做一整套帐的流程给新人)超实用

1、做一整套帐的流程1. 根据原始凭证编制记帐凭证2. 根据记帐凭证编制科目汇总表3. 根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿 ( 包括总帐和明细帐 )4. 根据会计帐簿 ( 主要是总帐 ) 编制会计报表 ( 包括资产负债表和损益表 )5. 根据会计报表编制纳税申报表6. 年终结转损益 ( 也可以逐月结转损益 )7. 编制年度会计报表 ( 包括资产负债表 , 损益表 , 现金流量表 )8. 根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表汇总记帐凭证和科目汇总表在使用上的区别汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。汇总

2、记帐凭证按反映的经济业务内容分类，又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三类。科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。简单地说，就是根据科目汇总表登记总分类帐。科目汇总表不能代替汇总记账凭证，因为两者的性质不同，一个是凭证、一个是表。汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录，如果不编制也是可以的。做账的具体流程会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完

3、成：凭证 - 汇总 - 明细账 - 总账 - 各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科

4、目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做） ，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账 （之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附

5、加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税 =贷方差额 * 所得税税率，然后做记账凭证.借所得税贷应交税金 - 应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，

6、所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金 , 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定 . 因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

7、5、其余的就是装订凭证 , 写报表附注 , 分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表， 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月

8、年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。 ) 你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报 （2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会

9、团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的 , 不能计提工会经费 , 更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可 , 不需每月计提 .7、现金一般从 “基本存款户 ”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、

10、出纳日记账保存25 年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款 应收现金短缺款（个人） 应收保险赔偿款管理费用 现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用 工会经费贷：其他应付款 工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用 职工教育费贷：其他应付款 职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金 应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/ 其他业

11、务支出贷：应交税金 应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款 教育费附加9、印花税借：管理费用 / 待摊费用贷：应交税金 印花税一个会计做账的实际过程ABC 公司建账如下 （ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司 ,属于商品流通的一般纳税人）ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建。1 7月 3日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC 公司借：固定资产贷：其他应付款 A2 7月 6日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品借：长期待摊费用贷：其他应付款 A37 月 8 日 ABC 公司三名股东存入50 万入临时账户作为注册资金借：银行存款

12、贷：实收资本 A10B20C2047 月 9 日老板 A 代垫 ABC 公司注册费 1 万元借：长期待摊费用贷：其他应付款 A58 月 1 日领到公司营业执照。69 月 1 日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用 开办费贷：长期待摊费用79月 2日，还款给股东借：现金贷：银行存款借：其他应付款 A贷：现金89月 5日， ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7 万借：应付账款 甲贷：银行存款99月 8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金

13、 增值税（进项税额）贷：应付账款 A10 9 月 9 日 ,向乙公司销售商品一批 ,货已发出 ,货款未收到借：应收账款 乙公司贷：主营业务收入应交税金 增值税（销项税额）11. 月末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款借：银行存款贷：应收账款 乙公司13. 9 月 21 日计提，本月工资借：管理费用营业费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 代扣个人所得税贷： 应交税金 应交个人所得税计提本月福利费（直接按计税工资的14% 计提 ,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付职工薪酬计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2% 及 1.5%

14、 计提以免年底调账）借：管理费用 工会经费 职工教育经费贷：其他应付款 工会经费 职工教育经费14. 9 月 31 日银行划账交社保等费用借：管理费用 公司缴纳社保费其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款15. 9 月 31 日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：现金其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积16. 本月发生管理费用借：管理费用贷：现金计算本月应交增值税借：应交税金 应交增值税（未交税金）贷：应交税金 未交增值税17计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交城市维护建设税其他应交款 教育费附加 防洪费18. 结转本年利润借：主

15、营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用是管理费用营业费用19预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金 应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20. 转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配 未分配利润21. 提取法定盈余公积借：利润分配 未分配利润贷：盈余公积 法定盈余公积 法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22ABC 本月分配利润借：利润分配 未分配利润贷：应付利润 A B C发放利润借：现金贷：银行存款借：应付股利 A B C贷：现金应交税金 应交个人所得税下月10月10 月 11 日，银行划扣税金借：应交税

16、金 应交个人所得税 应交企业所得税 应交城市建设维护税 应交增值税（未交增值税）其他应交款 教育费附加 防洪费贷：银行存款以下是一个会计实务的例子，为初出道的新手提供参考。公司建账如下（ ABC 公司是一间由三名股东投资的有限公司 ,属于商品流通的一般纳税人）ABC 公司从 7 月 1 日开始筹建。1 7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写公司）借：固定资产贷：其他应付款 A2 7 月 6 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品借：长期待摊费用贷：其他应付款 37 月 8 日 ABC 公司三名股东存入50 万入临时账户作为注册资金借：银行存款50贷：实

17、收资本 A 10B 20 C 204月日老板代垫ABC 公司注册费 1 万元借：长期待摊费用1 万贷：其他应付款 5月日领到公司营业执照。6月日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用 开办费贷：长期待摊费用79 月 2 日，还款给股东A借：现金贷：银行存款借：其他应付款 贷：现金89 月 5 日， ABC 公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7 万借：应付账款 甲贷：银行存款99 月 8 日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金 增值税（进项税额）

18、贷：应付账款 10 9 月 9 日,向乙公司销售商品一批,货已发出 ,货款未收到 .,借：应收账款 乙公司贷：主营业务收入应交税金 增值税（销项税额） 1.月末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款借：银行存款贷：应收账款 乙公司 3. 9 月 21 日计提，本月工资借：管理费用营业费用贷：应付工资借：应付工资 代扣个人所得税贷： 应交税金 应交个人所得税计提本月福利费（直接按计税工资的 14% 计提 ,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付福利费计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及 1.5% 计提以免年底调账）借：管理费用

19、 工会经费 职工教育经费贷：其他应付款 工会经费 职工教育经费。 9 月 31 日银行划账交社保等费用借：管理费用 公司缴纳社保费其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款。 9 月 31 日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金其他应收款 代垫员工应缴社保及住房公积 6。本月发生管理费用借：管理费用贷：现金计算本月应交增值税借：应交税金 应交增值税（未交税金）贷：应交税金 未交增值税17 计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交城市维护建设税其他应交款 教育费附加 防洪费 8。结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入财务费用贷：本

20、年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用营业费用19 预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金 应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20 。转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配 未分配利润21 。提取法定盈余公积借：利润分配 未分配利润贷：盈余公积 法定盈余公积 法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22 ABC 本月分配利润借：利润分配 未分配利润贷：应付利润 A B C发放利润：借：现金贷：银行存款借：应付股利 A B 贷：现金应交税金 应交个人所得税下月10月10 月 11 日，银行划扣税金借：应交税金 应交个人所得税 应交企业所得税

21、应交城市建设维护税 应交增值税（未交增值税）其他应交款 教育费附加 防洪费贷：银行存款以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。会计每月做帐流程会计每月做帐流程每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证 - 汇总 - 明细账 - 总账 - 各种报表。首先，了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账

22、凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证 （做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做） ，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账 （之所以月末登记就是因为要通过科

23、目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如

24、果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税 =贷方差额 * 所得税税率，然后做记账凭证.借所得税贷应交税金 - 应交所得税借本年利润贷所得税所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，未

25、分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。关于主营业务收入及应交税金 , 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定 . 因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。5、装订凭证 , 填写报表附注 , 进行财务分析。6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要

26、逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表， 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。) 你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错

27、，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装

28、卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的 , 不能计提工会经费 , 更不必计提后再调整。 所得税只须每季提一次就可 , 不需每月计提 .7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25 年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损

29、溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、计提城建税借：主营业务税金及附加/ 其他业务支出贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用 / 待摊费用贷：应交税金印花税会计分录大全第一章货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用

30、金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款敢库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X 单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户

31、借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据 ( 见后 )第二章1 材料（1）取得存 货发票与材料同时到借：原材料应交税金增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款

32、暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本 / 在建工程 / 委托加工物资 /贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3. 包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借

33、）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4. 低值易耗品（处理同包装物）5. 存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁

34、损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调

35、整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章投 投1短期投资购入借：短期投资 - 股票 / 债券 / 基金 X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款 / 现金贷：短期投资股票 / 债券 X转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备股 / 债 X贷： 短期投资股票 / 债券 X【应收股利 / 应收利息】 投资收益出售股 / 债 X2 长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借

36、：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业 II 投资年度i 属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii 属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III 投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i 取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款借： 长期股权投资企业股投差额 贷： 长股权投资企业投资成本 ii 摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投

37、资差额贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii 被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资企业损益调整II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值

38、 * （1-33 ） * 持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I 转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整 II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益， 投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调

39、整借：长期股权投资企业投资成本200企业股权投资差额1企业损益调整5企业股权投资准备2贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205利润分配 - 未分配利润（累计影响数） 1资本公积股权投资准备2ii 追加投资时借：长期股权投资企业投资成本302贷：银行存款302iii 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本 20052302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本7贷：长期股权投资企业损益调整5企业股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本 200523022注：投资前与投资后新增

40、股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv 以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权 / 债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/ 损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积

41、其他资本公积贷：实收资本 / 股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价（略）4委托贷款发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目， 下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）第四章固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I

42、购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II 购入需安装的固定资产i 购入借：在建工程贷：银行存款ii 领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii 交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产 ( 投资双方确认价 )贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额× 33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I 自营工程i 购入工程

43、物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii 领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii 领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv 领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出v 支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资 / 应付福利费vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii 工程借款利息支出（见借款费用）viii 交付使用借：固定资产贷：在建工程ix 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时 , 如工程项目尚未完工，净

44、损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损 , 净损失计营业外支出。II 出包工程i 预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii 交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款 / 应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i 固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii 支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款 / 原材料 / 其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价×5）v 结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用