项目成本管理办法

1、项目成本管理办法1、总 则1.1 为进一步完善公司“两级责任股份制”，加强项目成本管理工作，健全项目成本管理体系，规范项目成本核算机制，加大项目核算力度，不断提高经营管理水平和经济效益，特制定本办法。1.2 本办法根据山西建工（集团）总公司财务管理制度和公司生产经营管理办法进行编制。本办法适用于公司、基层单位所属项目部的成本管理与核算工作。1.3 公司成本管理与核算实行统一领导、分级核算的原则，实行三级管理和三级核算。公司负责制定项目成本管理制度，对项目进行宏观管理、过程监控；基层单位对所属项目进行综合管理，负责对各施工项目的成本进行全方位、全过程的管理、核算和监控；项目部应健全成本管理责任制

2、和有关统计台帐，实行从开工至竣工全过程的成本控制考核并单独累计核算。 2、成本管理责任制2.1 项目部负责项目成本的管理，建立健全项目成本管理责任制，落实成本管理责任，强化岗位人员的成本管理职能，实施成本控制，严格履行项目责任股份制合同书的约定，实现项目责任成本目标。2.2 项目部各职能管理人员，要根据其职责范围分别承担相应的成本管理责任，并注重搞好职能间业务流程的协调配合，做好成本的计划、控制、核算、分析及报表等基础管理工作。2.3 项目部要设立专职的成本核算员，对项目所发生的成本费用进行归集核算，按时向基层单位财务科提供项目核算资料，并负责与基层单位财务科进行沟通，建立健全项目的成本台帐，

3、确保项目成本的真实性、准确性。2.4项目成本管理是为实现项目成本控制目标所进行的管理活动，包括成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。2.5项目成本管理应遵循下列程序：2.5.1掌握生产要素的市场价格和变动状态2.5.2编制成本计划，确定成本实施目标2.5.3进行成本动态控制，确保成本目标的实现2.5.4进行项目成本核算和工程价款结算，及时回收工程款2.5.5进行项目成本分析和考核2.5.6积累项目成本资料 3、项目成本计划3.1 项目部组建后，项目经理组织有关人员根据标后现场造价、责任股份制合同及工程所在地实际情况进行成本预测，依据量入为出的原则将责任成本逐项分析、分解，通过优化施

4、工组织设计、施工方案等方法制定成本降低措施，编制切实可行的项目总成本计划，确定计划目标成本，经基层单位相关科室审核，报主管领导审批后作为成本管理和成本考核的依据，并制定各生产要素成本管理职责，将目标成本层层分解落实到责任人。 3.2 项目部每月按生产计划，根据人工费、材料费、机械费划分情况进行成本分解，编制月度成本计划，制定相应的保证措施。3.3 项目成本计划内容3.3.1编制说明：包括工程概况、施工合同条件、项目责任股份制合同目标、责任成本收入模式、编制的指导思想和依据等；3.3.2单位工程成本计划汇总表和成本计划明细表（包括人工费、材料费、机械费、专业分包费、其他直接费、临时设施费、现场管

5、理费），其中前四项预算收入与计划成本对比列出，后三项只填制计划成本；3.3.3项目成本控制和成本降低措施：包括工期措施、劳务用工措施、运用新技术、新材料、新工艺措施、节约材料用量措施、节约材料采购成本措施、质量安全措施，及时预见和掌控不确定性因素等。3.4成本计划编制方法3.4.1 人工费成本计划编制：以标后预算的用工分析为依据，综合考虑劳动定额、劳动效率、劳动力市场价格等因素，计算编制人工费成本计划。3.4.2 材料费成本计划的编制：以标后预算材料分析为依据，综合考虑物资供应渠道、市场价格趋势、材料消耗水平等因素，计算编制材料费成本计划。3.4.3 机械费成本计划编制：以标后预算的机械定额台

6、班为依据，结合施工方案确定使用机械种类，综合考虑机械设备的完好率，以及机械台班单价，计算编制机械费成本计划。3.4.4 专业分包工程成本计划的编制：根据计划进行专业分包的工程，应根据相应分包合同计算工程量，并根据市场行情编制成本计划。3.4.5其它直接费成本计划的编制：根据项目所需的冬雨季施工增加费、夜间施工费、场地清理费、检验试验费等编制其他直接费成本计划。3.4.6 临时设施成本计划的编制：根据施工现场平面布置、规划，量入为出，确定临时设施的建造标准和规模数量，计划成本支出。3.4.7 现场管理费成本计划的编制：根据工期的长短、项目人员的配备、工程所处地理位置和应交纳的费用，计划各项费用支

7、出，进行费用归口管理。 4、项目成本控制4.1项目经理是项目成本控制的第一责任人，成本控制应结合施工全过程中的具体情况，分清固定成本与可变成本、可控成本与不可控成本，采取与之相适应的控制手段和控制措施。4.2严格考察和慎重选择劳务队伍；严格执行劳务合同和任务书结算制度；合理安排施工工序，防止窝工；施工过程中实行“工完场清”制度，减少签证用工。4.3严格执行采购计划、控制材料价格和质量；加强材料消耗管理，规范施工任务书与限额材料消耗的管理，控制人工、材料等的支出。同时应做好工程余料和废料的回收、利用工作，做到有台帐有记录。4.4加强施工过程的质量管理，做好分部分项工程的验收；建立工序之间的质量验

8、收制度和责任追究制度，严格控制各施工工序的施工质量，消除质量通病，以最小的成本投入达到预期的质量目标。4.5加强施工现场标准化管理，制定严格的操作规程，保护施工现场的人身安全和设备安全，避免和减少不必要的损失。4.6强化施工现场平面布置的管理，根据工程特点和现场条件，以配合施工为前提合理安排现场布置，减少材料二次搬运和料具的损失、浪费，以最经济的投入创建“文明工地”。4.7分包工程应减少层次，严禁分包队伍对工程再进行转包，分包队伍的选择必须实行民主决策，有条件的要采取招标方式确定，必须坚持“先签合同后施工”的原则。4.8利用企业工期定额，合理制定工期计划组织施工，提高劳动效率；控制工期成本，降

9、低固定费用支出。4.9加强合同管理，建立索赔制度，在履行合同义务的同时行使合同规定的权利，应经常检查对外经济合同协议的履约情况，定期组织相关人员进行合同履约评审，及时办理索赔签证手续。4.10及时办理工程变更签证，增加企业收入。技术人员要及时将工程变更资料传递到预、结算部门，核算员要对工程变更内容所需要的各项费用合理计价，及时与发包方签证，取得补偿。如是造价包干形式，变更属于承包范围内的，也要做好增减记录，作为成本盈亏分析和调整合同预计总成本的原始资料。 5、项目成本核算5.1项目成本核算要坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则，坚持权责发生制和工程费用收入与耗费相匹配的

10、会计核算原则。5.2三级责任成本收入的划分5.2.1公司范围内所有工程项目，不论施工合同约定何种计价方式（如清单计价、平米包干），均应以责任股份制合同约定相应定额计算的标后预算作为三级责任成本收入划分的依据。5.2.2项目责任成本收入以进度报量中的定额人工费、材料费、机械费及动态调整±责任股份合同降低点四部分组成；基层单位责任成本收入以进度报量中计取的现场管理费±责任股份合同降低点两部分组成；公司责任成本收入为进度报量中计取的企业管理费。5.2.3基层单位在核算收入时，应根据划分的项目责任成本收入（标后现场造价）、基层单位责任成本收入、公司责任成本收入和税金分别进行核算。项

11、目部、基层单位、公司在各自责任成本收入范围内自主分配、承担盈亏责任。公司对基层单位实行利费指标包干制度，基层单位在完成年初公司下达的利费指标后，公司将不再收取，月度利费预交时基层单位责任成本收入和公司责任成本收入暂按综合费用的各50% 计取，在完成公司下达的年度利费包干指标后，进度报量中综合费用可以全部计入基层单位责任成本收入。5.2.4 在核算收入时，坚决杜绝不按施工合同造价（即标后预算）要求计算，而按政府费用定额计提各项费用或重复计提费用，造成成本虚收形成泡沫和潜亏的现象。5.3 公司范围内所有施工项目应选择以下其中一种模式确定成本范围(收入与支出的界定)单独核算，累计考核。5.3.1与建

12、设单位按山西省2000年预算定额签订合同的工程，基层单位可按以下两种模式，确定项目责任成本收入： 2000年预算定额（工、料、机）×（1± %成本降低率）+动态调整2000年预算定额（工、料、机+动态调整）×（1± %成本降低率）5.3.2与建设单位按山西省2005年预算定额签订合同的工程，基层单位可按以下两种模式，确定项目责任成本收入： 2005年预算定额（工、料、机+技术措施费）×（1± %成本降低率）+动态调整2005年预算定额（工、料、机+技术措施费+动态调整）×（1± %成本降低率）注： 技术措施费中的脚

13、手架项目可参照山西省2000年预算定额执行。 5.3.1、5.3.2条款中人工费按政策规定调整；材料价格以项目责任股份制经营目标合同书签定前28天为准，承担5%以内材料价格涨幅风险，超过5%以上材料调整，调整依据为同期当地材料指导价。 动态调整是指责任股份制合同中约定的人工、材料、机械费用调整。5.3.3与建设单位按清单计价签订合同的工程项目责任成本收入：按2005或2000预算定额计价模式执行。5.3.4与建设单位按固定单价签订合同的工程，即：工程内容比较单一，且体量较大的固定单价合同（如土方、管道、钢结构等）项目责任成本收入： 项目合同单价×（1- %成本降低率）5.3.5对于合

14、同额较小或工期比较短的专业工程或土建工程（土建500万元以内，专业工程100万元以内），可采用一次包干的模式。项目责任成本收入：合同总价×（1- %成本降低率）以上模式的项目责任成本支出统一按现行财务核算科目费用类别相应划分发生在施工项目上的一切费用。即：人工费、材料费、机械费、临时设施费、业务招待费、管理人员工资和社会统筹费、劳务管理费等发生在项目施工过程中的全部费用。5.4成本核算应划清以下界限：5.4.1 划清收益性支出与资本性支出及营业外支出的界限；5.4.2 划清合同成本与期间费用的界限；5.4.3划清不同成本核算对象之间的成本界限；5.4.4划清本期工程成本与下期工程成本

15、的界限；5.4.5划清未完工程成本与已完工程成本的界限。5.5项目经理作为项目成本核算的第一责任人，必须熟知和掌握工程预算和成本收支情况。项目核算的对象应按单项或单位工程为准，并与项目责任股份合同中界定的范围相一致。项目核算期为每年的第一季度可按季进行核算，其他月份按月进行核算。5.6项目部要遵循权责发生制的原则，按实报量，据实核算，不准随意积压进度和成本，对变更、签证部分经建设单位签字认可后报出的变更进度列为当期收入；对本期未经建设单位确认的变更、签证部分所发生的相关费用不能作为当期收入，成本核算时只确定为本期支出。现场的所有项目支出不允许再做预提。5.7项目部及相关部门要及时将成本核算的有

16、关资料提供给财务部门，并且要做到统计核算、业务核算与会计核算在时间、工程进度上保持同步，项目部核算应与基层单位核算口径相一致。财务及成本部门定期对同步情况进行检查，发现问题及时纠正。5.7.1项目部以当月完成实物工程量结算的劳务费和自有生产工人的工资计入人工费成本，对劳务分包结算中含有材料费、机械费的费用应分别计入各相应成本，劳务管理费计入人工费成本。劳务费结算应坚持月结月清制度，不允许任意拖延劳务队结算。 5.7.2每月以项目耗用的实际材料费、使用的三钢工具租赁费、材料用工及水费等计入项目材料费成本。5.7.3每月以塔吊租赁费、机械租赁费、机械修理费、运输和机械用工等计入项目机械费成本。5.

17、7.4每月以采用包工包料形式整体分包给具有施工能力的单位或个人而发生的费用计入专业分包费。5.7.5每月以项目发生的材料二次搬运费、冬雨季施工增加费、夜间施工费、环境保护费、文明施工费、安全施工费、工程定位复测、工程点交、场地清理费、室内环境污染物检测费、赶工措施费、生产工具用具使用费、检验试验费等计入其他直接费成本。5.7.6工地搭设的临时设施发生搭设、维修等费用首先在“临时设施”科目归集，按照工程的工期每月平均摊销，计入临时设施费成本。5.7.7 每月按照项目应发放的管理人员工资、招待费、办公费、差旅费、工程保修费、排污费、交纳的建筑业意外伤害保险等计入项目的现场管理费成本。 5.8 项目

18、核算员每月依据上述资料填制项目成本考核表（01表）、项目当月内部分包结算汇总表（02表），项目材料员依据上述资料填制材料费成本动态分析表（03表）、材料消耗汇总表（04表），进行三级核算。基层单位财务部门依据项目部或部门报送的核算资料填列项目成本考核表与项目部进行核对。5.9 项目部应在每月20日上报当月工程进度整理表。材料耗用、劳务结算等成本核算资料在23日前报基层单位相关部门，经审核后报基层单位财务部门。项目核算员月末到基层单位就项目成本进行核对，核对无误后经项目经理签字认可。5.10 项目完结余料的处理5.10.1施工项目完结时，由基层单位材料部门组织，依照清查盘点程序，对项目余料进行清

19、查盘点，并按实际盘点的余料填写清查盘点表。5.10.2基层单位材料部门会同相关部门鉴定项目余料，确定其余值，并与原帐面价值进行比较，对发生的差额应及时查明原因，分清责任，提出项目余料的处置处理意见，冲减项目成本。5.11项目终结核算执行项目终结考核兑现管理办法。 6、成本分析与考核6.1基层单位要定期不定期的开展成本分析工作，基层单位、项目部应在每月日前进行一次成本分析，分析上月成本管理过程中存在的问题，提出整改的措施和建议，对于上次存在的问题，下次分析前必须解决。项目部除定期进行成本分析外，还要分工程的不同阶段进行成本分析。公司每半年组织一次经济活动分析，分析生产经营过程中的共性问题，交流先进经验，总结公司在生产经营、成本