江西营改增专场交流会

1、2013规范软件的应用及疑点解答热烈欢迎各位用户参加江西建筑行业热烈欢迎各位用户参加江西建筑行业“营改增营改增”专场新标杆专场新标杆神机妙算神机妙算计价软件交流会计价软件交流会江西新标杆软件有限公司2016年5月1日正式实施2013规范软件的应用及疑点解答12013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答 2013年10月25日，建筑业营改增对工程造价及计价体系影响课题研讨会在上海召开，住建部标准定额司宋友春副司长出席了会议并做了总结发言，北京、上海等地区的工程造价管理部门及相关单位的代表参加了会议。1、“营改增”改变现行造价体系的计税模式2、 现行造价体系修订的现实性分析 3

2、、“营改增”将使工程造价价税分离更为彻底 2013规范软件的应用及疑点解答各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采取措施，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备2013规范软件的应用及疑点解答1.营改增是税制上的改革，与财务相关，与预算员无关？2.税制是国家要求要缴纳的，税率从3.477%到11%，工程造价成本必然增高？实际与预算员是相关的，预算员是实际的操作层和关键动作的执行者a.增值税下，企业管理是重点b.前期针对增值税下成本测算是关键c.过程中对材料的增值税发票的获取是核心2013规范软件的应用及疑点解答22013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答营业税发

3、票营业税发票增值税发票除税单价销售额销售方：销项税额建筑业：进项税额含税销售额含税营业额2013规范软件的应用及疑点解答 营改增营改增 营业税改征增值税，简称为营业税改征增值税，简称为“营改增营改增”即将现行征收营业税的应税劳务即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等、娱乐业、服务业等7项劳务项劳务)、 转让无形资产转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；或销售不动产由营业税改征增值税；“增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中征收的一种流转税，它是价外税；

4、 营业税改征增值税试点方案增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2013规范软件的应用及疑点解答应纳营业税：A征收100元*5%=5元，B征收110*5%=5.5元，C征收120*5%=6元，合计收了16.5元应纳增值税：A征收增值税13元，B征收B-A（110元-100元）*13%=1.3元，C征收C-B（120元-110元）*13%=1.3元，合计收了15.6元税款2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答需要明确的三个概念 销项税额销项税额：价

5、值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税； 进项税额进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票） 增值税额（应纳税额）：增值税额（应纳税额）：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。2013规范软件的应用及疑点解答增值税纳税方式更加合理：营业税制下“道道征收，全额征税”存在重复征税的问题增值税税制下“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理营业税增值税2013规范软件的应用及疑点解答2013201220112009201420151月1日，中华人民共和国增值税暂行条例实施11月1日增值税暂行条例实施细则11月16日印发营业税改征增值税试点方案通知先从交通运输业与部分现代服务业试点

6、1月1日上海试点7月31日，试点扩大至北京等8个省8月1日起全国试点1月1日起，全国铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点6月1日，电信业纳入试点5月18日，关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见，2015全覆盖，扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域中国“营改增”进程2013规范软件的应用及疑点解答国家层面积极推进营改增这项改革不只是简单的税制转换更重要的是有利于消除重复征税减轻企业负担促进工业转型、服务业发展和商业模式创新关于深化经济体制改革的若干问题2013规范软件的应用及疑点解答促进建筑业规范健康发展有利于建筑业上下游产业融合提高企业管理水平，实现转型升级2013规范软件的

7、应用及疑点解答避免重复征税，减轻企业负担 改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税服务业和制造业税制统一 完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。有效避免偷税漏税 增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 2013规范软件的应用及疑点解答以增值额作为取费基数，避免了重复纳税价税分离建筑业税率由之前营业税的3%变为增值税的11%2013规范软件的应用及疑点解答32013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的

8、应用及疑点解答财政部国税局关于全面推开营业税改征增财政部国税局关于全面推开营业税改征增值税试点的通值税试点的通知知 经国务院批准，自经国务院批准，自2016年年5月月1日日起，在全起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营以下称营改增改增)试点，试点，建筑业、房地产业、建筑业、房地产业、金融业、生活金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。缴纳营业税改为缴纳增值税。 2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答 进项税额是指

9、当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。进项税额进项税额=(外购原料、燃料、动力外购原料、燃料、动力)*税率税率/（1+税率）税率） 2013规范软件的应用及疑点解答 比如：钢材价格含税价为3000元/吨，进项税率为17%，其1吨的进项税额和税前造价如何计算？进项税额进项税额=300017%（1+17%）= 435.90税前造价税前造价=3000-300017%（1+17%）= 2564.102013规范软件的应用及疑点解答 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取

10、的增值税额。销项税额销项税额=销售额销售额税率税率销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+税率）税率）2013规范软件的应用及疑点解答 比如：钢材价格含税价为3000元/吨，进项税率为17%，销项税率为11%，其1吨的销项税额如何计算？税前造价税前造价=3000（1+17%）=2564.10销项税额销项税额= 2564.1011%=282.052013规范软件的应用及疑点解答 应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额2013规范软件的应用及疑点解答 比如：商品砼价格含税价为300元/m3，10m3商品砼税务

11、局开票为3000元，进项税率为3%，销项税率为11%，其10m3的商品砼应纳税额如何计算？进项税额进项税额=(30010)3%（1+3%）= 87.38销项税额销项税额=(30010)- 87.3811%= 320.39应纳税额应纳税额=320.39-87.38= 233.012013规范软件的应用及疑点解答住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知计价依据调整准备工作的通知建办标建办标20164号号工程造价工程造价=税前工程造价税前工程造价（1+11%）其中，其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工

12、费、材料费、为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算增值税可抵扣进项税额的价格计算.2013规范软件的应用及疑点解答价税分离价税分离 根据现行建筑安装工程税前造价构成费用组成规定，根据现行建筑安装工程税前造价构成费用组成规定，人工费、利润、规费不包括进项税额，人工费、利润、规费不包括进项税额，材料费、施工机具材料费、施工机具使用费、管理费均包括进项税额，应予以扣除。使用费、管理费均包括进项税额，应予以扣除。2013规范软件的

13、应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答调整原则调整原则 遵循增值税遵循增值税“价税分离价税分离”的税制要求和维持营改增前后建设工程项目的税制要求和维持营改增前后建设工程项目费用水平基本不变的思路，对我省现行建设工程计价定额基价、取费费用水平基本不变的思路，对我省现行建设工程计价定额基价、取费标准、计费程

14、序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施标准、计费程序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中可抵扣的费和企业管理费中可抵扣的进项税额进项税额从含税造价中扣除，在除税价的从含税造价中扣除，在除税价的基础上计算增值税基础上计算增值税（销项税额），（销项税额），进而形成增值税下的工程总造价。进而形成增值税下的工程总造价。工程总造价工程总造价=税前工程总造价税前工程总造价（1+11%）2013规范软件的应用及疑点解答本办法适用条件本办法适用条件采用增值税一般计税方法采用增值税一般计税方法 工程新项目，系指工程新项目，系指建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同开工

15、日期在注明的合同开工日期在2016年年5月月1日（含）日（含）以后开工建设的工程项目或未取得以后开工建设的工程项目或未取得建筑工程施工建筑工程施工许可证许可证的，的，建筑工程承包合同建筑工程承包合同注明的开工日期在注明的开工日期在2016年年5月月1日（含）日（含）以后的建筑工程项目。以后的建筑工程项目。 建筑工程老项目和其它选择简易计税方法计税的可参照我省营改增建筑工程老项目和其它选择简易计税方法计税的可参照我省营改增前的计价规则和依据以及财税部门的规定执行。前的计价规则和依据以及财税部门的规定执行。 2013规范软件的应用及疑点解答调整方法调整方法 按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行

16、建按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行建设工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在设工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中的进项税的进项税额扣除。额扣除。2013规范软件的应用及疑点解答材料费 材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包括原价、材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包括原价、运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。材料费中包括的进项税额按运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。材料费中包括的进项税额按下列公式计算下列公式计算 2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用

17、及疑点解答材料税率对照表材料税率对照表序号序号材料种类材料种类增值税适用税率或征收率增值税适用税率或征收率 % %平均税率或征收率平均税率或征收率 % %软件计算代号软件计算代号1砖、瓦、石灰、砂、土、石、商品水泥混凝土、自来水33.04 b3b32苗木、原木、（各类农业产品、）图书、报纸、杂志1312.77 b13b133有色金属、铝合金制品1716.85 ba17ba174其它材料1716.66 b17b175其它材料费15.00 b15b152013规范软件的应用及疑点解答机械费 现行定额机械台班单价由折旧费、大修费、经常修理费、安拆现行定额机械台班单价由折旧费、大修费、经常修理费、安拆

18、费及场外运费、人工费、燃料动力费组成，其中可抵扣进项税额按下费及场外运费、人工费、燃料动力费组成，其中可抵扣进项税额按下表方法及适用增值税率计算表方法及适用增值税率计算。 2013规范软件的应用及疑点解答2013规范软件的应用及疑点解答机械税率对照机械税率对照表表序号序号施工机具台班名称施工机具台班名称适用税率适用税率 % %软件计算代号软件计算代号1 1机械台班单价机械台班单价1.11.1折旧费折旧费1717c17c171.21.2大修费大修费1717c17c171.31.3经常修理费经常修理费10.1710.17ca17ca171.41.4安拆及场外运输费安拆及场外运输费不考虑不考虑1.5

19、1.5台班人工费台班人工费不考虑不考虑1.61.6台班燃料动力费台班燃料动力费3.043.0416.6616.66c3c3cb17cb172 2其它机械费其它机械费1515c15c152013规范软件的应用及疑点解答 总价措施费是指在现行费用定额中按费率计算的措施费用，总价措施费是指在现行费用定额中按费率计算的措施费用，如安全文明施工费、夜间施工增加费、检验试验费等按费率计算如安全文明施工费、夜间施工增加费、检验试验费等按费率计算的费用。其综合税率按以下规定计算可抵扣的进项税额。的费用。其综合税率按以下规定计算可抵扣的进项税额。 安全文明施工费、检验试验等六项安全文明施工费、检验试验等六项措施

20、费按措施费按6%的平均税率计的平均税率计算可抵扣的进项税额。算可抵扣的进项税额。 以系数计算的项目费用以系数计算的项目费用（如安装工程中的脚手架搭拆费等）（如安装工程中的脚手架搭拆费等）按平均税率按平均税率4%计算可抵扣的进项税额。计算可抵扣的进项税额。2013规范软件的应用及疑点解答 根据工程计价中附加税费的价内税性质和特点，我省营改增后工程根据工程计价中附加税费的价内税性质和特点，我省营改增后工程计价规则和依据的调整中将附加税纳入计价规则和依据的调整中将附加税纳入企业管理费企业管理费中。中。 现行企业管理费包括现行企业管理费包括12项费用。其中办公费、固定资产使用费、工项费用。其中办公费、

21、固定资产使用费、工具用具使用费等具用具使用费等3项内容包含可抵扣的进项税额。项内容包含可抵扣的进项税额。其可抵扣的进项税额其可抵扣的进项税额按平均税率按平均税率2.25%计算。计算。 由于增值税价外税的属性，附加税（城市建设维护税、教育费附加、由于增值税价外税的属性，附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）放在增值税后计算已不合适，因此将其纳入企业管理地方教育费附加）放在增值税后计算已不合适，因此将其纳入企业管理费中计算，费中计算，附加税无可抵扣进项税额附加税无可抵扣进项税额。 2013规范软件的应用及疑点解答附建筑工程：企业管理费增加（附加税）费率附建筑工程：企业管理费增加（附加

22、税）费率 2013规范软件的应用及疑点解答 依据计价规则和依据调整原则，对增值税下工程造价的计算依据计价规则和依据调整原则，对增值税下工程造价的计算程序及表格需作相应调整，具体由省建设工程造价管理局承担发程序及表格需作相应调整，具体由省建设工程造价管理局承担发布。布。 材料（设备）暂估价先按含税价计入综合单价，然后按本办材料（设备）暂估价先按含税价计入综合单价，然后按本办法计算可抵扣进项税额，进行除税；专业工程暂估价应为营改增法计算可抵扣进项税额，进行除税；专业工程暂估价应为营改增后的工程造价。后的工程造价。2013规范软件的应用及疑点解答1、材料费、材料费2、机械费、机械费3、总价措施费、总价措施费4、以系数计算的项目费用（如安装工程中的脚手架搭拆费等）、以系数计算的项目