审核。3、 核对应收票据明细账与总账是否相符。4、 检查手存票据是否与应收票据日期表明累所列相符。盘点库存现金时，应一并盘点票据。5、 清查应收票据时对于托收票据，应查核有关登记，有无逾期未收者。6、 票据更换或延兑是否经核准，理由是否充分，有无故意拖延或未跟催或换票的情况。7、 经退票的票据是否予以追收。8、 检查逾期，展期发生纠纷或涉、讼票据，对于逾期未兑现者有无别列表控制。9、 检查结账日所持票据的可兑现性。如有坏账发生，应查明原因。10、 原始或背书转让的票据，应注意追踪时效性。11、 列为呆账冲销的票据，应注意是否经主管

15、核准。12、 核对利息收入及应收利息的计算，计算起讫日期，有无重复。13、 核对年度终了后至查账日止应收票据回收及更新新票情形。（十）销货成本审计1、 查明直接原材料耗用数量，耗用率与上期或规定标准比较，若有超耗或短耗应查明原因。2、 直接费用分摊方法是否合理，分摊方法是否一致，变更有无经核准程序。3、 间接材料摊入成品所采用的方法是否合理、适当。4、 制造费用、管理费用分摊方法是否合理，分摊方法是否一致，变更有无核准程序。5、 销售费用归集是否正确，有关支付的发票，收据是否正确。6、 依报表，账簿视各月份变动较大的予以抽查。7、 销货成本之计算，是否依公司内部会计制度确实执行。8、 计算方法

16、的变更，影响损益等有无作比较，并作充分说明。9、 有关调整项目影响成本，或盘盈（亏）列入本期有无经核准，金额是否合理。（十一）销售毛利审计1、 将主要产品，主要地区分别计算毛利率，与上期或计划比较，有无重大差异，并分析原因。2、 将本期销货净额与上期销货净额加以比较，观察其增减变化。如净额增加，依常理销售毛例应比例增加，反之则比便减少，如不符合此原则，应分析其原因。3、 本期销售价格与上期销售平均售价加以比较，观察其增减变化。如售价高，依常理销售毛利增加，反之则减少，为不符合此原则，应分析原因。4、 本期销售成本与上期销售平均成本加以比较，如销货成本增高，则销货毛利降低；为销售成本降低，则销货

17、毛利增加，为不符合此项原则，应分析其原因。二、采购及付款审计（一）采购预算审计1、 核对采购预算与生产用料是否相符，购料与产销安排是否配合。2、 购料预算编制是否考虑存货库存量请购等因素。3、 对于购料预算的执行，逐笔审核其实际请购登记。4、 购料预算与实际用料发生脱节，使不合理现象差异较大，经办部门能否主动反映调整。（二）请购审计1、 各种类虽材料是否由负责请购之部门开立请购单，依批准权限呈核准后，再送采购部门办理。2、 请购单内容填报是否详实，肯经权责主管核签，作为采购依据。3、 请购单上货品规格如有变更，有无经有部部门主管的同意。4、 请购单是否依规定采购程序办理。5、 紧急请购原因分析

18、，是否用料部门未依计划执行致生产缺料未予控制。（三）采购审计1、 查核采购人员是否选择最有利的采购方式办理采购，以节约成本。2、 各种材料采购是否均于规定期限内处理完毕，若期限变更时，采购单位有无依据规定程序通知请购部门。3、 各项材料确定的供应厂商至少应有三家（特殊情况者除外），对于各供应商是否均建立供应厂商资料档案。4、 调阅采购个案，其中：询价单、报价单、订购单是否办理齐全，前后一致， 是否按规定的采购程序办理。5、核对订购单是否连续编号。6、订购单是否经过有权主管核准。7、合约内容如有修订，变更时，是否依核程序办理，有无损害公司权益。8、查核订购单或合约内容，对于采购货品料号、品名、规

19、格、数量、单价、金额、交货日期、交货地点、付款条件等重要项目，是否详细填列。9、市场调查是否保持完整资料，每次询价是否均有记录。10、办理比价、议价、招标、是否均符合公司规定，外购进度是否依预定采购程序控制追踪。11、订购部门如预知厂商无法如期交货时，是否及时通知请购或使用单位，以免影响生产进行。12、外购材料的采购程序是否按规定办理；（三）验收审计1、 采购部门是否会同使用部门同，验收单位及有关部门共同验收。2、 有关技术部门，是否指派有专门技术的人员负责验收。3、 短少是否补足，多出是否退回。4、 检验不符标准但尚可使用，则否予以扣款爷，无法使用都有无退回厂商。5、 分批收取的有无收足，如

20、有短缺、破损、有无立即处理。6、 核对验收单是否连续编号。7、 检查验收单是否经品检检验，并经有权主管批准。8、 材料检验人员是否依据送货发票上的品名、货号、数量、单价逐一点检，并将实收数，填列于实栏内。9、 材料检验人员验收时，遇有材料不符，标签不合情况，是否做适当处理。10、 对于送货材料有退出事项的，是否按规定开具放行单交检验人员或门卫人员检视其品名，数量是否一致，不符合是否采取对策。11、 不合格的材料退回，有无会同采购单位办理。12、 了解请购与验收是否相符，有无未按规定验收的情况。（五）不履行合同或罚款审计1、 延期交货的购料，查明是否按合约规定罚款。2、 所交材料的质量，规格与合

21、同不符但可使用，如因急需，免于验收使用，有否经有关主管事前认可，是否按扣款或减价处理。3、 如因检验不合退回更换，或因故申请延期交货，有否事先报请公司有关主管同意，并确定逾期罚款或其他处理办法。4、 因供应商违约另行采购，而超出原采购价损失部分，其差额应由原订合约商负提担，如未付款者是否办理扣款。5、 供应商发生违约或萦赔案件，是否将此情形登入厂商资料卡，以避免此类事件重复发生。6、 逾期已欠而尚未交货合约，应逐一审核。7、 违约扣款是否列入跟催，合计是否列账。（六）仓储管理审计1、 原材料的储存，是否分类别分存各库，各仓库是否设分原料架，并分格编号，编号是否清晰有系统，收料和发料是否方便。2

22、、 库房安全措施是否完善，如：库房库存量是否准确，库房是否加销、消防配备是否足够。3、 供应商交运原物料时，应核对借助应商送货单、发票、装箱单等单据，确认与认购单内容核对无误后再办理收料。4、 交货数量超过或未达订量部门，是否妥当处理。5、 厂商送货时是否均及时开具验收单，实施品质检验，以确保原物料品质。6、 所有领料是否均根据正式核准的领料单办理。7、 领料量异常时，有否查明原因，对于已领料未办插续者，或已办手续未提领的，有无追踪控制。（七）付款审计1、 财务部门是否依内容审核规定，详细审查原物料采购付民有记录。2、 材料采购是否于办妥验收手续后查核有关记录，关财会部门审核，是否根据报关资料

23、办理结汇。3、 国外材料采购，是否根据报关资料办理结汇。4、 交期延误或品质不符的采购，是否按合约规定执行扣款或罚款。5、 有关出纳付款作业：（1） 是否根据财务部门填制手续完备的传票签发支票，并通知受款人前来领取。（2） 填发的支票，是否加盖“禁止背书转让”截记。（3） 支票送盖印鉴时，是否于传票上注明银行产号及支票号码。（4） 款项付讫后，是否在凭证上加盖“付讫”戳记。6、预付购料款部分，应核对传票与原始凭证、请购单、合同书、进口报关单等是否相符。7、预付费用入账、转销、收回及调整时所应附的原始凭证是否经核准，内容是否彪形大汉常。悬列较大或转销金额与原弄金额不符，留存尾数尚未冲销的，应查明

24、原因。8、依据应付账款明细表核对明细账，总账是否相符。9、依据应付账款明细表观察本期冲销情况，如有欠未还或性质不明的，应查原因。10、调阅原始文件、合同、凭证、查证应付账款余额是否正确，必要时发函向卖方查证积欠金额。11、查阅是否收料后经检验合格，已发领用部门使用而仍未列账及付款情形，如有应查明原因。（八）投保审计1、 投保范围，投保申请、续保、灾害索赔等，有无按规定办理。2、 除事先经批准免保项目外，商品、原物料、在制品、制成品等是否依公司规定办理投保，投保手续是否完备，金额是否足够，保费计算是否正确。三月、生产过程审计（一） 生产计划审核、1、 核对生产计划表的编制是否考生产能力，营业计划

25、，存货计划及人员配置情况。2、 为配合营业活动，订单生产时是否依据销售目标，编制产销目标预定表。3、 除年度生产计划外，为实际控制生产进度需要，是否按月编制月生产预定表，对于材料进厂，生产排程。交货期限等作适当修正与及时控制。4、 生产计划与采购计划是否经充分调整，采购时效能否供应生产所需，有无脱节。5、 因意外事故，致原订生产计划无法实施时，有否即刻报请修正，并与营业、采购仓储等单位官和切联系，配合修正相关计划。6、 生产计划说明书是否由生产单位确实编列。（二）制程管理审计1、 制程管理是否包括：（1） 制造标准的设定。（2） 生产前准备及生产任务的审核。（3） 制程管制及生产记录。（4）

26、生产进度追踪及交期异常反映。（5） 生产异常反映处理。（6） 成品入库处理。2、核对生产计划表，生产日报表，成品入库单等资料，了解生产部门对于各制程生产进度的控制情况。3、实际生产与计划是否相符，如有差异是否追查原因，拟定处理对策，对于生产异常是否及是反映，经核即时修正，并顾及部门之间的联系，产销配合等问题。4、为确保质量，生产人员是否于制造过程中取样检查并作记录，必要时作适当调整，以控制品质。5、各制程规划中订有操作标准的，对于作业方法及时间，是否均实执行。6、成品缴库，是否经检验合格后办理。7、对于正在进行制造的产品为客户要求变更时，有无良好控制，由营业部门及时通知制造部门及时修正。8、对

27、于制造设备及人力利用，有无经常加以分析，采取提高效率及节省人力的措施。9、工厂环境卫生，噪音防止，有否经常注意，设法改善。（四）设备保养审计1、 生产设备的保养单位，应确实负责保养责任，从设备资料卡，定期检修周期表，保养记录卡的设立，到年度（月份）保养计划，设备专案改善提案报表的编制，均以依规定办理。2、 为维护设备，提高生产能力，有否配合生产计划及生产进度，编制年度及各月设备保养计划。3、 有否建立分级保养制度，一级保养由使用部门负责，每日按保养手册作例行保养，二级保养由保养部门排定日程，作定期保养；三级保养请技术专家作专门性的修理保养。4、 保养使用的人力及材料，有否设定控制标准，有否设立记录卡详细登记，实际使用与标准如有差异，有否分析原因，检讨缺失，研究改造，并作为考核奖惩的依据。（五）安全生产审计1、 工业生产安全，是否遵照安全法规定办理，工作安全应有的各项装备是否有充分配置，管理是否妥善；各项防范设备的配置与维护检查，是否均实有效。2、 意外灾害的防范