纳税筹划课件

1、顾瑞鹏顾瑞鹏DGIL企业科学管理的第三只眼企业科学管理的第三只眼 顾瑞鹏：顾瑞鹏：注册会计师、注册税务师、高级纳税筹划师、 ERP 财务管理系统应用专家认证培训师；中国企业联合会“注册纳税筹划师”特聘专家组成员及培训讲师。中央财经大学税收研究会研究员，上海税收筹划研究中心研究员和培训师；上海人才培训市场高级顾问。“商战名家”网入库专家、广东培训网特聘高级培训顾问，深圳税收研究中心研究员。中国纳税筹划“十大思想”理论第一人。税收筹划四大模型创立者。 现任苏州信联财务咨询有限公司总经理，东吴财税网总裁，苏州学院全职讲师，兼任中央财经大学、清华大学总裁班、浙江大学、南京农业大学、合肥工业大学、安徽理

2、工大学、南京大学、南京航空航天大学特聘教授。北京、上海、湖北、陕西、湖南、安徽、河南、浙江、江苏、江西、广东、河南、河北等地举办数百场纳税筹划讲演，并为首钢集团、宝钢集团、广东地质勘探局、浙江波导集团、杉杉集团、奥克斯集团、江苏双鱼集团、上海船舶总公司、中国农业银行、中粮集团、中建三局、中建八局、奇瑞汽车集团、东风汽车、中国电信、中国移动、中国平安保险公司，友邦保险、中国人寿保险、腾讯.等近千家企业提供培训、财税咨询。服务企业： 针对中国民营企业的平均寿命只有针对中国民营企业的平均寿命只有2.92.9岁这一问题，经过对二百多家岁这一问题，经过对二百多家“正常正常活着活着”的企业进行了调查，结果

3、发现：的企业进行了调查，结果发现： 5 5的人看不出来是在工作，而是在制造矛盾，无事必生非的人看不出来是在工作，而是在制造矛盾，无事必生非 = =破坏性的做破坏性的做 10 10的人正在等待着什么的人正在等待着什么 = = 不想做。不想做。 20 20的人正在为增加库存而工作的人正在为增加库存而工作 = “= “蛮做蛮做”、“盲做盲做”、“糊做糊做”。 10% 10%的人由于没有对公司做出贡献的人由于没有对公司做出贡献 = = 在做，而是负效劳动在做，而是负效劳动 40 40的人正在按照低效的标准或方法工作的人正在按照低效的标准或方法工作 = = 想做，而不会做。想做，而不会做。 只有只有15

4、%15%的人属于正常范围，但绩效仍然不高的人属于正常范围，但绩效仍然不高 = = 做不好，做事不到位。做不好，做事不到位。1个等式 1个等式损益表收入-成本=营业利润营业利润-费用-税费=毛利润毛利润-所得税=净利润1个等式1个等式阻止企业家赚钱的魔鬼有： 2个误区税收的多少是税收的多少是会计的事情会计的事情纳税筹划就是纳税筹划就是合理避税合理避税代表理论代表理论纳纳税税筹筹划划税收筹划与避税税收筹划与避税是两码事儿避税，是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。避税不符合国家的立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹

5、划符合国家的立法精神，受国家保护和支持。老板决策是产生税收风险的根源老板决策是产生税收风险的根源 4.税怎么缴不能看帐而看业务怎么做税怎么缴不能看帐而看业务怎么做 3.中国企业不知道税收的产生过程中国企业不知道税收的产生过程 2.为什么企业想依法纳税而做不到？为什么企业想依法纳税而做不到？ 1.逼财务解决税收问题逼财务解决税收问题= =逼财务偷税逼财务偷税 5.什么叫赚钱？什么叫为自己赚钱？什么叫赚钱？什么叫为自己赚钱？ 6.为什么企业想依法纳税而做不到？ 企业设置两套帐的目的是什么？1买东西如果没有发票你怎么做？2给相关领导的意思你怎么处理？3银行贷款前你“编制”报表了吗？4公司上市的话请人

6、来包装什么？5中国企业不知道税收的产生过程经营过程产生了税，不同过程产生不同的税合同决定了经营过程，经营过程产生了税真正决定公司税收的是业务部门财务部门只是缴纳税的环节税怎么缴不能看帐而看业务怎么做采购环节的业务-委托加工生产环节的业务-汽车生产销售环节的业务-销售策略分配环节的业务-薪酬配置投资环节的业务-企业整合老板决策是产生税收风险的根源老板买车的故事1老板卖房的故事2老板买卖公司的故事3逼财务解决税收问题=逼财务偷税会计方法的改变只能延期纳税会计方法的改变只能延期纳税如果搞做帐减少了税，那肯定是偷税如果搞做帐减少了税，那肯定是偷税私车公用的案例私车公用的案例招待酒会的案例招待酒会的案例

7、1. 企业想管好税必须设立“税务部”参谋参谋对老板的决策进行参谋对老板的决策进行参谋税务部税务部监督监督对业务部门进行税收监督对业务部门进行税收监督税务部税务部监管监管监管财务纳税监管财务纳税税务部税务部2. 谁来监管财务缴税？财务是税务部门安插在企业里的财务是税务部门安插在企业里的“余则成余则成 ”财务一生气，后果很严重财务一生气，后果很严重 一笔分录，给老板损失一笔分录，给老板损失250万万财务算错税有谁会知道？财务算错税有谁会知道？你身边有这样的事情吗你身边有这样的事情吗 河北某公司为了降河北某公司为了降低支出，价格上价低了低支出，价格上价低了约约5%,5%,结果，后来准备结果，后来准备

8、上市时，问题暴露的一上市时，问题暴露的一塌糊涂。塌糊涂。 真是对企业的警示很真是对企业的警示很“给力啊给力啊” 启示：我们一起来讨论启示：我们一起来讨论北京某公司转让地产为了北京某公司转让地产为了赚取赚取2 2个亿的利润，结果个亿的利润，结果却被税局核定为缴纳却被税局核定为缴纳3 3个个多亿的税金，多亿的税金，真是真是“神马都是浮云神马都是浮云”启示：我们一起来讨论启示：我们一起来讨论 广州某著名公司自以为规广州某著名公司自以为规规矩矩经营，却稀里糊涂的被规矩矩经营，却稀里糊涂的被税局需要补税税局需要补税29002900多万税金，多万税金，更冤的是这些钱是替被人缴纳更冤的是这些钱是替被人缴纳的

9、？的？ 真是真是“你爸是李刚也没用你爸是李刚也没用”啊啊 启示：我们一起来讨论启示：我们一起来讨论 很多房地产企业为了尽快销很多房地产企业为了尽快销售房产，推出了很多促销活动，售房产，推出了很多促销活动，北京北京“鸟巢鸟巢”施工时，当时的一施工时，当时的一则广告就导致了该地产企业满盘则广告就导致了该地产企业满盘失败。失败。真是真是“面对广告，纯属胡闹面对广告，纯属胡闹 ” 继续分享湖南两家地产企业卖房送车的故事继续分享湖南两家地产企业卖房送车的故事 启示：我们一起来讨论启示：我们一起来讨论您会这样想过吗？您会这样想过吗？案例一：您会这样想过吗？您会这样想过吗？案例二：您会这样想过吗？您会这样想

10、过吗？案例三：您会这样想过吗？您会这样想过吗？案例四：启示结论一：经营合法算不上合法，税收合法才算最终合法结论一：经营合法算不上合法，税收合法才算最终合法结论二：用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业结论二：用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业结论三：不要只做经营上的强者，而成为税收的失败者结论三：不要只做经营上的强者，而成为税收的失败者（1 1）企业中常见的以为）企业中常见的以为的的“筹划方法筹划方法”（2 2）企业中本来可以正常纳税，却慢慢变成）企业中本来可以正常纳税，却慢慢变成的情况的情况（3 3）成本控制是关键，企业的）成本控制是关键，企业的到底关注什么到底关注什么（4 4）企业

11、税收管理体系的建立是企业进一步发展的）企业税收管理体系的建立是企业进一步发展的（5 5）税收筹划专家不是医生，他是）税收筹划专家不是医生，他是（6 6）计划不如变化，女人善变，税收筹划更应该）计划不如变化，女人善变，税收筹划更应该（7 7）如何与税务机关进行合理的沟通才是成败的关键，）如何与税务机关进行合理的沟通才是成败的关键，十种思想准备十种思想准备十全十美十全十美纳税筹划十大思想 效效 益益 思思 想想 合合 作作 思思 想想 风风 险险 思思 想想 更更 新新 思思 想想 沟沟 通通 思思 想想 流流 程程 思思 想想 契契 约约 思思 想想 转转 化化 思思 想想 系系 统统 思思 想

12、想 前前 瞻瞻 思思 想想 操作平台六种实操平台六种实操平台六脉神剑六脉神剑我对六种实操平台的理解我对六种实操平台的理解（1 1）价格空间筹划方法）价格空间筹划方法价格是企业的生命，也会要了税收的命价格是企业的生命，也会要了税收的命（2 2）优惠空间筹划方法优惠空间筹划方法购物喜欢优惠，税收筹划才是将优惠进行到购物喜欢优惠，税收筹划才是将优惠进行到底的始祖底的始祖（3 3）漏洞空间筹划方法漏洞空间筹划方法税法再健全也需要女娲，女娲再神通也不补税法再健全也需要女娲，女娲再神通也不补不住天不住天（4 4）空白空间筹划方法空白空间筹划方法一个空白的舞台交给你，你就尽情的施展你一个空白的舞台交给你，你

13、就尽情的施展你的才能吧的才能吧（5 5）弹性空间筹划方法弹性空间筹划方法税法限制了某些企业等于就是给了另外的企税法限制了某些企业等于就是给了另外的企业发展的的空间业发展的的空间（6 6）规避空间筹划方法规避空间筹划方法低调是最牛叉的炫耀，防守那是最厉害的进低调是最牛叉的炫耀，防守那是最厉害的进攻攻（1 1）价格空间筹划方法）价格空间筹划方法1、为什么要讲价格，因为价格是万税之源2、怎么做利用价格（1）实物销售价格启发 。 （2）劳务价格启发 。（3）无形资产的价格启发 。（4）租赁的价格启发 。3、我的一个故事。（2 2）优惠空间筹划方法优惠空间筹划方法1、切记一句话：天上只会掉林妹妹2、优惠

14、怎么来？ 分解挖潜： 挖潜：直接利用： 合并挖潜：（3 3）漏洞空间筹划方法漏洞空间筹划方法1、切记一句话：人人都说我丑，其实我只是美得不明显 2、漏洞怎么来？其实就是你怎么去看税收政策3、经典的税法漏洞之例（4 4）空白空间筹划方法空白空间筹划方法1、税法约定了常见的经济形势，新鲜的经济活动，税收政策可能来不及约定2、怎么做利用空白 能不用则不用（5 5）弹性空间筹划方法弹性空间筹划方法 弹性筹划就是利用税法中的弹性进行税收筹划。税收的弹性主要指税率幅度的存在，执法人弹性的存在。 征税的弹性：征税的弹性：“宁可送礼，绝不送礼宁可送礼，绝不送礼” 纳税的弹性：纳税的弹性： 几个案例，希望你有所

15、启发几个案例，希望你有所启发 1.之最有工资薪酬分配方案 2.之土地增值税（6 6）规避空间筹划方法规避空间筹划方法1、税基临界点规避筹划2、税率跳跃临界点规避筹划如全累税率的临界点。3、优惠临界点规避筹划分享：张先生在某市有一套住房，已住满4年11个月，这时他因工作调动准备出售房屋。请问张先生什么时候出售房屋较节省税收。 我十余年实战经验的总结我十余年实战经验的总结 意识先驱筹划学说意识先驱筹划学说问题分解筹划学说问题分解筹划学说经营目标筹划学说经营目标筹划学说原始价值筹划学说原始价值筹划学说关于税务管理体系的建议v企业想管好税必须设立“税务部”v谁来监管财务纳税？v税怎么缴不是财务琢磨出来

16、的v我就欺负你老板不懂税v税收不是凭关系能搞定的v老板的死穴就是税v税收管理要从老板的决策入手1组织体系的建立组织体系的建立 企业涉税业务的企业涉税业务的局限性局限性 2税收规划税收规划 以流程来影响税收，以流程来影响税收，33.3.法律救援法律救援-税务税务律师律师 税收纠纷、争议；税收纠纷、争议；企业税收管理体系的建立 3税收监控与风险管理税收监控与风险管理 以税收来监控流程以税收来监控流程增值税筹划分解图自产委加正常正常销售销售视同视同销售销售特殊特殊销售销售正常正常材料材料供应供应农业农业产品产品供应供应跟谁买？（供货商纳税人身份）跟谁买？（供货商纳税人身份）买多少？（每次定货量）买多

17、少？（每次定货量）怎么运输？（谁承担运费）怎么运输？（谁承担运费）国外国内如何结算？（怎样的结算形式）如何结算？（怎样的结算形式）怎么开票？（增值税发票问题）怎么开票？（增值税发票问题）怎样贸易？（采用何种贸易形式以确定完税价格）怎样贸易？（采用何种贸易形式以确定完税价格）进口途径和方式？（以确定关税税率）进口途径和方式？（以确定关税税率）国内卖给谁？（购买商纳税人身份）卖给谁？（购买商纳税人身份）卖多少？（涉及到销售优惠）卖多少？（涉及到销售优惠）包装物押金如何核算包装物押金如何核算运费如何核算运费如何核算自销还是代销自销还是代销国外出口免税、退税出口免税、退税销售环节生产环节采购环节纳税环

18、节纳税人身份纳税人身份纳税时间纳税时间税收优惠税收优惠纳税地点纳税地点分支机构分支机构 ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订采购合同开具普通发票签订采购合同ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订加工合同税局代开专用发票签订采购合同开具专用发票某大型某大型企业企业弟弟的企业弟弟的企业搞加工搞加工哥哥的企业哥哥的企业搞生产搞生产小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订加工合同，加工，付款代开6%的增值税发票开具17%的增值税发票给哥哥补税差，并给予一定的手续费 生产施工企业需要的钢结构产品，原料向钢厂购进，可以取得增值税发票，但施工企业不需要增值税发票.哥哥开始动脑经了， 某大型某大型企业企

19、业弟弟的企业弟弟的企业搞加工搞加工哥哥的企业哥哥的企业搞生产搞生产小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订总包合同，付加工费签订加工合同，开具17%的增值税发票签订分包合同由税局代开6%的增值税发票草原牧场基地草原牧场基地奶制品生产基地奶制品生产基地奶牛养殖基地奶牛养殖基地ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by

20、Guild Design Inc.ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.草料购买价草料购买价2020万万奶制品销售价2亿税务局会问你两个问题：1.仓库是谁的？2.仓库里的货是谁的？水水泥泥厂厂签订运输合同业务承运付现金个个体体运运输输户户开发票运输公司运输公司挂靠合法的做法： 一、上述发票不是运输公司开具，而是由税局代开，那就合法了。 二、水泥厂与运输公司签订运输合同，水泥厂将运费付给运输公司，运输公司给水泥厂开具发票。总归，四个统一： 跟谁签合同，就

21、跟谁发生业务关系， 就跟谁收款，发票就开给谁了解税收政策是做好企业税收管理的基础对销售折扣的风险分析：例：你与人家签定销售合同，价款万，收款期个月，可到期对方一直不还，后来你与对方协商，如果你当月能付款，我现在只收你万，那万不要了，补浅了补充协议。如再不还，咱法庭见！请问，你如何做会计分录？这种行为不叫“销售折扣”，属于“债务重组”国家规定：债务重组所发生的损失要经税务机关审核之后才能在税前扣除。否则补角企业所得税。供货商商品出厂价供货商商品出厂价90万，运费万，运费10万万由于供货商无营运资格，收由于供货商无营运资格，收100万，开万，开100万票。公司可以抵扣万票。公司可以抵扣100/1.

22、17*17%=14.53万万90万万/1.17*17%=13.08，另外，另外10万万*7%=0.7万，共抵扣万，共抵扣13.08+0.7=13.78万元。万元。企业商品出厂价企业商品出厂价90万，运费万，运费10万万由于客户承担运费，开票由于客户承担运费，开票90万元，销万元，销项税额项税额=901.17*17%=13.08万元万元开票金额开票金额100万元，所以销项税额万元，所以销项税额=100/1.17*17%=14.53，另外运费自己承担，取得，另外运费自己承担，取得10万运费发票，可以抵扣万运费发票，可以抵扣10*7%=0.7万元。合计销万元。合计销项税额项税额=14.53-0.7=13.83万元。万元。营业税筹划分解图减少周转环节税率营业额 X=营业税如何降低营业额如何降低营业额改变付款形式20%20%5%20%3%如何降低税率如何降低税率20%05%5%3%5%5%0%3%3%0%合作建房合作建房以房换房以房换房转让公司产权筹划先成立公司，还是先建厂房不动产、无