商业汇票会计8班第3组

1、汇报人：会计汇报人：会计8 8班第班第3 3组组商业汇票含义 商业汇票是出票人签发的、委托付款商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票签收款人或者持票人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。承兑就是承兑人发后，必须经过承兑。承兑就是承兑人同意按汇票载明事项到期付款而在票据同意按汇票载明事项到期付款而在票据上作文字记载或签章的票据行为。上作文字记载或签章的票据行为。 按承兑人的不同，商业汇票可分为商按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银

2、行以外的付款人承兑，银行承汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。为承兑人。商业汇票的基本规定 （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。（2）商业汇票的付款期限，最长不得超过）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。个月。（3）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日

3、起10日。日。（4）银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额向出票人）银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。收取万分之五的手续费。（5）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人未时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。（6）商业汇票允许贴现，并允许背书转让。）商业汇票允许贴现，并允许背书转让。 商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算 使用商业承兑汇票结算的

4、交易双方按合同约定，由收款人或付使用商业承兑汇票结算的交易双方按合同约定，由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。款人出票，由银行以外的付款人承兑。 该票据一式三联：第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，该票据一式三联：第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，由持票人保管；第三联存根，由出票人存查。由持票人保管；第三联存根，由出票人存查。一、持票人开户行受理商业承兑汇票的处理一、持票人开户行受理商业承兑汇票的处理 持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付款人提示付款时持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付款人提示付款时，应填制邮划或电划，应填制邮划或电划“委托收款凭证委托收款凭证”一式五

5、联，在一式五联，在“委托收款凭据委托收款凭据名称名称”栏注明栏注明“商业承兑汇票商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票一并送交开户行办理委托收款。托收款背书，连同汇票一并送交开户行办理委托收款。 开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，按有关开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，按有关规范定审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖规范定审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票商业承兑汇票”戳戳记。其余手续参照发出委托收款的手续处理。记。其余手续参照发出委托收款的手续处理。二二.付款人开户行收到商业承兑汇票的处理

6、付款人开户行收到商业承兑汇票的处理1（1）开户行办理汇票划款时，付款人账户有足够金额支付汇票款项的，应全额支付汇）开户行办理汇票划款时，付款人账户有足够金额支付汇票款项的，应全额支付汇票票款。以委托收款凭证第三联作借方记账凭证（商业承兑汇票加盖票票款。以委托收款凭证第三联作借方记账凭证（商业承兑汇票加盖“转讫章转讫章”作附件），作附件），并按照委托收款付款的手续办理。并按照委托收款付款的手续办理。 借：吸收存款借：吸收存款 XX付款人户付款人户 贷：清算辖内往来贷：清算辖内往来 XX行户行户 或或 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据结算同城票据结算 （2）如果开户行办理划款时，付款人账户

7、不足支付或无款支付，开户行应向持票人的开）如果开户行办理划款时，付款人账户不足支付或无款支付，开户行应向持票人的开户行发出付款人户行发出付款人“未付票款通知书未付票款通知书”（以（以“支付结算通知查询查复书支付结算通知查询查复书”代，下同）。代，下同）。“未付票款未付票款通知书通知书”一式三联，付款人开户行将一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，并在一式三联，付款人开户行将一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，并在“收收到托收承付（委托收款）登记簿到托收承付（委托收款）登记簿”及委托收款凭证备注栏上注明及委托收款凭证备注栏上注明“付款人无款支付付款人无款支付”字样，另字样，另两联两联“未付

8、票款通知书未付票款通知书”加盖加盖“业务用公章业务用公章”连同第四联委托收款凭证和汇票一起寄持票人开连同第四联委托收款凭证和汇票一起寄持票人开户行转交收款人或持票人。户行转交收款人或持票人。 （3）付款人拒绝支付的，应在收到银行通知次日起三日内，填写）付款人拒绝支付的，应在收到银行通知次日起三日内，填写“拒绝付款理由书拒绝付款理由书”一式一式四联，加盖预留银行印鉴，连同第五联四联，加盖预留银行印鉴，连同第五联“委托收款凭证委托收款凭证”一起送交开户行，开户行在收到付一起送交开户行，开户行在收到付款人的拒绝付款理由书时，在委托收款凭证和款人的拒绝付款理由书时，在委托收款凭证和“收到托收承付（委托

9、收款）登记簿收到托收承付（委托收款）登记簿”上注明上注明“拒绝付款拒绝付款”字样，将拒绝付款理由书第一联加盖字样，将拒绝付款理由书第一联加盖“业务用公章业务用公章”作受理回单退付款人，第二联作受理回单退付款人，第二联和委托收款凭证第三联一并留存备查，拒绝付款理由书第三、四联连同商业承兑汇票和委和委托收款凭证第三联一并留存备查，拒绝付款理由书第三、四联连同商业承兑汇票和委托收款凭证第四、五联一起寄回持票人开户行。托收款凭证第四、五联一起寄回持票人开户行。 三持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理三持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 1.持票人开户行收到有关电子汇划凭证或人民银行有关凭证时

10、，应与原专持票人开户行收到有关电子汇划凭证或人民银行有关凭证时，应与原专夹保管的夹保管的“委托收款凭证委托收款凭证”第二联核对无误后，销记第二联核对无误后，销记“发出托收承付（委托收发出托收承付（委托收款）凭证登记簿款）凭证登记簿”，按照委托收款的款项划回手续处理。会计分录：，按照委托收款的款项划回手续处理。会计分录： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来 XX行户行户 或或 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款XX存款存款 同时在同时在“发出托收承付（委托收款）登记簿发出托收承付（委托收款）登记簿”上注明转账日期。上注明转账日期。 2.持票人开户

11、行收到付款人开户行寄来的持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未付票款通知书未付票款通知书”或付款人的拒或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，应与原专夹保管的委托收款凭证第绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，应与原专夹保管的委托收款凭证第二联核对无误后，销记二联核对无误后，销记“发出托收承付（委托收款）登记簿发出托收承付（委托收款）登记簿”，按照委托收，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。将第四、五款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。将第四、五联委托收款凭证及一联未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人联委托收款凭证及一联未付票款通知书或拒

12、绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人在银行留底的，并由持票人在银行留底的“未付票款通知书未付票款通知书”上签收。上签收。商业承兑汇票的特征商业承兑汇票的特征 1. 商业承兑汇票的付款期限，最长不超过商业承兑汇票的付款期限，最长不超过 6 个月；个月； 2. 商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天；天； 3. 商业承兑汇票可以背书转让；商业承兑汇票可以背书转让； 4. 商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现；的商业承兑汇票向银行申请贴现； 5. 适用于同城或异地结算

13、；适用于同城或异地结算； 6. 无金额起点的限制；无金额起点的限制； 7. 出票人可以是付款人，也可以是收款人。出票人可以是付款人，也可以是收款人。商业承兑汇票核算流程图商业承兑汇票核算流程图银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票由在承兑银行开户的存款人签发，该汇银行承兑汇票由在承兑银行开户的存款人签发，该汇票一式三联：票一式三联： 第一联汇票卡片，由承兑行留存备查；第一联汇票卡片，由承兑行留存备查； 第二联汇票联，由收款人持有，待到期时交开户行办第二联汇票联，由收款人持有，待到期时交开户行办理托收；理托收； 第三联存根，由出票人存查。第三联存根，由出票人存查。 1.承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银

14、行办理汇票承兑的处理 银行承兑汇票签发完毕，由出票人或持票人持票向汇票银行承兑汇票签发完毕，由出票人或持票人持票向汇票上记载的付款行（一般为出票人的开户行）申请承兑，银行上记载的付款行（一般为出票人的开户行）申请承兑，银行信贷部门按照有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑信贷部门按照有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议，协议一联留存，另一联及其副本和第一、第二联汇票协议，协议一联留存，另一联及其副本和第一、第二联汇票一并交本行会计部门。一并交本行会计部门。 借：吸收存款借：吸收存款*存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票

15、应付款收入：银行承兑汇票应付款2.2.持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制邮划或电划委托收款凭证，在邮划或电划委托收款凭证，在“委托收款凭据名称委托收款凭据名称”栏注明栏注明“银银行承兑汇票行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。 持票人开票行按有关规定审查无误后，在委托收款凭证各持票人开票行按有关规定审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖联上加盖“银行承兑汇票银行承兑汇票”戳记。戳记。 第一联委托收款凭证上加盖业务公章作回单给持票

16、人；第一联委托收款凭证上加盖业务公章作回单给持票人； 第二联委托收款凭证登记第二联委托收款凭证登记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”后，后， 专夹保管；专夹保管； 第三联委托收款凭证加盖结算专用章，连同第四，第五联第三联委托收款凭证加盖结算专用章，连同第四，第五联委托收款凭证和汇票邮寄承兑银行。委托收款凭证和汇票邮寄承兑银行。3.3.汇票到期，承兑银行收取票款的处理汇票到期，承兑银行收取票款的处理 银行承兑汇票的承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。银行承兑汇票的承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理）承兑申请人账户

17、有足够款项支付的处理承兑申请人账户有足够的款项支付时，承兑银行填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷承兑申请人账户有足够的款项支付时，承兑银行填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，并在方传票，并在“转账原因转账原因”栏注明栏注明“根据根据*号汇票划转票款号汇票划转票款”。会计分录如下：。会计分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款*存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户）另一联特种转账借方传票加盖转讫章后，作支款通知交给出票人。另一联特种转账借方传票加盖转讫章后，作支款通知交给出票人。（2）承兑申请人账户不足支付

18、的处理）承兑申请人账户不足支付的处理承兑申请人账户无足够的款项支付时，承兑银行应填制四联特种转账借方传票，一联特种转账承兑申请人账户无足够的款项支付时，承兑银行应填制四联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，在贷方传票，在“转账原因转账原因”栏注明栏注明*号汇票划转部分票款。会计分录如下：号汇票划转部分票款。会计分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款*存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户） 贷款贷款逾期贷款（承兑申请人户）逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户）两联特种转账借方凭证加盖转讫章后，作支款通知和逾期贷款通知交给出票人。两联

19、特种转账借方凭证加盖转讫章后，作支款通知和逾期贷款通知交给出票人。4.承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，按有关规定认真审核无误后，应于汇票管的汇票卡片和承兑协议副本，按有关规定认真审核无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计分录如下：分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户） 贷：待清算辖内往来贷

20、：待清算辖内往来* * * * *行户行户 或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算另填制银行承兑汇票表外科目付款凭证，销记表外科目登记薄。另填制银行承兑汇票表外科目付款凭证，销记表外科目登记薄。 付出：银行承兑汇票应付款付出：银行承兑汇票应付款5.5.持票人开户行收到划回款项的处理持票人开户行收到划回款项的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或通过同城票据交换提入的第四联委托收款凭证，与留存证或通过同城票据交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证进行核对，无误后注明转账日期，办的第二联

21、委托收款凭证进行核对，无误后注明转账日期，办理转账。会计分录如下：理转账。会计分录如下： 借借: 待清算辖内往来待清算辖内往来*行户行户 或或 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款*存款（收款人户）存款（收款人户） 然后通知收款人，并销记然后通知收款人，并销记“发出委托收款凭证登记薄发出委托收款凭证登记薄”。银行承兑汇票的特征1、无金额起点限制；银行承兑汇票是一个常用的结算工具、无金额起点限制；银行承兑汇票是一个常用的结算工具2、银行是主债务人；、银行是主债务人；3、客户必须在承兑银行开立存款账户；、客户必须在承兑银行开立存款账户；4、付款期限最长

22、达、付款期限最长达6个月；个月；5、收款人在汇票到期日前可以持票向银行申请支用票款；、收款人在汇票到期日前可以持票向银行申请支用票款；6、在汇票有效期内可以转让；、在汇票有效期内可以转让；7、对于购货方而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成、对于购货方而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成了货款的支付，等于从银行处获得了一笔成本较低的资金，了货款的支付，等于从银行处获得了一笔成本较低的资金，这也就是银行承兑汇票的融资功能；对销货方而言，在银行这也就是银行承兑汇票的融资功能；对销货方而言，在银行承兑汇票到期前，也可通过向银行申请贴现的方式，获得资承兑汇票到期前，也可通过向银行申请贴现的方式，获得资金金;8、持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他、持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他债权人；债权人；9、只用于单位与单位之间；、只用于单位与单位之间；10、同城、异地均可使用、同城、异地均可使用; 商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别 (1) 承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑人承兑，银行承兑汇票由银行承兑;(2) 签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行销货企业或购货企业签发，但由购货