领导干部如何读报表

1、2012.5.91 2012.5.922012.5.932012.5.942012.5.95我国企业会计准则体系由我国企业会计准则体系由3939项会计准则构成，分两项会计准则构成，分两个层次，第一层次为基本准则，第二层次为具体会个层次，第一层次为基本准则，第二层次为具体会计准则。计准则。基本准则基本准则是指适用面最广、对会计工作具有普遍指是指适用面最广、对会计工作具有普遍指导意义的准则。主要对会计核算基本内容做出原则导意义的准则。主要对会计核算基本内容做出原则性的规定。性的规定。具体会计准则具体会计准则是根据基本准则的要求，就会计核是根据基本准则的要求，就会计核算的基本业务和特殊业务的会计核算

2、做出的规定。算的基本业务和特殊业务的会计核算做出的规定。具体准则又分为一般业务准则、特殊行业的特定具体准则又分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则、报告准则三类。业务准则、报告准则三类。2012.5.962012.5.97具体准则具体准则一般业务准则一般业务准则一般业务准则一般业务准则财务报告准则财务报告准则财务报告准则财务报告准则特殊业务准则特殊业务准则特殊业务准则特殊业务准则应应用用指指南南应应用用指指南南解解释释解解释释会会计计科科目目和和主主要要账账务务处处理理会会计计科科目目和和主主要要账账务务处处理理2012.5.98 20072007年年1 1月月1 1日起新准则在上市公司开始

3、实日起新准则在上市公司开始实施，也鼓励其他企业执行。施，也鼓励其他企业执行。 20082008年，新准则的实施范围扩大到中央国年，新准则的实施范围扩大到中央国有企业。有企业。 20092009年，扩大到国有大中型企业。年，扩大到国有大中型企业。 20102010年，除小企业外全国所有大中型企业年，除小企业外全国所有大中型企业全面执行会计准则。全面执行会计准则。 20132013年扫尾。届时，将全面废止行业会计年扫尾。届时，将全面废止行业会计制度、企业会计制度等原有规定。制度、企业会计制度等原有规定。2012.5.99 财政部于财政部于20112011年年1010月发布了月发布了小企业会小企业会

4、计准则计准则（财会（财会201117201117号）。号）。 20132013年年1 1月月1 1日起日起 在小企业范围内施行，并鼓励提前执行。在小企业范围内施行，并鼓励提前执行。 同时，同时，20042004年年4 4月月2727日发布的日发布的小企业小企业会计制度会计制度（财会（财会2004220042号）同时废止。号）同时废止。 2012.5.910 2012.5.9112012.5.9122012.5.913【例】【例】【例】【例】如果您如果您如果您如果您20072007年年底购买了两套住房，一套自己居住，年年底购买了两套住房，一套自己居住，年年底购买了两套住房，一套自己居住，年年底购

5、买了两套住房，一套自己居住，另一套准备出租，或持有一段时间待市价上涨到理想价位，另一套准备出租，或持有一段时间待市价上涨到理想价位，另一套准备出租，或持有一段时间待市价上涨到理想价位，另一套准备出租，或持有一段时间待市价上涨到理想价位，就及时出售。两套房子的面积、户型和所处地理位置完全相就及时出售。两套房子的面积、户型和所处地理位置完全相就及时出售。两套房子的面积、户型和所处地理位置完全相就及时出售。两套房子的面积、户型和所处地理位置完全相同，每套买价均为同，每套买价均为同，每套买价均为同，每套买价均为5050万元。如果万元。如果万元。如果万元。如果20082008年年底，该住房的市价年年底，

6、该住房的市价年年底，该住房的市价年年底，该住房的市价上涨到了每套上涨到了每套上涨到了每套上涨到了每套110110万元，您并没有出售，假设不考虑折旧因万元，您并没有出售，假设不考虑折旧因万元，您并没有出售，假设不考虑折旧因万元，您并没有出售，假设不考虑折旧因素，您所拥有的这两套房产的总价值是多少？素，您所拥有的这两套房产的总价值是多少？素，您所拥有的这两套房产的总价值是多少？素，您所拥有的这两套房产的总价值是多少？1 1 1 1、您已经有了一套住房。如果经济条件允、您已经有了一套住房。如果经济条件允、您已经有了一套住房。如果经济条件允、您已经有了一套住房。如果经济条件允许，您是否愿意再买一套住房

7、？许，您是否愿意再买一套住房？许，您是否愿意再买一套住房？许，您是否愿意再买一套住房？您认为哪一您认为哪一您认为哪一您认为哪一个结果更加个结果更加个结果更加个结果更加合理？合理？合理？合理？2012.5.9142012.5.9152012.5.916雅戈尔集团股份有限公司利润表摘要雅戈尔集团股份有限公司利润表摘要2012.5.917 【资产减值损失案例】【资产减值损失案例】20102010年年1212月月3131日，日，A A公司某项存货的账面价值为公司某项存货的账面价值为300300万元，由于市万元，由于市场价格下跌，该项存货的预计可变现净值为场价格下跌，该项存货的预计可变现净值为20020

8、0万元，应计提存货跌价准备万元，应计提存货跌价准备100100万元。万元。 借：资产减值损失（借：资产减值损失（+ +） 100100 贷：存货跌价准备（贷：存货跌价准备（+ +） 100100 税法差异：新税法不承认准备金，需要纳税法差异：新税法不承认准备金，需要纳税调整。税调整。 2012.5.918 【公允价值变动损益案例】【公允价值变动损益案例】A A公司于公司于20112011年年1212月月1 1日购入甲股票日购入甲股票100100万股，市价为万股，市价为6 6元（假定未发生元（假定未发生交易费用）。交易费用）。 借借：交易性金融资产交易性金融资产（+ +） 600 600 贷：银

9、行存款（贷：银行存款（- -） 600 600 当年当年1212月月3131日，市价为日，市价为6.56.5元。元。 借：交易性金融资产（借：交易性金融资产（+ +） 50 50 贷：公允价值变动损益（贷：公允价值变动损益（+ +） 50 50 税法差异：新税法不认可公允价值变动损益税法差异：新税法不认可公允价值变动损益 ，需要纳税调整需要纳税调整。 2012.5.9192012.5.9202012.5.921 资产负债表是反映企业在某一特定日期财资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。务状况的财务报表。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的

10、经济资源、所承担的现时义务和所有者的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。对净资产的要求权。2012.5.922资产负债表的作用包括：资产负债表的作用包括：第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多

11、少资产或劳务清偿债务以及明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；清偿时间；第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。2012.5.923 资产负债表的结构资产负债表的结构 采用账户式结构，报表分为左右两方，采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及

12、构成情况。资产负债表左右双方平内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计衡，资产总计等于负债和所有者权益总计 即即“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”。分设分设“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏两栏 2012.5.9242012.5.9252012.5.926 利润表，是反映企业在一定会计期间经营利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。成果的会计报表。 利润表的作用利润表的作用 通过利润表，可以反映企业一定会计期间通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映一定会计期间的收入实现情况；可以反映一定会计期间的

13、费用耗费情况；可以反映企业生产经营的费用耗费情况；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。判断资本保值、增值情况。 2012.5.927 利润表采用的基本上是多步式结构，即通利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期损益。些中间性利润指标，分步计算当期损益。 分设分设“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏。两栏。 2012.5.9282012.

14、5.9292012.5.930凯诺科技（凯诺科技（600398600398）于）于20092009年年8 8月发行了月发行了4.34.3亿元可转换公司债券，第一年票面利亿元可转换公司债券，第一年票面利率仅为率仅为1.4%1.4%。该公司。该公司20102010年上半年基本每年上半年基本每股收益为股收益为0.2230.223元，其元，其6 6月末的股本总额约月末的股本总额约为为2.842.84亿股，尚有亿股，尚有1.961.96亿元可转债未转股，亿元可转债未转股，因此，凯诺科技因此，凯诺科技“稀释后期末股本稀释后期末股本”约为约为3.233.23亿股（可转债可按一定比例转换为亿股（可转债可按一定

15、比例转换为0.390.39亿股），稀释每股收益相应下降到亿股），稀释每股收益相应下降到 0.1960.196元，可见凯诺转债的稀释作用为元，可见凯诺转债的稀释作用为12.11%12.11%。2012.5.9312012.5.932 其他综合收益是指企业根据企业会计准则其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失规定未在损益中确认的各项利得和损失 。 其他综合收益的情况包括以下情况：其他综合收益的情况包括以下情况： 一是可供出售金融资产的公允价值变动一是可供出售金融资产的公允价值变动 ； 二是外币报表折算差额；二是外币报表折算差额； 三是现金流量套期工具利得或损失。三是

16、现金流量套期工具利得或损失。 2012.5.933收入确认的重大改变及其与税法的差异收入确认的重大改变及其与税法的差异会计准则中商品销售收入的确认条件（同时具备）：会计准则中商品销售收入的确认条件（同时具备）：1.1.企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给买方；2.2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；权，也没有对已售出的商品实施控制；3.3.与交易相关的经济利益能够流入企业；与交易相关的经济利益能够流入企业；4.4.相关的收入和成本能够可靠计量。相关的收入和成本能够

17、可靠计量。 上述四个条件非常典型地体现了上述四个条件非常典型地体现了“实质重于形式实质重于形式”的会计核算原则。的会计核算原则。2012.5.934收入确认的新理念：实质重于形式收入确认的新理念：实质重于形式 实质重于形式原则实质重于形式原则 (Substance Over Form (Substance Over Form Principle)Principle) 是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。会计核算的依据。 在实际工作中，交易或事项的外

18、在形式或人为形在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容。所以会计式并不能完全真实地反映其实质内容。所以会计信息拟反映的交易或事项，必须根据交易或事项信息拟反映的交易或事项，必须根据交易或事项的实质和经济现实，而非根据它们的法律形式进的实质和经济现实，而非根据它们的法律形式进行核算。行核算。2012.5.935收入确认的重大改变及其与税法的差异收入确认的重大改变及其与税法的差异国税函国税函20088752008875号号 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：入的实现： 1.1.商品销售合同已经签订，企业已将商

19、品所有权商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.3.收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量； 4.4.已发生或将发生的成本能够可靠地核算。已发生或将发生的成本能够可靠地核算。 差异：税法不认可经济利益能够流入的条件差异：税法不认可经济利益能够流入的条件2012.5.936 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组所有者权益变动表是指反映构成

20、所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。成部分当期增减变动情况的报表。 所有者权益变动表的作用所有者权益变动表的作用 所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。减变动的根源。 2012.5.937 在所有

21、者权益变动表中，企业至少应当单在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（独列示反映下列信息的项目：（1 1）净利润；）净利润；（2 2）直接计入所有者权益的利得和损失项）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（目及其总额；（3 3）会计政策变更和差错更）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（正的累积影响金额；（4 4）所有者投入资本）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（和向所有者分配利润等；（5 5）提取的盈余）提取的盈余公积；（公积；（6 6）实收资本或股本、资本公积、）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额盈余公积、未分配利润的期初和

22、期末余额及其调节情况。及其调节情况。 2012.5.938 所有者权益变动表的结构所有者权益变动表的结构 为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益从所有者权益变动的来源对一定时期

23、所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。易或事项对所有者权益的影响。 分为分为“本年金额本年金额”和和“上年金额上年金额”两栏分别填列。两栏分别填列。 2012.5.9392012.5.940 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指

24、企业库存现金以及可以随时用于支付现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金（如定期存款）。（如定期存款）。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。资。 2012.5.941现金流量表的核心：现金流量表的核心：一、二

25、、三一、二、三 一个中心：以现金为中心一个中心：以现金为中心 两个方向：现金流入与现金流出两个方向：现金流入与现金流出 三种活动：经营活动产生的现金流量三种活动：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量2012.5.942 现金流量表的作用：现金流量表的作用： 通过现金流量表，报表使用者能够了解现通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。流量，为其决策提

26、供有力依据。 现金流量表的结构：现金流量表的结构： 现金流量表分为正表和补充资料两部分。现金流量表分为正表和补充资料两部分。2012.5.943减减：等等价价物物期期初初额额减减：等等价价物物期期初初额额加加：期期初初现现金金及及等等价价物物余余额额加加：期期初初现现金金及及等等价价物物余余额额现现金金及及等等净净增增加加额额现现金金及及等等净净增增加加额额加加：等等价价物物期期末末额额加加：等等价价物物期期末末额额减减：现现金金期期初初余余额额减减：现现金金期期初初余余额额现现金金期期末末余余额额现现金金期期末末余余额额3 3. .3 3. .现现等等净净变变动动情情况况：现现等等净净变变动

27、动情情况况：2 2. .2 2. .不不涉涉及及现现金金收收支支不不涉涉及及现现金金收收支支1 1. .1 1. .将将净净利利润润调调解解为为将将净净利利润润调调解解为为补补充充资资料料补补充充资资料料本本本本上上上上六六、期期末末现现金金及及等等价价物物余余额额六六、期期末末现现金金及及等等价价物物余余额额五五、现现金金及及等等价价物物净净增增加加额额五五、现现金金及及等等价价物物净净增增加加额额四四、汇汇率率变变动动四四、汇汇率率变变动动三三、筹筹资资活活动动现现金金流流入入三三、筹筹资资活活动动现现金金流流入入二二、投投资资活活动动现现金金流流入入二二、投投资资活活动动现现金金流流入入

28、一一、经经营营活活动动现现金金流流入入一一、经经营营活活动动现现金金流流入入主主主主表表表表上上上上本本本本减减：等等价价物物期期初初额额减减：等等价价物物期期初初额额加加：期期初初现现金金及及等等价价物物余余额额加加：期期初初现现金金及及等等价价物物余余额额现现金金及及等等净净增增加加额额现现金金及及等等净净增增加加额额加加：等等价价物物期期末末额额加加：等等价价物物期期末末额额减减：现现金金期期初初余余额额减减：现现金金期期初初余余额额现现金金期期末末余余额额现现金金期期末末余余额额3 3. .3 3. .现现等等净净变变动动情情况况：现现等等净净变变动动情情况况：2 2. .2 2. .

29、不不涉涉及及现现金金收收支支不不涉涉及及现现金金收收支支1 1. .1 1. .将将净净利利润润调调解解为为将将净净利利润润调调解解为为补补充充资资料料补补充充资资料料本本本本上上上上六六、期期末末现现金金及及等等价价物物余余额额六六、期期末末现现金金及及等等价价物物余余额额五五、现现金金及及等等价价物物净净增增加加额额五五、现现金金及及等等价价物物净净增增加加额额四四、汇汇率率变变动动四四、汇汇率率变变动动三三、筹筹资资活活动动现现金金流流入入三三、筹筹资资活活动动现现金金流流入入二二、投投资资活活动动现现金金流流入入二二、投投资资活活动动现现金金流流入入一一、经经营营活活动动现现金金流流入

30、入一一、经经营营活活动动现现金金流流入入主主主主表表表表上上上上本本本本现现金金流流量量表表现现金金流流量量表表2012.5.944资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所权益合计所权益合计所权益合计所权益合计未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积资本公积资本公积资本公积资本公积非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产实收资本实收资本实收资本实收资本负权总计负权总计负权总计负权总计资产总计资产总计所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：负债合计负债合计负债合计负债合计货币资金货币资金货币资金货币资金流流流流/ / / /非流负债非流负债非流负债非流负

31、债流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：末末末末初初初初负债和所权负债和所权负债和所权负债和所权末末末末初初初初资资资资产产产产资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所权益合计所权益合计所权益合计所权益合计未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积资本公积资本公积资本公积资本公积非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产实收资本实收资本实收资本实收资本负权总计负权总计负权总计负权总计资产总计资产总计所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：负债合计负债合计负债合计负债合计货币资金货币资金货币资金货币资金流流流流/ / / /非流负债非流负债非流负债非流负债

32、流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：末末末末初初初初负债和所权负债和所权负债和所权负债和所权末末末末初初初初资资资资产产产产四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（一）净

33、利润（一）净利润（一）净利润（一）净利润三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额前期差错更正前期差错更正前期差错更正前期差错更正加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计政策变更一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末余额所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所

34、有者权益内部结转（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（一）净利润（一）净利润（一）净利润（一）净利润三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额前期差错更正前期差错更正前期差错更正前期差错更正加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计

35、政策变更加：会计政策变更一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末余额所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“ “” ”号填列）号填列）号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额三、利润总额三、利润总额三、利润总额加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入/ / / /减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）加：公

36、允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益/ / / /投资收益投资收益投资收益投资收益减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本/ / / /税及附加税及附加税及附加税及附加/ / / /销销销销/ / / /管管管管/ / / /财财财财/ / / /减损减损减损减损一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入上上上上本本本本项项项项目目目目四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“ “” ”号填列）号填列）号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额三、利润总额三、利

37、润总额三、利润总额加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入/ / / /减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益/ / / /投资收益投资收益投资收益投资收益减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本/ / / /税及附加税及附加税及附加税及附加/ / / /销销销销/ / / /管管管管/ / / /财财财财/ / / /减损减损减损减损一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入上上上上本本本本项项项项目目目目减：

38、等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额3.3.3.3.现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：2.2.2.2.不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支1.1.1.1.将净利润调解为将净利润调解为将净利润

39、调解为将净利润调解为补充资料补充资料补充资料补充资料本本本本上上上上六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入主主主主表表表表现金流量表现金流量表现金流量表现金流

40、量表上上上上本本本本减：等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额3.3.3.3.现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：2.2.2.2.不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支1.1.1.1.将净利润调解

41、为将净利润调解为将净利润调解为将净利润调解为补充资料补充资料补充资料补充资料本本本本上上上上六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入主主主主表表表表现金流量表现

42、金流量表现金流量表现金流量表上上上上本本本本2012.5.945资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所权益合计所权益合计所权益合计所权益合计未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积资本公积资本公积资本公积资本公积非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产实收资本实收资本实收资本实收资本负权总计负权总计负权总计负权总计资产总计资产总计所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：负债合计负债合计负债合计负债合计货币资金货币资金货币资金货币资金流流流流/ / / /非流负债非流负债非流负债非流负债流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：末末末末初初初初负债和所权

43、负债和所权负债和所权负债和所权末末末末初初初初资资资资产产产产资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所权益合计所权益合计所权益合计所权益合计未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积资本公积资本公积资本公积资本公积非流动资产非流动资产非流动资产非流动资产实收资本实收资本实收资本实收资本负权总计负权总计负权总计负权总计资产总计资产总计所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：负债合计负债合计负债合计负债合计货币资金货币资金货币资金货币资金流流流流/ / / /非流负债非流负债非流负债非流负债流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：末末末末初初初初负债和所权负

44、债和所权负债和所权负债和所权末末末末初初初初资资资资产产产产四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（一）净利润（一）净利润（一）净利润（一）净利润三、本年增减变动金额三、本年

45、增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额前期差错更正前期差错更正前期差错更正前期差错更正加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计政策变更一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末余额所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额四、本年年末余额（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转（四）利润分配（四）利润分配（四）利润分配（四）利润

46、分配（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（三）所有者投入或减少资本（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失（一）净利润（一）净利润（一）净利润（一）净利润三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额二、本年年初余额前期差错更正前期差错更正前期差错更正前期差错更正加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计政策变更加：会计政策变更一、上年年末余额一、上年年末余额一、上年年末

47、余额一、上年年末余额所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“ “” ”号填列）号填列）号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额三、利润总额三、利润总额三、利润总额加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入/ / / /减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变

48、动损益/ / / /投资收益投资收益投资收益投资收益减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本/ / / /税及附加税及附加税及附加税及附加/ / / /销销销销/ / / /管管管管/ / / /财财财财/ / / /减损减损减损减损一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入上上上上本本本本项项项项目目目目四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“ “” ”号填列）号填列）号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额三、利润总额三、利润总额三、利润总额加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业

49、外收入/ / / /减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）二、营业利润）加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益/ / / /投资收益投资收益投资收益投资收益减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本/ / / /税及附加税及附加税及附加税及附加/ / / /销销销销/ / / /管管管管/ / / /财财财财/ / / /减损减损减损减损一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入上上上上本本本本项项项项目目目目减：等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额加：期初

50、现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额3.3.3.3.现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：2.2.2.2.不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支1.1.1.1.将净利润调解为将净利润调解为将净利润调解为将净利润调解为补充资料补充资料补充资料补充资料本本本本上上上上

51、六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入主主主主表表表表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表上上上上本本本本减：等价物期初额减：等价物期初额减：等价物期初额

52、减：等价物期初额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额加：期初现金及等价物余额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额现金及等净增加额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额加：等价物期末额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额减：现金期初余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额现金期末余额3.3.3.3.现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：现等净变动情况：2.2.2.2.不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支不涉及现金收支1.1.1.1.将净利润调解为将净利润调解为将净利润调解为将净利润调解为补充资料补充资料补充资料

53、补充资料本本本本上上上上六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额六、期末现金及等价物余额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额五、现金及等价物净增加额四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动四、汇率变动三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入三、筹资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入二、投资活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入一、经营活动现金流入主主主主表表表表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表上上上上本本本本2012.5.94620

54、12.5.947 1. 1.货币资金：与应交税费对比，分析纳税能力。货币资金：与应交税费对比，分析纳税能力。 2.2.交易性金融资产：利息收入与股权投资收益收交易性金融资产：利息收入与股权投资收益收益是否确认。营业税、所得税。对比公允价值变益是否确认。营业税、所得税。对比公允价值变动损益。动损益。 3.3.应收账款：应收账款的增减幅度结合利润表上应收账款：应收账款的增减幅度结合利润表上收入的增减幅度，防范隐瞒收入。关注坏账准备。收入的增减幅度，防范隐瞒收入。关注坏账准备。关注坏账的报批。关注坏账的报批。 4.其他应收款：如果其他应收款的余额比应收账其他应收款：如果其他应收款的余额比应收账款的余

55、额还大，或者占总资产的比重比较大，一款的余额还大，或者占总资产的比重比较大，一定要检查其他应收款明细账，注意关注以下问题：定要检查其他应收款明细账，注意关注以下问题：（1 1）关联方占用资金的问题；（）关联方占用资金的问题；（2 2）个人股东借）个人股东借款的问题；（款的问题；（3 3）利用其他应收款逃避收入。）利用其他应收款逃避收入。2012.5.948 5. 5.应收股利和应收利息应收股利和应收利息 （1 1）结合交易性金融资产、可供出售金）结合交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资项目检查企业有无融资产、长期股权投资项目检查企业有无股利所得，有无正确申报投资收益。股利所得，有无正

56、确申报投资收益。 （2 2）结合可供出售金融资产、持有至到）结合可供出售金融资产、持有至到期投资检查企业有无利息收入。期投资检查企业有无利息收入。 （3 3）结合现金流量表中）结合现金流量表中“取得投资收益取得投资收益收到的现金收到的现金”和和“收到的与其他投资活动收到的与其他投资活动有关的现金有关的现金2012.5.949 6. 6.存货存货 （1 1）原材料）原材料 用企业发出材料汇总表上的数据与成本计算单用企业发出材料汇总表上的数据与成本计算单上的数据比较，如果后者小于前者，则说明原材上的数据比较，如果后者小于前者，则说明原材料除了用于生产外，还可能对内用于在建工程和料除了用于生产外，还

57、可能对内用于在建工程和职工福利，对外用于投资、抵债、换货、捐赠等。职工福利，对外用于投资、抵债、换货、捐赠等。 （2 2）库存商品）库存商品 用库存商品帐户的贷方发生额与利润表上的主用库存商品帐户的贷方发生额与利润表上的主营业务成本比较，如果前者大于后者说明企业的营业务成本比较，如果前者大于后者说明企业的产品可能有销售以外的用途，除检查产品可能有销售以外的用途，除检查“库存商品库存商品”明细账外，还要关注明细账外，还要关注“发出商品发出商品”、“分期收款分期收款发出商品发出商品”和和“委托代销商品委托代销商品”等账户。等账户。 （3 3）存货跌价准备）存货跌价准备2012.5.950 7. 7

58、.固定资产、累计折旧、固定资产清理。固定资产、累计折旧、固定资产清理。 （1 1）分析固定资产增加的来源渠道）分析固定资产增加的来源渠道 （2 2）固定资产变动对企业盈利能力的影响）固定资产变动对企业盈利能力的影响 （3 3）固定资产减少的原因）固定资产减少的原因 （4 4）固定资产清理的长期挂账）固定资产清理的长期挂账 （5 5）注意折旧的税会差异）注意折旧的税会差异 （6 6）固定资产减值准备）固定资产减值准备2012.5.951 8. 8. 在建工程、无形资产、长期待摊费用在建工程、无形资产、长期待摊费用 （1 1）关注在建工程是否领用本企业产品和材料）关注在建工程是否领用本企业产品和材

59、料 （2 2）结合长期借款，检查企业有无把资本化的借）结合长期借款，检查企业有无把资本化的借款费用记入了款费用记入了“财务费用财务费用” （3 3）检查工程试运行收入，有无申报所得）检查工程试运行收入，有无申报所得 （4 4）土地使用权的核算是否正确）土地使用权的核算是否正确 （5 5）检查无形资产的摊销和一次转销问题）检查无形资产的摊销和一次转销问题 （6 6）检查长期待摊费用的摊销是否正确）检查长期待摊费用的摊销是否正确2012.5.952 9. 9.长期股权投资长期股权投资 （1 1）投资收益的检查）投资收益的检查, ,检查应收股利账户。检查应收股利账户。 （2 2）股权转让所得的检查，

60、注意投资转让成本的确定。）股权转让所得的检查，注意投资转让成本的确定。 （3 3）注意检查企业有无非货币性资产投资的问题）注意检查企业有无非货币性资产投资的问题 10.10.应付账款、其他应付款及预收款项应付账款、其他应付款及预收款项 分析纳税人应付账款增减变动情况分析纳税人应付账款增减变动情况 长期挂账的应付账款要注意函证长期挂账的应付账款要注意函证 注意了解企业有无债务重组问题注意了解企业有无债务重组问题 其他应付款注意包装物的押金处理其他应付款注意包装物的押金处理 注意其他应付款隐瞒收入的问题注意其他应付款隐瞒收入的问题 注意长期挂帐的预收账款以及房地产的所得税注意长期挂帐的预收账款以及