关税的纳税筹划

1、关税的纳税筹划一、利用关税优惠税率筹划 关税条例规定， 进口税率 分为普通税率和优惠税率两种。 对于原产地是与中华人民共和国未订 有关税互惠协议的国家或地区的进口货物， 按普通税率征税； 对于原 产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货 物，按优惠税率征税。 毕业论文在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互 惠协议的国家和地区。需要提请注意的是，加入 WTO 后，普通税率和优惠税率的区别 将逐步消失，对所有 WTO 成员国都将执行同一个税率。 毕业论文二、利用 “实质性加工标准 ”进行筹划 论文网 关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。即对 于完

2、全在一个国家内生产或制造的进口货物， 其生产或制造国就是该 货物的原产国。 二是实质性加工标准。 指经过几个国家加工制造的进 口货物，以最后一个对货物进行 经济 上可以视为实质性加工的国家 作为有关货物原产国。 所谓的实质性加工是指产品经过加工后， 在海 关税则中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税， 或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30以上的。两个条件具备一项，即可视为实质性加工。 代写论文另外，根据关税有关规定， 对机器、仪器或车辆所用零件、 部件、 配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按 全件的原产地予以确定； 如果是分别进口的， 则应按其

3、各自的原产地 确定。石油产品以购自国为原产国。 总结大全 /html/zongjie/ 假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲 律宾或越南设有零部件供应 企业 ；如果韩国的子公司生产汽车仪表， 新加坡的生产汽车轴承和发动机， 马来西亚的生产阀门， 菲律宾的生 产轮胎， 越南的供应玻璃， 则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重 点。根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与 中 国 签有关税互惠协议；接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税 互惠协定的国家和地区中， 哪一个更优惠， 哪一个在经济成本上更为 有利可图，从而作出选择。 这其中还要考虑到该国家或地区是否施行 外

4、汇管制和出口配额控制、 政治 经济形势是否稳定以及其他一些 影响 因素。同时，要使总装厂的加工增值部分在技术和价值含量上 达到 30的标准，可以通过转让定价的 方法 ，降低其他地区的零 部件生产价格， 从而加大总厂增值部分占全部新产品的比重， 达到或 超过 30，成为实质性加工。这样产品仍可享受到税率的优惠。 开 题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 当普通税率和优惠税率的区别不再存在时，选择产品的 “实质性 加工”地点，关税的因素不再存在。那时，只有两个因素可供考虑： 一是成本，一 是风险。 论文网三、利用关税的完税价格进行纳税筹划 简历大全 /html/j

5、ianli/ 如前所述， 关税是对外贸易过程中的一个重要税种。 从税务筹划的角度观察，关税作为一个世界性的税种，税负弹性较小：在税目、税基、税率以及减免税优惠等方面都是规定得相当详细、具体，不像 所得税应纳税所得额的确定那样有那么大的伸缩余地。 简历大全/html/jianli/关税弹性较大的是完税价格的确定。 关税的计税依据有两种： 一 是从量计征； 二是从价计征， 另外还有些物品采取从量和从价混合计 征的办法。从量计征适用的范围窄，从价计征适用的范围宽。凡是适 用从价计征的物品，完税价格就是它的税基。因此在同一税率下，完 税价格如果高税负则重， 如果低税负则轻， 所以征纳双方对关税价格 都

6、极为关注。 政府还以海关价格作为对外贸易统计的价格依据， 海关 作价制度的主要 内容 是确立完税价格准则及价格基础。 例如：以到 岸价格、离岸价格、出口价格、审定价格等作为价格依据，和以规定 的价格依据与一些价格因素组成的价格标准为价格依据。 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/（一）进口货物完税价格筹划 简历大全 /html/jianli/ 进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完 税价格。 到岸价格包括货价， 加上货物运抵中华人民共和国关境内输 入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。我国对 进口货物的海关估价主要有两种情况：

7、 一是海关审查可确定的完税价 格；二是成交价格经海关审查未能确定的。 成交价格实际上是指进口 货物的买方为购买该项货物而向卖方实际支付的或应当支付的价格， 该成交价格的核心内容是货物本身的价格 （即不包括运保费、 杂费的 货物价格）。该价格除包括货物的生产、销售等成本费用外，还包括 买方在成交价格之外另行向卖方支付的佣金。 筹划时可选择同类产品 中成交价格比较低的、运输、杂项费用相对小的货物进口，才能降低 完税价格。例如，一家钢铁企业，需要进口 100 万吨铁矿石，可供选 择的进货渠道中有两家：一是澳大利亚，一是加拿大。澳大利亚的铁 矿石品位较高， 价格为 20 美元一吨，运费 60 万美元；

8、加拿大的铁矿 石品位较低，价格为 19美元一吨，但运杂项费用高达 240 万美元， 暂不考虑其他条件，到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？ 计算 如下： 论文代写澳大利亚铁矿石完税价格=20X 10*60 = 2060 （万美元）总结大全 /html/zongjie/加拿大铁矿石完税价格=19X10* 240= 2140 （万美元） 作文 /zuowen/经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石。如果按20征收进口关税的话，至少可以节税 16 万美元。 作文 /zuowen/ 对于无法按审定成交价格法确定其成交价格的， 海关主要按以下 方法依次估定完税价格： 相同货物成交价格法、 类似货物成交价格

9、法、 国际市场价格法、 国内市场价格倒扣法、 由海关按其他合理方法估定 的价格。例如，进口刚生产出的高 科技 产品，进口该产品支付了 300万美元，类似产品的市场价格仅为 120万美元，海关也因此种产 品的创新， 而无法依据审定成交价格法确定成交价格及完税价格， 而 只能以该产品的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格作为 确定被估进口货物完税价格的依据， 即按类似货物成交价格法予以确 认。这样的话，该项进口商品的海关估价最多只有 120 万美元，剩下 的 180 万美元便是纳税筹划空间。 毕业论文（二）出口货物完税价格筹划 思想汇报 /sixianghuibao/出口商品的海关估价应是成交

10、价格， 即该出口商品售予境外的应 售价格。应售价格应由出口商品的境内生产成本、 合理利润及外贸所 需的储运、保险等费用组成，也就是扣除关税后的离岸价格。 开题 报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/需要注意的是， 出口货物的离岸价格， 应以该项货物运离国境前 的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。 如果该项货物从内地起 运，则从内地口岸至国境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。 另 外出口货物的成交价格如为货价加运费价格， 或为国外口岸的到岸价 格时，则应先扣除运费并再扣除保险费后， 再按规定公式计算完税价 格。当运费成本在价格中所占比重较大时，这一点就显得更为

11、重要。 另外，如果在成交价格外，还支付了国外的与此项业务有关的佣金， 则应该在纳税申报表上单独列明。这样，该项佣金就可予以扣除。但 如未单独列明，则不予以扣除。 简历大全 /html/jianli/四、避免反倾销税筹划 总结大全 /html/zongjie/中国加入 WTO,国内企业面对的是一个统一的全球市场，从而 其对外商品和劳务的出口规模和品种将会进一步扩大。 但是出口也可 能会遭遇进口国竞争者的倾销起诉, 及倾销成立后的反倾销税, 而高 税率的反倾销税则完全能够使好不容易取得的市场丧失殆尽。 因此国 内企业在进行对外贸易时,必须全面地了解贸易伙伴国的关税政策, 并做好各种准备, 提防出口

12、产品受到倾销指控； 若遇到被征收反倾销 税,也应积极应诉,以维护自己在国际市场上的正当利益。 开题报 告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/具体来说,应从以下几方面着手： 简历大全 /html/jianli/（一）尽力减少被控诉的可能,包括： 1.提高产品附加值,取消 片面的低价策略。 我国出口产品基本上是属于资源密集型和劳动密集 型,初级产品比重高,产品档次低,附加值少,价格很难提高。从长 远看来, 我国企业应大力着手从初低级产品的形象中走出来, 改变出 口产品结构。 2.组建出口企业行业协会,加强内部协调和管理,一旦 出现反倾销调查,可以集中力量应对。 3.分散出口市场,降低受控风 险。 论文代写（二）采用技术手段避免被认为倾销,包括： 1.及时上调价格。 这是因为欧美商业裁判机构每征满一年反倾销税时会重新调查该倾 销商是否仍有倾销行为, 这时及时上调价格, 就能被认为不具倾销行 为,从而可使被征的反