交易性金融资产与长期股权投资(共14页).ppt

1、2007淮海工学院商学院会计系第一节第一节 交易性金融资产交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义一、交易性金融资产的含义 企业准备在短期内出售的投资。如从二企业准备在短期内出售的投资。如从二级市场上购入的以赚取差价为目的的股票、级市场上购入的以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。债券、基金等。特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益 2007淮海工学院商学院会计系 购买股票、债券等购买股票、债券等n主要的经济业务主要的经济业务 持有期间取得现金股利和利息持有期间取得现金股利和利息n 期末计量期末计量n 处置交易性金融资产处置交易性金融资产 2007淮海

2、工学院商学院会计系账务处理账务处理n取得交易性金融资产时取得交易性金融资产时n 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本n 投资收益（交易税费）投资收益（交易税费）n 应收股利应收股利/ /应收利息应收利息n 贷：银行存款贷：银行存款/ /其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款 已宣告未发已宣告未发放的现金股利放的现金股利 已到付息期未已到付息期未领取的利息领取的利息2007淮海工学院商学院会计系单项选择题单项选择题n1 1、20082008年年1 1月月2020日，甲公司委托证券公司从上海日，甲公司委托证券公司从上海证券交易所购入证券交易所购入A A上市公司股票上市公司股票1001

3、00万股，并将其划万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为允价值为10001000万元。另支付相关交易费用金额为万元。另支付相关交易费用金额为2.52.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。）万元。n A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003n【正确答案正确答案】 A2007淮海工学院商学院会计系n2、207年年1月月1日，甲上市公司购入一批股票，作日，甲上市公司购入一批股票，作n为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款为交易性金融资产核算和管理。实际支付价

4、款100万万元，其中包含已经宣告的现金股利元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。万元。 另支付相另支付相关费用关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万）万元。元。nA.100 B.102 C.99 D.103n【正确答案正确答案】 C 2007淮海工学院商学院会计系三、交易性金融资产持有期间收益的确认三、交易性金融资产持有期间收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为金股利或债券利息，应当确认为投资

5、收益投资收益。按应收数：按应收数：借：应收股利（股票）借：应收股利（股票） 应收利息（债券）应收利息（债券） 贷：投资收益贷：投资收益 借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利或应收利息贷：应收股利或应收利息收到时：收到时：2007淮海工学院商学院会计系例题：单项选择例题：单项选择n3.3.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记时，借记“应收股利应收股利”或或“应收利息应收利息”科目，贷记科目，贷记（ ）科目。）科目。nA.A.交易性金融资产交易性金融资产

6、 B.B.投资收益投资收益 C.C.公允价值公允价值变动损益变动损益 D.D.短期投资短期投资n【正确答案正确答案】 B B n【答案解析答案解析】 持有交易性金融资产期间被投资单持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记利率计算利息时，借记“应收股利应收股利”或或“应收利息应收利息”科目，贷记科目，贷记“投资收益投资收益”科目。科目。 2007淮海工学院商学院会计系n例例6 6、20207 7年年1 1月月1 1日，日，ABCABC企业从二级市场企业从二级市场支付价款支付价款1 020 0001

7、020 000元元( (含已到付息期但尚含已到付息期但尚未领取的利息未领取的利息20 00020 000元元) )购入某公司发行的购入某公司发行的债券，另发生交易费用债券，另发生交易费用20 00020 000元。该债券元。该债券面值面值1 000 0001 000 000元，剩余期限为元，剩余期限为2 2年，票面年，票面年利率为年利率为4 4，每半年付息一次，每半年付息一次，ABCABC企业企业将其划分为交易性金融资产。假定不考虑将其划分为交易性金融资产。假定不考虑其他因素，请做其他因素，请做ABCABC企业的有关账务处理：企业的有关账务处理： n（1 1）购入时）购入时 n（2 2）202

8、07 7年年1 1月月5 5日，收到该债券日，收到该债券20206 6年年下半年利息下半年利息20 00020 000元；元；n（3 3）20207 7年年7 7月月5 5日，收到该债券半年利日，收到该债券半年利息；息；n 2007淮海工学院商学院会计系n (1)20(1)207 7年年1 1月月1 1日，购入债券：日，购入债券：n借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 1 000 000 1 000 000n 应收利息应收利息 20 000 20 000n 投资收益投资收益 20 000 20 000n 贷：银行存款贷：银行存款 1 040 000 1 040 000n(2)20(2)

9、207 7年年1 1月月5 5日，收到该债券日，收到该债券20206 6年下半年下半年利息：年利息：n 借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000n 贷：应收利息贷：应收利息 20 000 20 000n（3 3）20207 7年年7 7月月5 5日，收到该债券半年利息；日，收到该债券半年利息；n 借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000n 贷：贷：投资收益投资收益 20 000 20 000n 2007淮海工学院商学院会计系练习练习要求：根据下列经济业务编制有关会计分录。要求：根据下列经济业务编制有关会计分录。n1.1.某股份有限公司某股份有限公司20207 7年有关交

10、易性金融资产年有关交易性金融资产的资料如下：的资料如下：n（1 1） 3 3月月1 1日以银行存款购入日以银行存款购入A A公司股票公司股票5000050000股，并准备随时变现，每股买价股，并准备随时变现，每股买价1616元，同时支元，同时支付相关税费付相关税费40004000元。元。n（2 2） 4 4月月2020日日A A公司宣告发放的现金股利每股公司宣告发放的现金股利每股0.40.4元。元。2007淮海工学院商学院会计系【正确答案正确答案】n（1 1）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产AA公司股票（成本）公司股票（成本） 800000800000n 投资收益投资收益40004000n 贷：银行存款贷：银行存款 804000804000n（2 2）借：应收股利）借：应收股利 2000020000n 贷：投资收益贷：投资收益 20000200002007淮海工学院商学院会计系第四节第四节 长期股权投资长期