基础会计学第九章财务会计报告

1、.第九章 财务会计报告.学习内容财务会计报告的意义和种类财务会计报告的意义和种类资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表.第一节财务会计报告的意义和种类 财务会计报告财务会计报告是指是指企业对外提供的反映企业对外提供的反映企业某一特定日期企业某一特定日期财财务状况务状况和某一会计期和某一会计期间间经营成果、现金流经营成果、现金流量量的文件。的文件。.1、会计报表、会计报表一、财务会计报告的组成一、财务会计报告的组成资产负债表资产负债表资产减值准备明细表资产减值准备明细表应交增值税明细表应交增值税明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表利润表利润表利润分配表利润分配表分部报表分部报

2、表现金流量表现金流量表.2 2、会计报表附注、会计报表附注会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释主要项目等所作的解释。. 不符合会计核算基本前提的说明；不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；原因及其对财务状况和经营成果的影响； 或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；

3、 关联方关系及其交易的说明；关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售情况；重要资产转让及其出售情况； 企业合并、分立；企业合并、分立； 重大投资、融资活动；重大投资、融资活动； 会计报表中重要项目的明细资料；会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。项。会计报表附注主要包括的内容：会计报表附注主要包括的内容：.3、财务情况说明书、财务情况说明书财务情况说明书财务情况说明书是是用文字来补充用文字来补充说明说明企业报告期的重大事项。企业报告期的重大事项。主要对下列情况作出说明：主要对下列情况作出说明： 企业生产经营的

4、基本情况；企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况；利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况；资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。有重大影响的其他事项。.编号编号财务会计报告名称财务会计报告名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期、年度报告中期、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期、年度报告中期、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表年度报告年度报告( (至少至少) )会企会企0101表附表表附表1 1资产减值准备明细资产减值准备明细表表年度报告年度报告会企会企0101表附表表

5、附表2 2股东权益增减变动股东权益增减变动表表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表3 3应交增值税明细表应交增值税明细表中期、年度报告中期、年度报告会企会企0202表附表表附表1 1利润分配表利润分配表年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表2 2分部报表（业务）分部报表（业务）年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表3 3分部报表（地区）分部报表（地区）年度报告年度报告财务会计报表的种类财务会计报表的种类. 按报表的服务对象分类按报表的服务对象分类 按编报时间分类按编报时间分类 按反映资金的运动状态分类按反映资金的运动状态分类 按编报单位分类按编报单位分类 按报表各项目所反映

6、的数字内容分类按报表各项目所反映的数字内容分类二、二、财务会计报告的种类财务会计报告的种类对内报表对内报表对外报表对外报表中期报表中期报表年报年报静态报表静态报表动态报表动态报表单位报表单位报表汇总报表汇总报表个别报表个别报表合并报表合并报表. 相关性相关性 真实性真实性 及时性及时性 可比性可比性 重要性重要性 完整性完整性 成本效益性成本效益性三、三、财务会计报告编制的要求财务会计报告编制的要求.第二节 资产负债表1 1、资产负债表的概念、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日某一特定日期期财务状况财务状况的会计报表。的会计报表。资产负债表的理论依据：资产

7、负债表的理论依据：资产负债所有者权益资产负债所有者权益2、 资产负债表的作用资产负债表的作用(1)(1)资产负债表能帮助企业管理当局了解企业作为法人资产负债表能帮助企业管理当局了解企业作为法人在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任、在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任、义务；了解企业资产、负债各项目的构成比例是否义务；了解企业资产、负债各项目的构成比例是否合理；通过对企业前后期资产负债表的对比，可以合理；通过对企业前后期资产负债表的对比，可以反映出企业资产、负债的结构变化，分析企业经营反映出企业资产、负债的结构变化，分析企业经营管理工作的绩效。管理工作的绩效。(2)(2)资产负债

8、表可以帮助投资者考核企业管理人员是否资产负债表可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源，是否使资产得到保有效地利用了现有的经济资源，是否使资产得到保值增值，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。值增值，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。(3)(3)资产负债表可以帮助企业债权人了解企业的偿债能资产负债表可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况。力与支付能力及现有财务状况。.资产负债表按各类项目的排列结构一资产负债表按各类项目的排列结构一般分为账户式和报告式。般分为账户式和报告式。账户式：账户式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益报告式：报告式：资产资

9、产负债负债所有者权益所有者权益3 3、资产负债表的结构与格式、资产负债表的结构与格式.资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：年年 月月 日日单位：元单位：元资产资产年初数年初数 期末数期末数负债和所有负债和所有者权益者权益年初数年初数 期末数期末数流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资 长期负债长期负债固定资产固定资产无形资产及无形资产及其他资产其他资产所有者权益所有者权益资产总计资产总计A负债和所有负债和所有者权益总计者权益总计A会企会企0101表表报表附注报表附注流动性大小流动性大小偿还偿还期限期限永久性永久性表首表首正正 表表.资产负债表的这些分类项目与账户名称，即资产负债表

10、的这些分类项目与账户名称，即会计科目不完全相同，如资产负债表内有会计科目不完全相同，如资产负债表内有“货币货币资金资金”、“存货存货”、“一年内到期的长期债权投一年内到期的长期债权投资资”、“一年内到期的长期债务一年内到期的长期债务”等项目，而账等项目，而账户中却没有这些会计科目。户中却没有这些会计科目。o 注意注意 不要把资产负债表内的项目与账户不要把资产负债表内的项目与账户名称混淆了。名称混淆了。.4、资产负债表的编制资产负债表资产负债表 “期末数期末数”应根据当期会计账应根据当期会计账簿资料中资产、负债、所有者权益类簿资料中资产、负债、所有者权益类账户的余账户的余额额填列。具体填列方法归

11、纳为如下几点：填列。具体填列方法归纳为如下几点： 直接根据总账科目的余额填列：直接根据总账科目的余额填列：如如“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”、“固定资产原值固定资产原值”、“累计折旧累计折旧”、“短期借短期借款款”、“应付票据应付票据”、“应付工资应付工资”、“应付福应付福利费利费”、“应交税金应交税金”、“应付股利应付股利”、“其他其他应交款应交款”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”等项目。等项目。.“应收账款应收账款”项目项目“应收账款应收账款”明细账明细账借方借方余额余额+“+“预收账款预收账款”明细账明细账借方借方余额余额“坏账准备坏账准备”

12、贷方贷方余余额额“预收账款预收账款”项目项目“应收账款应收账款”明细账明细账贷方贷方余额余额+“+“预收账款预收账款”明细账明细账贷方贷方余额余额资产项目资产项目负债项目负债项目资产负债表编制方法同理的编制项目还有：同理的编制项目还有： 预付账款和应付账款预付账款和应付账款根据明细科目的余额分析计算填列：根据明细科目的余额分析计算填列： .根据几个总账科目的期末余额相加填列根据几个总账科目的期末余额相加填列：资产负债表编制方法“货币资金货币资金”项目项目“其他货币资金其他货币资金”账户余额账户余额“现金现金”账户余额账户余额“银行存款银行存款”账户余额账户余额“存货存货”项目项目原材料在途物资

13、生产成本库原材料在途物资生产成本库存商品存商品低值易耗品包装物分低值易耗品包装物分期收款发出商品委托加工物资期收款发出商品委托加工物资委托代销商品受托代销商品代委托代销商品受托代销商品代销商品款销商品款材料成本差异存货跌材料成本差异存货跌价准备价准备.资产负债表编制方法根据有关科目的期末余额分析计算填列根据有关科目的期末余额分析计算填列：如如“年内到期的长期负债年内到期的长期负债” 、“年内到年内到期的长期债权投资期的长期债权投资”。反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额：以反映其净额： 如如“短期投资短期投资” 、“应收账款应收账款”、“存货存货

14、”、“长期股权投资长期股权投资”、“长期债权投资长期债权投资”、“固定固定资产净额资产净额”、“在建工程在建工程”、“无形资产无形资产”等项等项目。目。.资产负债表编制方法反映或有负债的情况：反映或有负债的情况：如在财务会计报告附注中的如在财务会计报告附注中的“已贴现的已贴现的商业承兑汇票商业承兑汇票”项目，按照备查账簿中记项目，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现额填列。录的商业承兑汇票贴现额填列。.283例题：例题： 货币资金项目货币资金项目=20000=2000015000015000050000=22000050000=220000元元 应收账款项目应收账款项目=350000=3500

15、00500005000010000=39000010000=390000元元 预付账款项目预付账款项目4000040000140000=180000140000=180000元元 存货存货=300000=3000006000060000281000281000200000=841000200000=841000元元 应付账款项目应付账款项目=280000=28000060000=34000060000=340000元元 预收账款项目预收账款项目=150000=150000150000=300000150000=300000元元 长期债权投资项目长期债权投资项目=180000=180000500

16、0050000元元 长期借款项目长期借款项目=300000=300000100000=200000100000=200000元元.第三节利润表的编制第三节利润表的编制利润表是反映企业利润表是反映企业一定期间一定期间经营成果经营成果的的会计报表。利润表是一个动态报表。会计报表。利润表是一个动态报表。利润表的作用：利润表的作用：1.1.利润表提供了评价企业利润表提供了评价企业经营成果与获利经营成果与获利能力能力的信息的信息2.2.利润表提供了评价企业利润表提供了评价企业经营管理者工作经营管理者工作业绩业绩的信息的信息3.3.利润表提供了利润表提供了解释、评价和预测企业偿解释、评价和预测企业偿债能力

17、债能力的信息的信息利润表（也称损益表或收益表），它产利润表（也称损益表或收益表），它产生于企业生于企业独立计算独立计算其经营成果的需要。其经营成果的需要。. 利润表的格式利润表的格式是否提供中间性收益指标是否提供中间性收益指标 多步式利润表多步式利润表 单步式利润表单步式利润表 利润表的编制利润表的编制 根据各损益类账户的本期发生额填列。根据各损益类账户的本期发生额填列。利润表格式利润表格式.p利润分配表利润分配表，又叫留存收益表，是反映企利润分配表，又叫留存收益表，是反映企业在一定期间所实现的净利润的分配情况或弥业在一定期间所实现的净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润结存情况的动

18、补亏损情况以及期末未分配利润结存情况的动态报表。态报表。表格利润分配表是一个动态报表，该表各项目利润分配表是一个动态报表，该表各项目基本上是根据基本上是根据“利润分配利润分配”总账科目所属明细总账科目所属明细科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 .第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的，反映现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业企业一定期间一定期间内内现金流入、流出现金流入、流出情况的会计报表。情况的会计报表。目的目的是提供企业一定会计期间内是提供企业一定会计期间内现金流量现金流量信息信息，以便报表使用者，以便报表使用者了解和评估了解和评估企业获取现金企业获

19、取现金和支付现金的能力，并据以和支付现金的能力，并据以预测预测企业未来的现金企业未来的现金流量。流量。.现金是指：现金是指：库存库存现金；现金；可以可以随时随时用于用于支支付付的存款。的存款。现金等价物现金等价物是指企业持有的是指企业持有的期限短、流动性强，期限短、流动性强，易于转换为已知金额易于转换为已知金额现金、价值变动风险现金、价值变动风险很小很小的投资。的投资。. 现金流量的分类现金流量的分类我国我国现金流量表现金流量表准则将交易活动准则将交易活动对现金的影响分为：对现金的影响分为：经营经营活动产生的现金流量活动产生的现金流量投资投资活动产生的现金流量活动产生的现金流量筹资筹资活动产生的现金流量活动产生的现金流量. 常用的财务分析指标常用的财务分析指标流动比率流动比率流动