商品流通企业实训业务会计分录

1、会计岗位综合实训学习指导第二部分商品流通企业会计岗位实训1、 1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500 元。这是一个提取现金的业务分录：借：库存现金2500贷：银行存款25002、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进）这是一个购买库存商品的业务分录：借：在途物资零售部服装鞋帽部71700应交税费应交增值税（进项税额）12189贷：银行存款83889借：库存商品零售部服装鞋帽部96500贷：在途物资零售部服装鞋帽部71700商品进销差价服装鞋帽部248003、 1日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知10

2、万元。这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务分录：借：应付票据五星集团有限公司100000贷：银行存款1000004、1日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售）这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款91552.5贷：主营业务收入78250应交税费应交增值税（销项税额）13302.55、 2日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。这是一个零售柜组销售货物收款的业务分录：借：现金95443.7贷：主营业务收入零售商品五金部23576.4日化部54382服装鞋帽部17485.3结转成本精选文库借：主营业

3、务成本零售商品五金部23576.4日化部54382服装鞋帽部 17485.3贷：库存商品零售部五金部23576.4日化部54382服装鞋帽部17485.3交存银行借：银行存款95443.7贷：库存现金95443.76、 2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。这是一个报销招待费业务分录：借：管理费用550贷：库存现金5507、 3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。这是一个缴纳上月税费业务分录：借：应交税费个人所得税14.5城建税3735.17教育费附加1600.79贷：银行存款5350.468、 3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税

4、。这是一个缴纳上月增值税业务分录：借：应交税费未交增值税53359.55贷：银行存款53359.559、 3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：借：应交税费所得税25726.88贷：银行存款25726.8810、 4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84 元。这是一个用银行存款支付电话费业务分录：借：管理费用3824.84贷：银行存款3824.8411、 4日，业务员李伟出差回来报销差旅费：其中火车费184元，住宿费 225元，出差 3天补助标准为 15元/ 天。-2精选文库这是一个现金报销差旅费业务分录：借：管理费

5、用454贷：库存现金45412、 4日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。因已预付货款 2000元，多余款项收到市百货公司交来的转帐支票并送存银行。这是一个零售部购买商品业务分录：借：在途物资零售部日化部1434.4应交税费应交增值税（进项税额）243.85贷：预付帐款市百货公司1678.25借：库存商品零售部日化部1849.2贷：在途物资零售部日化部1434.4商品进销差价日化部414.8借：银行存款1321.75贷：预付帐款市百货公司1321.7513、 5日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款 3.

6、2 万。这是一个支付以前所欠货款业务分录：借：应付帐款春声摄像器材32000贷：银行存款3200014、 6日，财务科给司机发放出车补贴。这是一个用现金发放补贴的业务分录：借：应付职工薪酬工资840贷：库存现金84015、 7日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部这是一个调拨商品业务分录：借：库存商品零售部日化部16000贷：库存商品零售部服装鞋帽部16000同时结转有关商品进销差价借：商品进销差价零售部服装鞋帽部1600贷：商品进销差价零售部日化部160016、 7日，收到华丰公司交来违约金2000元这是一个收到罚款的业务分录：借：银行存款2000贷：营业外收入200017、 7日，服装鞋帽部接

7、受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单这是一个受托代销业务分录：-3精选文库借：受托代销商品15115贷：受托代销商品款1511518、 7日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。这是一个支付办理银行业务手续费业务分录：借：财务费用74贷：银行存款7419、 8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。这是一个批发部购买商品业务分录：借：库存商品批发部37500应交税金应交增值税（进项税额）6375贷：银行存款4387520、 9日支付职工生活困难补助费这是一个向职工发放福利业务分录：借：应付职工薪酬职工福利1500贷：库存现金15

8、0021、 10日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用3.64 万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付，这是一个销售部门装修支付款项业务分录：借：销售费用36400贷：银行存款3640022、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单这是一个零售柜组销售货物收取货款业务分录：借：库存现金158049贷：主营业务收入零售商品五金部24852.7日化部68457.5服装鞋帽部64738.8结转成本借：主营业务成本零售商品五金部24852.7日化部68457.5服装鞋帽部 64738.8贷：库存商品零售部五金部24852.7日化部68457.5服装鞋帽部64738.8交存银行借：银行存款

9、158049贷：库存现金158049-4精选文库23、12日，从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。收到对方开来增值税专用发票，以商业承兑汇票支付，并收到仓库开来的入库单。这是一个批发部门购买商品业务分录：借：库存商品批发部10920应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1856.4贷：应付票据华兴商贸公司12776.424、 12日，财务科张华前往开户行办理银行汇票。填写银行汇票委托书。金额20万。这是一个办理银行汇票手续业务分录： 借：其他货币资金- 银行汇票存款200000贷：银行存款20000025、 13日司机报销加油费2049元，财务科以转账支票支付。这是一个司机报销油费业务分录：借：管

10、理费用1751.28应交税费 - 应交增值税（进项税额）297.72贷：银行存款204926、 14日，从银行提取现金3000元备用。这是一个提取现金业务分录：借：库存现金3000贷：银行存款300027、 15日，向南郊化工厂销售盐酸1.5 吨收到业务部门转来销货发票，仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。这是一个批发部门销售商品业务分录：借：银行存款11101.6贷：主营业务收入批发部9488.55应交税费应交增值税（销项税额）1613.0528、 19 日，企业销售泰山彩电100 台，售价 1500 元 / 台，增值税率 17%。收到转帐支票存入银行。这是一个批发部门销售商品业务分录：借

11、：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费 应交增值税（销项税额）2550029、 19 日根据工资表实际发放工资，代扣养老金1190.4 ，水电费513.13 ，所得税 5.35 元。这是一个发放工资的业务分录：借：应付职工薪酬工资42951.32贷：银行存款41242.44-5精选文库其他应收款513.13其他应付款1190.4应交税费应交个人所得税5.3530、 20 日，财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务分录：分配工资 借：销售费用34613.20管理费用8338.12贷：应付职工薪酬工资

12、42951.32计提工会经费借：销售费用692.26管理费用166.76贷：应付职工薪酬工会经费859.02职工教育经费借：销售费用519.2管理费用125.07贷：应付职工薪酬教育经费644.2731、 23 日，出纳开出现金支票自银行提取现金2000 元备用。这是一个提取现金业务分录：借：库存现金2000贷：银行存款200032、 23 日，用现金支付贸易局联审费2000 元。这是一个现金支付费用的业务分录：借：管理费用其他2000贷：库存现金200033、 23 日，商城由于违反税法规定和发票使用规定，接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书，签发转账支票支付罚金1274 元

13、。这是一个接受罚款的业务分录： 借：营业外支出1274贷：库存现金127434、 24 日，接到开户银行转来的贷款利息计算书。（根据短期借款期初余额357000 元计算）（计算一个季度的，前两个月已经预提）这是一个支付银行利息的业务分录： 借：应付利息3105.9财务费用1552.95贷：银行存款4658.85-6精选文库35、 25 日，日化部进行盘点，填写及报送商品溢余损失报告单。这是一个盘点商品发现盘亏的业务分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：库存商品零售部日化部100036、 26 日，按平均年限法计算月折旧额，对固定资产计提折旧。这是一个提取固定资产折旧业务分录：借

14、：管理费用折旧费8626.57贷：累计折旧8626.5737、 27 日，将一项专利的所有权转让给大众超市，收到银行存款120000 元，营业税率5%，该专利权账面余额100000 元。这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务分录：借：银行存款120000贷：无形资产100000应交税金应交营业税6000营业外收入1400038、 28 日，从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75 台，增值税率17%，上月已预付货款20000 元，商品已经验收入库，货款不足部分签发转账支票支付。这是一个批发部门购买商品业务分录：借：库存商品批发部48000应交税金应交增值税（进项税额）8160贷：银行存款361

15、60预付帐款市华兴商贸公司2000039、 30 日，签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000 元。这是一个支付欠款的业务分录：借：应付账款大发商贸公司10000贷：银行存款1000040、计算并填写已销产品进销差价表。零售商品进销差价计算分摊表单位名称：光大商城1998年12 月30 日柜组名称期初进销期初库存商品本期购入本 期 购本 月进本期销售本期售货差价余额余额（售价）商品进销入 商 品销 差价货物实现实现的进差价售价率的收入销差价日化部46075.15281643.262014.817849.216.08%122839.519752.59-7精选文库服装鞋帽部48163

16、.45158789.34232009650027.95%82224.122981.64五金部28449.52114831.7224.78%48429.112000.73合计122688.12555264.3225214.8114349.254734.96会计主管白雪稽核： 白雪制单：马方这是月末结转零售商品进销差价的结转业务分录：借：商品进销差价零售日化部19752.59服装鞋帽部22981.64五金部12000.73贷：主营业务成本零售日化部19752.59服装鞋帽部22981.64五金部12000.7341、 31 日，日化部盘亏商品，经领导同意可作管理费用入账。这是结转盘亏商品业务分录：

17、借：管理费用839.2商品进销差价零售日化部160.8贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益100042、月末对零售部门的销售收入进行价税分解，计算并填表。零售商品价税分解表1998年 12月 30日项目含税收入不含税收入销项税额日化部122839.5104991.0317848.47服装鞋帽部82224.170277.0111947.09五金部48429.141392.397036.71合计253492.7216660.4336832.27这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务分录：借：主营业务收入零售日化部17848.47服装鞋帽部 11947.09五金部7036.71贷：应交税费应交

18、增值税（销项税额）36832.2743、年末根据应收账款的5%计提坏账准备并填表。-8精选文库提取坏帐损失计算表计提依据提取率应提金额期初余额实提金额项目金额应收票据2900005%1450014500应收账款292661.755%14633.09904.8913728.2预付账款199905%999.5999.5其他应收款19486.875%974.34974.34合计622138.625%31106.9330202.04会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方这是一个提取坏账准备业务分录：借：资产减值损失计提的坏账准备30202.04贷：坏账准备30202.0444、月末按加权平均法计算并结转批

19、发类商品的销售成本。批发商品销售成本计算表单位名称：光大商贸2009年 12月单位：元商品名称期初库存本期购进加权平均单价已销商品已销商品数量金额数量金额数量的成本盐酸527141.15428.221.58142.33蝙蝠空调4052000130056500化石粉16821399.85127.385636.9彩虹背投3741440011200556000泰山彩电738687030375001207.48100120748合计192027.23会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方这是结转批发类商品的销售成本业务分录：借：主营业务成本批发192027.23贷：库存商品批发盐酸8142.33蝙蝠空调6

20、500化石粉636.9-9精选文库彩虹背投56000泰山彩电12074845、月末结转应交未交的增值税分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）48125.85贷：应交税费未交增值税 48125.85 46、计算并计提本月城建税。应提城市维护建设税计算表单位名称：石家庄市光大商贸有限公司2009 年 12 月31 日单位：元计提依据提取率 (%)应提金额备注项目金额增值税48125.857%3368.81营业税60007%420消费税合计54125.853788.81会计主管： 白雪稽核：白雪制单：马方分录：借：营业税金及附加3788.81贷：应交税费应交城市维护建设税3788.8147、

21、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。应交教育费附加计算表单位名称：石家庄市光大商贸有限公司2009 年 12 月31 日单位：元计提依据提取率 (%)应提金额备注项目金额增值税48125.853%1443.78营业税60003%180消费税合计54125.851623.78会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方月末计算并计提教育费附加分录：借：营业税金及附加1623.78贷：应交税费应交教育费附加1623.78-10精选文库48、 31日，大方超市违约，收到其交来的罚款。这是一个收到罚款业务分录：借：银行存款200000贷：营业外收入20000049、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。分录：将所有收入类账户余额转入本年利润借：主营业务收入零售216660.43批发237738.55营业外收入216000贷：本年利润670398.98将所有费用类账户余额转入本年利润借：本年利润528201.05贷：主营业务成本零售198757.74批发192027.23营业税金及附加5412.59销售费用72224.66管理费用26675.84财务费用1626.95资产减值损失计提的坏账准备30202.04营业外支出127450、计算并结转